序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收征管；建議

自2012年以來(lái)，針對(duì)沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在監(jiān)管困難、征稅依據(jù)取得難等熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，已造成煤炭企業(yè)稅收正在流失的嚴(yán)重后果。筆者同沙灣縣國(guó)稅局及地稅局相關(guān)人員組成調(diào)研組，多次到沙灣縣9家煤炭企業(yè)實(shí)地調(diào)研。沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，既有個(gè)別性，又有普遍性，調(diào)研形成的意見(jiàn)建議得到了政府部門的采納，正在沙灣縣實(shí)施。

一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征收管理的必要性

1.煤炭企業(yè)稅收將成為沙灣縣未來(lái)重要的稅收來(lái)源

沙灣縣地處天山北坡，蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，已探明煤炭資源儲(chǔ)量23億噸，預(yù)計(jì)資源量在70億噸以上。沙灣縣煤質(zhì)具有特低灰、特低硫、高發(fā)熱量、高含油量等特征，是良好的工業(yè)用煤、化工用煤和煉油用煤。2012年沙灣縣煤炭企業(yè)繳納增值稅2208萬(wàn)元，占國(guó)稅稅收總額的11.09%，繳納地方稅收2450萬(wàn)元，占地方稅收總額的5.80%，煤炭稅收作為沙灣縣未來(lái)重要的稅收來(lái)源，其征管問(wèn)題日益突出。

2.加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管是地方財(cái)政和稅務(wù)部門的重要課題

近年以來(lái)，隨著內(nèi)地煤炭資源日益枯竭，新疆煤炭產(chǎn)業(yè)變得越來(lái)越重要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)一改過(guò)去困境，其產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格大幅度上升，獲利空間增大，各煤炭企業(yè)均通過(guò)技改增加產(chǎn)量和銷量，無(wú)論是市場(chǎng)的數(shù)量需求，還是市場(chǎng)價(jià)格都呈逐年攀升的態(tài)勢(shì)，煤炭企業(yè)地理環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)隱蔽性較大，煤炭市場(chǎng)內(nèi)各方利益競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)地方政府的利益損害則表現(xiàn)在稅款流失嚴(yán)重，極大地?fù)p害了地方經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，和行業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，如何堵塞稅收漏洞？如何使經(jīng)濟(jì)稅源有效增長(zhǎng)？是擺在地方財(cái)政和稅務(wù)部門面前的重要課題。

二、煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

1.監(jiān)管困難，征稅依據(jù)取得難

煤礦屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時(shí)間、工人數(shù)量、能耗、噸煤工資、產(chǎn)銷量等基礎(chǔ)指標(biāo)掌握不全，一些煤礦的工人工資表，每天每班出煤登記冊(cè)等資料，經(jīng)常被煤炭業(yè)主故意藏匿或銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。

2.煤炭企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，賬務(wù)核算失真

目前煤炭市場(chǎng)是賣方市場(chǎng)，銷售多以現(xiàn)金結(jié)算為主。煤礦雖然按規(guī)定領(lǐng)用了發(fā)票，但除購(gòu)貨方索要增值稅專用發(fā)票以外，銷售不開(kāi)票現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很難查實(shí)其應(yīng)稅收入。煤礦企業(yè)主普遍納稅意識(shí)不強(qiáng)，不能主動(dòng)、全面申報(bào)，為了企業(yè)利潤(rùn)最大化想方設(shè)法逃避納稅，有的企業(yè)通過(guò)遲記銷售收入、對(duì)現(xiàn)金交易少計(jì)或不計(jì)收入、銷售煤炭不開(kāi)發(fā)票不入賬、開(kāi)具假發(fā)票隱匿銷售收入、使用運(yùn)輸發(fā)票代替煤炭銷售發(fā)票等各種方法緩交和少繳增值稅。有的企業(yè)將資本性支出列入當(dāng)期費(fèi)用、編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表、少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用等方法少繳或不繳企業(yè)所得稅。

