序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇民事經(jīng)濟(jì)糾紛訴訟時效，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

    原告：王愛民，男，39歲，漢族，湖南省攸縣人，聘任干部，系攸縣酒埠江鎮(zhèn)商業(yè)站經(jīng)理。

    被告：湖南省常德市鼎城區(qū)公安局。

    法定代表人：蔣中秋，局長。

    1990年王愛民被聘為攸縣酒埠江鎮(zhèn)商業(yè)站經(jīng)理。同年10月22日，王派該站業(yè)務(wù)員賀良其持中國農(nóng)業(yè)銀行攸縣酒埠江營業(yè)所的信匯憑證，在常德市鼎城區(qū)食雜果品公司長沙經(jīng)營部購進(jìn)價值53040元的副食品。爾后王以常德市鼎城區(qū)供銷合作社聯(lián)合社欠其毛毯款為由拒付貨款，用電報通知對方來人協(xié)商處理。同年10月25日，鼎城區(qū)食雜果品公司以被王愛民詐騙財(cái)物為由，要求被告鼎城區(qū)公安局立案并追回?fù)p失。被告于1990年11月8日20時以詐騙案作出收容審查決定書，將王愛民收容審查，關(guān)押在常德市收審所。12月3日，攸縣派出黨政部門的領(lǐng)導(dǎo)同志與被告就償還貨款和解除對王愛民的收審問題進(jìn)行協(xié)商未果。12月13日，被告在將原告關(guān)押一個月零5天的情況下，才向上級主管機(jī)關(guān)辦理收審延期手續(xù)，要求延期收審一個月，但未獲領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。1991年1月16日，湖南省公安廳召集被告和攸縣、株洲市公安局的負(fù)責(zé)同志，聽取案件匯報后，明確表示這是一起經(jīng)濟(jì)糾紛，責(zé)令被告對王愛民立即解除收審。被告表面上表示同意，實(shí)際上卻不執(zhí)行。同年1月21日，被告對原告辦理了取保候?qū)徥掷m(xù)。原告家屬張秋良寫出了擔(dān)保書后，被告又辦理了監(jiān)視居住手續(xù)，把原告王愛民交給常德市鼎城區(qū)供銷社食雜果品公司拘禁，限制其人身自由。在湖南省、常德市人大常委會及檢察機(jī)關(guān)的直接干預(yù)下，被告才于1991年2月2日撤銷對王愛民監(jiān)視居住的決定，將原告釋放回攸縣，共關(guān)押87天。因被告的具體行政行為造成原告及其家屬的誤工、差旅、伙食費(fèi)等直接經(jīng)濟(jì)損失1856.25元。王愛民不服常德市鼎城區(qū)公安局收容審查決定，于1991年3月18日向攸縣人民法院提起訴訟。原告訴稱：在我任酒埠江鎮(zhèn)商業(yè)站經(jīng)理期間，用銀行信匯單在常德縣食雜果品公司長沙經(jīng)營部購進(jìn)價值5萬余元的食品。因經(jīng)濟(jì)糾紛未付貨款，而被告以詐騙罪將我收容審查，關(guān)押及限制人身自由長達(dá)87天，要求依法撤銷被告的收容審查決定，恢復(fù)名譽(yù)，賠償經(jīng)濟(jì)損失。被告辯稱：王愛民的行為構(gòu)成詐騙罪，對其收審是合法的，不同意賠償。

    「審判

    攸縣人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：原告在用信匯憑證購物時，雖有欺詐表現(xiàn)，但屬民事違法行為。被告以詐騙案將原告收容審查，違背了公安部1989年《關(guān)于公安機(jī)關(guān)不得非法越權(quán)干預(yù)經(jīng)濟(jì)糾紛案件處理的通知》第二條、第三條的規(guī)定，是超越職權(quán)的行為，且延期收審又未經(jīng)上級公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，違背了公安部1985年《關(guān)于嚴(yán)格控制使用收容審查手段的通知》第一條、第三條、第七條的規(guī)定，是濫用職權(quán)的行為。因此，被告收審原告王愛民的具體行政行為是不合法的，對原告所造成的直接經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)予賠償。據(jù)此，依照《中華人民共和國民法通則》第一百二十一條和《中華人民共和國行政訴訟法》第五十三條第一款、第五十四條第二項(xiàng)第一、四、五目、第六十七條第一款、第六十八條第一款之規(guī)定。于1991年9月10日作出如下判決：一、撤銷被告常德市鼎城區(qū)公安局對原告王愛民收容審查的決定，二、由被告常德市鼎城區(qū)公安局賠償原告王愛民經(jīng)濟(jì)損失1856.25元，限判決書生效后30天內(nèi)付清。

    宣判后，當(dāng)事人沒有上訴，被告自覺履行了判決。

    「評析

    （一）收容審查不是刑事偵查措施，而是公安機(jī)關(guān)用來對付特定對象的一種限制人身自由的行政強(qiáng)制措施。管理相對人對收容審查決定不服，可以依法向人民法院提起行政訴訟。本案中，鼎城區(qū)公安局雖以詐騙犯罪將原告王愛民收審，同時還采取了“監(jiān)視居住”、“取保候?qū)彙钡刃淌聜刹槭侄危⒉荒芨淖兪杖輰彶榈男姓袨樾再|(zhì)，也不能因此而剝奪王愛民的訴權(quán)。