3.煤礦監(jiān)控系統(tǒng)沒(méi)有充分發(fā)揮有效的作用

（1）煤炭監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取煤炭數(shù)據(jù)

沙灣縣6家煤炭企業(yè)由財(cái)政出資于2010年安裝了軌道監(jiān)控，2013年4月初經(jīng)國(guó)稅和廠家相關(guān)技術(shù)人員查看，總共8套設(shè)備，5家煤炭企業(yè)6套監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，其中：2家企業(yè)2套監(jiān)控設(shè)備是自然損壞，3家企業(yè)4套監(jiān)控設(shè)備均為人為損壞，只有2套設(shè)備正常工作。

（2）原軌道監(jiān)控設(shè)備不能稱重，煤炭企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)難獲得

沙灣縣現(xiàn)有的軌道式煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)由重量傳感器和攝像裝置、監(jiān)控終端、數(shù)據(jù)服務(wù)器三部分組成。通過(guò)井口附近軌道的多強(qiáng)度壓力傳感裝置，測(cè)算實(shí)際生產(chǎn)信息，通過(guò)監(jiān)控終端將實(shí)時(shí)采集的產(chǎn)量數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)圖像信息發(fā)送到后臺(tái)監(jiān)控中心。除因1家企業(yè)因?yàn)樾本嵌瘸^(guò)40%，造成各種稱重方式無(wú)法稱重，沒(méi)有安裝。3家煤炭企業(yè)2012年通過(guò)技改，從原來(lái)的軌道式傳輸改為皮帶傳輸煤炭，造成現(xiàn)有的軌道監(jiān)控設(shè)備停止工作，無(wú)法獲取產(chǎn)量數(shù)據(jù)。

（3）無(wú)法準(zhǔn)確掌握煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售數(shù)量

一是該監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)不能作為企業(yè)銷售納稅依據(jù)。目前因?yàn)樯碁晨h出產(chǎn)的煤炭熱卡值高，企業(yè)為了獲取更多的利潤(rùn)，將煤矸石粉碎后摻進(jìn)沫煤中銷售給熱電廠，而軌道監(jiān)控在記錄煤礦的每一斗煤炭重量時(shí)，有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入煤矸石產(chǎn)量，不超過(guò)的統(tǒng)計(jì)到煤炭產(chǎn)量中，稅務(wù)部門只能根據(jù)其反饋的煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)，來(lái)確定其銷售量，往往造成企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于監(jiān)控?cái)?shù)量，且該數(shù)據(jù)不能作為征稅依據(jù)，只能在納稅評(píng)估時(shí)使用。二是該監(jiān)控設(shè)備監(jiān)控到的只是混合煤的總數(shù)量，對(duì)高價(jià)值的塊煤數(shù)量無(wú)法監(jiān)控。

三、對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征收管理的建議

1.建議安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)

（1）系統(tǒng)安裝推行方式

第一種方式：是安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)的安裝和運(yùn)行保障由政府主體投資，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸政府，有關(guān)部門和企業(yè)占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。這樣推行阻力少，企業(yè)負(fù)擔(dān)小，便于組織實(shí)施。

第二種方式：安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)由企業(yè)自籌資金，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)，有關(guān)部門和企業(yè)共同占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。推行阻力大，企業(yè)抵觸情緒大，不便推行，可能要用行政手段方可推行。

（2）煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)基本情況

煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)由稱重管理裝置、信息處理系統(tǒng)、公共網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接收端三大部分組成。三者通過(guò)有線或無(wú)線傳輸，利用因特網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，把煤礦的產(chǎn)、銷量信息實(shí)時(shí)傳輸?shù)椒?wù)器，不需要人工干預(yù)，自動(dòng)稱量，自動(dòng)計(jì)算，自動(dòng)傳輸，自動(dòng)存儲(chǔ)，可基本實(shí)現(xiàn)對(duì)煤礦產(chǎn)、銷量的全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控，提供數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)用IC卡回讀進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)。

監(jiān)控信息基本包括：企業(yè)基本信息、銷售價(jià)格信息、產(chǎn)銷量信息等，數(shù)據(jù)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)信息各部門共享。業(yè)務(wù)需求可結(jié)合實(shí)際，要求系統(tǒng)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)商拓展開(kāi)發(fā)。

站點(diǎn)式煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)工作程序：

①在煤炭產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)缆夫?yàn)票站或過(guò)磅站處安裝監(jiān)控設(shè)備及輔助裝置對(duì)運(yùn)輸車輛進(jìn)行稱重和監(jiān)控，記錄進(jìn)出運(yùn)輸車輛信息，通過(guò)傳遞調(diào)撥單或稅控IC卡采集相關(guān)信息，對(duì)收集的企業(yè)信息、磅單信息、發(fā)票信息等記入系統(tǒng)。

②對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品信息、銷售信息、價(jià)格信息由過(guò)磅站把關(guān)，按照工作規(guī)程傳遞審核信息，包括出煤企業(yè)礦井、煤質(zhì)、價(jià)格、稱重，通過(guò)管理站點(diǎn)管理人員完成采集，并記入系統(tǒng)。可通過(guò)稅控IC卡讀取裝置，可完成磅點(diǎn)與礦井之間的信息交換讀取。每個(gè)井口與過(guò)磅點(diǎn)建立網(wǎng)絡(luò)連接，做系統(tǒng)發(fā)行和初始化，可解決人工審核錄機(jī)，提高工作效率。

③通過(guò)無(wú)線傳輸方式或有線光纖網(wǎng)絡(luò)傳輸方式實(shí)時(shí)將各類數(shù)據(jù)傳送到電子監(jiān)控服務(wù)器。

④監(jiān)控主機(jī)接收存儲(chǔ)并能有效監(jiān)控和統(tǒng)計(jì)各煤礦企業(yè)的運(yùn)銷數(shù)據(jù)，同時(shí)監(jiān)控中心的服務(wù)器也可以接入政府的局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)局域網(wǎng)內(nèi)授權(quán)用戶監(jiān)看站點(diǎn)數(shù)據(jù)。

（3）推行煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)的意義

進(jìn)一步推進(jìn)煤炭行業(yè)管理科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)煤炭產(chǎn)、銷量數(shù)據(jù)采集的信息化，堵塞稅收征管漏洞，防止財(cái)政收入流失。運(yùn)用科技手段，提高對(duì)煤炭企業(yè)監(jiān)管的信息化程度，節(jié)約人力資源，提高政府管理效率，降低政府管理成本。通過(guò)煤礦產(chǎn)量監(jiān)控，督促企業(yè)建賬、建制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，輔助提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低企業(yè)的管理成本。準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的生產(chǎn)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管和信息共享，為統(tǒng)計(jì)分析和政府決策服務(wù)。

2.對(duì)賬務(wù)不實(shí)的企業(yè)實(shí)行核定征收

鑒于目前沙灣縣煤炭企業(yè)大多為民營(yíng)企業(yè)，且賬務(wù)不健全，無(wú)法正確核實(shí)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)股東取得的紅利所得在賬上均不予反映的實(shí)際狀況，建議稅務(wù)部門對(duì)賬務(wù)不實(shí)的企業(yè)采取多種措施核實(shí)產(chǎn)銷量實(shí)行核定管理。可根據(jù)其監(jiān)控銷量和平均銷售單價(jià)計(jì)算企業(yè)的銷售收入，按核定其應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅（5%-15%）和個(gè)人所得稅（1%-1.5%）。也可通過(guò)煤管局核定的開(kāi)采能力及當(dāng)年開(kāi)采計(jì)劃，結(jié)合煤礦上年產(chǎn)量，核實(shí)和核定煤礦當(dāng)年產(chǎn)量。通過(guò)煤炭企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的工資總額和用電量及火工品消耗量等礦用消費(fèi)品的消耗量測(cè)定煤礦產(chǎn)量，然后與企業(yè)賬務(wù)記載產(chǎn)量相核對(duì)。通過(guò)檢查銷煤過(guò)磅單，并與企業(yè)生產(chǎn)報(bào)表、銷售報(bào)表、入庫(kù)單、出庫(kù)單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)企業(yè)產(chǎn)銷量。例如：《朔州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤朔州市煤炭采掘業(yè)投資人股息、紅利個(gè)人所得稅核定管理辦法﹥的通知》規(guī)定，暫確定全市指導(dǎo)性的分紅比例為50%，個(gè)人所得稅定額幅度暫定為2-3元/噸。