    （二）王愛民的起訴是否已過訴訟時效。本案中，鼎城區(qū)公安局于1990年11月8日作出對王愛民的收容審查決定，并于當(dāng)天付諸實(shí)施。1991年2月2日鼎城區(qū)公安局撤銷對王愛民監(jiān)視居住的決定，將原告釋放回家，共關(guān)押87天。王愛民于同年3月18日提起訴訟。行政訴訟法第三十九條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起三個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外”。依照此規(guī)定，本案的訴訟時效應(yīng)當(dāng)從被告鼎城區(qū)公安局作出收容審查決定的時間，即自1990年11月8日起開始計(jì)算，到1991年2月6日止。但是被收審人王愛民在收審期間的人身自由受到嚴(yán)格限制，不能依法行使其訴權(quán)。1991年2月2日被釋放后，按法定的起訴期間還剩4天。如果要求其必須在4天內(nèi)行使訴權(quán)，既不符合立法愿意，也無法保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。因此，對于收容審查案件的訴訟時效，管理相對人因喪失人身自由不能起訴的，應(yīng)當(dāng)自恢復(fù)人身自由之日起開始計(jì)算。本案中的訴訟時效應(yīng)當(dāng)從王愛民被解除收審的1991年2月2日起計(jì)算。王愛民應(yīng)當(dāng)從被解除收審之日起三個月內(nèi)起訴。據(jù)此，王愛民于1991年3月18日起訴，攸縣人民法院予以受理，沒有超過訴訟時效。

篇2

關(guān)鍵詞:國有商業(yè)銀行;不良資產(chǎn);依法清收

Abstract:Atpresent,ourstate-ownedcommercialbanksarepuzzledbyclearingandrecoveringnon-performingassetsandloweringnon-performingassetsproportion.Legallyclearingandrecoveringnon-performingassetsisthemainwaytoachievethegoalofloweringnon-performingassetsproportion.InthepresentcreditandlegalsystemenvironmentofChina,state-ownedcommercialbanksshouldmaketheiradvantageofverticaladministration,improvecentralizedmanagementofeconomicdisputecasesbyintegratingmanpowerresources,exploretheinnovativeapproachesofspecializedclearingandrecovering,intensivemanagementandmarket-orientationmanagementandfindasolutiontothelowbenefitoflegallyclearingandrecoveringnon-performingassets.

Keywords:stat-ownedcommercialbank;non-performingassets;legallyclearing&recovering

不良資產(chǎn)清收管理是商業(yè)銀行風(fēng)險控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)。近年來,隨著各行新增不良資產(chǎn)涉法清收問題增多和存量不良資產(chǎn)清收空間逐漸縮小、難度增大,依法清收工作越來越重要。但是,在依法清收工作中,由于各行特別是基層行普遍面臨著缺乏法律專業(yè)人才資源,在當(dāng)?shù)胤ㄔ涸V訟案件中地方干預(yù)多,在上級法院訴訟案件中各自協(xié)調(diào)、處理分散、效率遲緩,各行不同程度地存在著勝訴未執(zhí)結(jié)金額高、訴訟費(fèi)墊支金額高、案件損失金額高而收回率低的“三高一低”狀況,全轄依法清收的專業(yè)層次和整體效益亟待提高。對此,在管轄行層面上積極探索資產(chǎn)風(fēng)險管理、不良資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)糾紛案件處理相結(jié)合的清收路徑,著力構(gòu)建大經(jīng)營專業(yè)化績效拓展機(jī)制,充分發(fā)揮現(xiàn)有法律事務(wù)人員的專長作用,深層推進(jìn)不良資產(chǎn)的專業(yè)化追償,實(shí)施集中強(qiáng)化依法清收,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集中強(qiáng)化依法清收的內(nèi)涵

集中強(qiáng)化依法清收,是指在落實(shí)各行現(xiàn)行相關(guān)專業(yè)管理制度、要求不變的基礎(chǔ)上,按照系統(tǒng)原理,以管轄行為主、當(dāng)事行為輔,整合轄內(nèi)法律人才資源,在特定層面、環(huán)節(jié)集中處理相應(yīng)審級法院以銀行為原告經(jīng)濟(jì)糾紛案件的不良資產(chǎn)依法清收模式和專業(yè)工作。

二、集中強(qiáng)化依法清收的組織機(jī)構(gòu)

整合或依托管轄行法規(guī)、風(fēng)險、資產(chǎn)經(jīng)營部門組成經(jīng)營性、服務(wù)性、專業(yè)性相結(jié)合的依法清收機(jī)構(gòu),集中本級轄內(nèi)具有法律事務(wù)、風(fēng)險管理、資產(chǎn)經(jīng)營管理專長的人員,專業(yè)從事依法清收保全工作,提升資產(chǎn)風(fēng)險防范和經(jīng)濟(jì)糾紛案件處理層次。案件量大且內(nèi)部法律人才缺乏時可從本行律師庫或所需專長人員中臨時彌補(bǔ)。