3.加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查

根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、當(dāng)期銷售價(jià)格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄等情況，對(duì)重點(diǎn)煤炭企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評(píng)估，評(píng)估小組可由專家、稅務(wù)干部、稅務(wù)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)人員等共同組成，測(cè)算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，減少民營(yíng)煤炭企業(yè)的異常申報(bào)，為稅收征管和稽查提供第一手參考資料。同時(shí)，選好稅務(wù)稽查案源，加大對(duì)大案要案的查處力度，嚴(yán)厲打擊做假賬、兩套賬、賬外賬等偷逃稅行為，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢(shì)，找出其偷逃稅行為的規(guī)律性，加大查處的力度。通過(guò)煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)歷打擊偷逃稅等不法行為。

4.建立聯(lián)系會(huì)制度，強(qiáng)化信息共享

定期召開(kāi)煤管、國(guó)土資源、財(cái)政、稅務(wù)、工商、及煤炭企業(yè)等相關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)會(huì)，加強(qiáng)各部門信息共享，對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、稅收相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時(shí)期的信息對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)存在的問(wèn)題制定出相應(yīng)的解決措施，定期組織開(kāi)展對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序。

通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)稅收征管問(wèn)題的分析，找出解決問(wèn)題的辦法，可以有效促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收應(yīng)收盡收。促進(jìn)稅務(wù)部門科學(xué)化、精細(xì)化管理，政府適當(dāng)投入稅收監(jiān)控設(shè)備是為了更好地對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。爭(zhēng)取用最少的征管投入、最低的征管成本獲取最大的稅收效益，才能真正地體現(xiàn)出社會(huì)主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?zhí)嫫剑杭訌?qiáng)煤炭稅收征管的幾點(diǎn)建議[J].山西財(cái)稅.2006（12）.

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問(wèn)題 深化改革

中圖分類號(hào)：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-074-02

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會(huì)主義的初級(jí)階段。因此，我國(guó)最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。為此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問(wèn)題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)與促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

一、開(kāi)展財(cái)政稅收工作的重要意義

通過(guò)開(kāi)展財(cái)政稅收工作，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會(huì)發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國(guó)家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們?cè)斐傻膿p失。因此，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。

財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來(lái)源，也是國(guó)家管理人民的重要方式，保障國(guó)家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問(wèn)題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對(duì)國(guó)家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會(huì)中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問(wèn)題

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問(wèn)題，給財(cái)政稅收工作的開(kāi)展產(chǎn)生不利影響，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過(guò)程中面臨的問(wèn)題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

當(dāng)前，我國(guó)擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國(guó)的財(cái)政稅收制度來(lái)看，各方面還有待于完善，尤其是對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開(kāi)展財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問(wèn)題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問(wèn)題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開(kāi)展財(cái)政稅收工作的問(wèn)題，對(duì)待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。

（三）缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國(guó)家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過(guò)不開(kāi)發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開(kāi)發(fā)票的行為將會(huì)給財(cái)政稅收帶來(lái)巨大損失。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系

財(cái)政稅收工作的開(kāi)展離不開(kāi)完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政預(yù)算體系來(lái)看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門缺乏對(duì)財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開(kāi)展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開(kāi)展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開(kāi)展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對(duì)資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，財(cái)政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門中的部分工作人員無(wú)論是專業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對(duì)待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來(lái)嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開(kāi)展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權(quán)責(zé)問(wèn)題

現(xiàn)階段，就各級(jí)政府事權(quán)劃分問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問(wèn)題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問(wèn)題。

三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財(cái)政稅收制度

在開(kāi)展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過(guò)程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國(guó)家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問(wèn)題，推動(dòng)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。

（二）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問(wèn)題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門在深化改革的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對(duì)稅收工作的重視，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國(guó)家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國(guó)家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問(wèn)題，最大程度地減少國(guó)家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益。

（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對(duì)于我國(guó)的財(cái)政稅收工作，制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國(guó)的財(cái)政稅收工作效率。

（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來(lái)看，針對(duì)于項(xiàng)目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進(jìn)行審查工作。針對(duì)于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施延伸制度，而后展開(kāi)深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會(huì)造成少征稅款的問(wèn)題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開(kāi)展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應(yīng)當(dāng)對(duì)一般性與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來(lái)源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測(cè)算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語(yǔ)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問(wèn)題，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:稅收　管理員　問(wèn)題

實(shí)施稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項(xiàng)重要舉措．對(duì)于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，推進(jìn)稅’源管理科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，也存在一些問(wèn)題和不足。如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員職崗與部門職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個(gè)地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項(xiàng)工作”。但實(shí)際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策，如果上級(jí)部門審批，都得要有稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告，而稅收管理員只要出具了調(diào)查報(bào)告，上級(jí)審批機(jī)關(guān)基本上沒(méi)有不審批的。實(shí)際上稅收管理員出具的調(diào)查報(bào)告如何對(duì)稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。

(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點(diǎn)在實(shí)際工作表現(xiàn)為，上級(jí)部門需要解決的大部份事情．最終都要落實(shí)到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類、分片管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。現(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會(huì)”，不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)基本知識(shí)．還要具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而實(shí)際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒(méi)有及時(shí)知識(shí)更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無(wú)法滿足稅收管理員制度的要求。現(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和現(xiàn)代化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能低，常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象，有個(gè)別管理員甚至連打字都不會(huì)。二是管理質(zhì)量低，致使管理工作滯留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上，不能管得更深、更細(xì)。三是財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，不能將財(cái)務(wù)知識(shí)與稅收法律法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，致使納稅評(píng)估這項(xiàng)重要的工作至今開(kāi)展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶數(shù)量之間存在差距

目前．由于案頭事務(wù)性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付，而對(duì)數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實(shí)走訪調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實(shí)際，腳踏實(shí)地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開(kāi)展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點(diǎn)稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理．勢(shì)必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī)，存在較大隱患。稅收管理員制度落實(shí)以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來(lái)完成．而基層稅收管理員數(shù)量與管戶之間對(duì)比關(guān)系差距很大。有的地方一個(gè)人管幾十戶企業(yè)，的有地方管幾百戶企業(yè)，最少的地方一個(gè)人也要管十戶企業(yè)、幾十個(gè)或上百個(gè)定額個(gè)體戶和眾多未達(dá)起征點(diǎn)戶。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理．難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，而實(shí)際工作當(dāng)中，稅收管理員掌握企業(yè)信息來(lái)源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

(1)稅務(wù)部門內(nèi)部表現(xiàn)在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全；征管部門內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問(wèn)信息交換機(jī)制不健全．在實(shí)際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內(nèi)部信息共享，同時(shí)直接影響征管效率的提高。

(2)稅務(wù)部門外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門與其它部門之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國(guó)、地稅之間信息交換機(jī)制不健全；稅務(wù)部門與工商部門信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善；特別是稅務(wù)部門與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點(diǎn)建議

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理，解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題的主要著力點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，合理配備人力資源，明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手．落實(shí)稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度

現(xiàn)階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項(xiàng)組織管理和協(xié)調(diào)配合工作，還承擔(dān)著納稅評(píng)估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，這就對(duì)稅收管理員的知識(shí)和技能提出了更高的要求，因此．加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃．采取以會(huì)代訓(xùn)、一案一分析等形式，開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其開(kāi)展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的教育引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的權(quán)力觀，增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務(wù)

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅．完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多．實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)完成．如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可節(jié)省納稅人的成本，又可節(jié)省國(guó)家的征稅成本．還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動(dòng)機(jī)制

一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員，可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少，即使偶爾進(jìn)來(lái)一兩個(gè)，都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了，留下的還是些老面孔，沒(méi)有新鮮血液輸入，就缺少活力：現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)　稅收管理　問(wèn)題　對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

篇5

論文摘要:我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和建設(shè),稅收收入成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收的地位越來(lái)越重要,對(duì)稅收立法的要求就越高。但由于我國(guó)稅收法規(guī)不完善,有隨意性,彈性大,經(jīng)常變動(dòng),征納雙方在稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)上就會(huì)產(chǎn)生偏差,對(duì)同一項(xiàng)納稅事宜,雙方會(huì)有不同的意見(jiàn),法規(guī)有時(shí)又不明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為不易規(guī)范,容易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的征納矛盾。另外,我國(guó)稅收法規(guī)宣傳力度不夠, 宣傳的形式、方法、手段比較單一, 納稅人不了解稅法, 納稅人納稅意識(shí)淡薄。上述種種原因?qū)е铝宋覈?guó)稅收法制環(huán)境較差。

1 我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及成因

1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機(jī)制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡

隨著經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 和社會(huì)環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來(lái)源上的可變性大大增加,稅源失控的問(wèn)題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對(duì)稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位的問(wèn)題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國(guó)稅、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)查處的稅收違法案件處罰力度不夠, 企業(yè) 稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)成本低,這是稅源失控的一個(gè)重要原因。

1.3 納稅服務(wù)意識(shí)淡薄,征納關(guān)系不和諧

一是沒(méi)有樹(shù)立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒(méi)有及時(shí)送達(dá)納稅人,因此在征納過(guò)程中對(duì)納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠(chéng)信納稅”的同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠(chéng)信征稅”的信用體系及評(píng)價(jià)機(jī)制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

2 完善我國(guó)稅收管理的建議

2.1 完善稅收 法律 體系,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅

2.1.1 建立一個(gè)完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒(méi)有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個(gè)完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺(tái)《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實(shí)體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對(duì)稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。

2.1.2 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí),要堅(jiān)持依法征稅,增強(qiáng)執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則,深入開(kāi)展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。

3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管 現(xiàn)代 化進(jìn)程

稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國(guó)稅、地稅征管機(jī)構(gòu)之間以及與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)

即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實(shí)行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實(shí)施 科學(xué) 管理。

3.2 建立稅收征管信息化共享體系

盡快實(shí)現(xiàn)信息共享。首先, 建立國(guó)稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺(tái),讓納稅信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間實(shí)現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財(cái)政、工商、金庫(kù)、銀行等部門) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實(shí)現(xiàn)信息共享。

4 實(shí)施專業(yè)化、精細(xì)化管理 

建立稅收征管新格局國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。

4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問(wèn)題,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于 計(jì)算 機(jī)及 網(wǎng)絡(luò) ,通過(guò)專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

4.2 實(shí)施精細(xì)化管理

在納稅人納稅意識(shí)淡薄, 企業(yè) 核算水平不高, 建立自行申報(bào)納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國(guó)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會(huì)服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實(shí)情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來(lái)促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。

5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則

將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面履行對(duì)納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強(qiáng)化稅收服務(wù)于 經(jīng)濟(jì) 社會(huì) 發(fā)展 、服務(wù)于納稅人的意識(shí)。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠(chéng)信的稅收征納關(guān)系。

5.1 加大稅法宣傳

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收 法律 宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報(bào)刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開(kāi)納稅人座談會(huì)。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開(kāi)展“網(wǎng)送稅法”活動(dòng),無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

5.2 建立征納雙方的誠(chéng)信信用體系

一是誠(chéng)信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度,為納稅人提供等級(jí)式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。二是誠(chéng)信征稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面,建立健全首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠(chéng)信征稅的信用體系。