三、集中強(qiáng)化依法清收的層次范圍

根據(jù)銀行相關(guān)管理制度,按照各行經(jīng)濟(jì)糾紛案件轉(zhuǎn)授權(quán)限和人民法院系統(tǒng)民事案件管轄權(quán)限對稱、結(jié)合的原則,相應(yīng)管轄行依法清收機(jī)構(gòu)可集中以下四類屬本級行管轄權(quán)限的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。

1.超過當(dāng)事行轉(zhuǎn)授權(quán)限的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。

2.超過當(dāng)事行所在地法院管轄,在上級法院審執(zhí)的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。

3.當(dāng)事行因原審判決不公需上訴、申訴至上級法院的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。

4.當(dāng)事行在本地法院執(zhí)行不力,需提級執(zhí)行或異地執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。

符合上述范圍的經(jīng)濟(jì)糾紛案件,在做好案件及訴訟費(fèi)墊支清理的基礎(chǔ)上,按擬訴、已訴兩類分別集中、處理。

首先,當(dāng)事行擬訴的案件。按規(guī)定經(jīng)調(diào)查、審查、審批、移交后集中管轄行依法清收機(jī)構(gòu)全程處理。

其次,當(dāng)事行已訴的案件。移交上級法院的遺留案件或須提級執(zhí)行、異地執(zhí)行的案件,應(yīng)提供相關(guān)擔(dān)保手續(xù)、保證期間執(zhí)行期限的證明材料、審執(zhí)階段的法律文書、借款人及擔(dān)保人現(xiàn)期財(cái)產(chǎn)狀況、未審結(jié)未執(zhí)結(jié)的情況說明等相關(guān)材料。其中:①屬內(nèi)部員工案件,實(shí)行自愿移交,經(jīng)管轄行依法清收機(jī)構(gòu)審查同意后接收。②屬外聘律師案件,當(dāng)事行移交需上報雙方解除原《委托協(xié)議》的書面文件,或上報雙方同意變更委托條款的補(bǔ)充協(xié)議或修改協(xié)議,并報審實(shí)施。

四、集中強(qiáng)化依法清收的程序

為全面、科學(xué)、規(guī)范、高效推進(jìn)依法清收工作,對管轄行集中的經(jīng)濟(jì)糾紛案件,應(yīng)實(shí)行以效益為目標(biāo)的專業(yè)化、全程化、規(guī)范化、精細(xì)化和責(zé)任制管理,按以下程序運(yùn)作:

1.擬訴調(diào)查階段。由當(dāng)事行根據(jù)管戶信貸檔案等負(fù)責(zé)調(diào)查、收集完成,向管轄行法規(guī)或風(fēng)險部門報送《擬訴調(diào)查報告》并附全部證據(jù)材料。主要內(nèi)容包括:訴訟時效、保證期間時效的證明材料(最后一次必須提供),擔(dān)保手續(xù)的有效性、合法性,借款人、保證人的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)情況,預(yù)計(jì)可清收資產(chǎn)處置變現(xiàn)金額等。上報期以預(yù)警信號和訴訟時效、保證時效為限:債務(wù)人、保證人有逃廢債現(xiàn)象的隨時上報或先保全后上報;一般案件至少于訴訟時效、保證期到期一個月前上報;重大疑難案件至少于訴訟期、保證時效到期兩個月前上報。

2.訴前審查階段。由相應(yīng)管轄行法規(guī)或風(fēng)險部門完成,同級行依法清收機(jī)構(gòu)前置介入,根據(jù)報送擬訴案件材料,從事實(shí)證據(jù)、法律法規(guī)、管理權(quán)限、預(yù)測效益等方面進(jìn)行分析、審查,主要包括訴訟時效、擔(dān)保時效,訴訟主體審查,證據(jù)是否充分,案件處理權(quán)限,訴訟成本及預(yù)測效益等,并按三種情況分類限期處理。

首先,對證據(jù)充分且具有可訴性的本級行權(quán)限內(nèi)案件,自簽收后10個工作日內(nèi)完成審查審批,重大疑難案件20個工作目內(nèi)完成審查審批。其次,對證據(jù)不全的上報案件,及時退回當(dāng)事行限期補(bǔ)充材料,補(bǔ)報確認(rèn)后同上工作日內(nèi)完成審查審批。再次,對預(yù)測匡算收不抵支的無效益案件,暫采取非訴方式下達(dá)《法律事務(wù)提示函》、《法律事務(wù)督辦函》提出指導(dǎo)意見,由當(dāng)事行負(fù)責(zé)監(jiān)測保全。

3．訴訟追償階段。由相應(yīng)管轄行依法清收機(jī)構(gòu)專業(yè)化追償，全程精細(xì)化管理、市場化處置，當(dāng)事行和相關(guān)部門搞好配合。

立案環(huán)節(jié)。依法清收機(jī)構(gòu)自簽收經(jīng)審查審批后案件的7個工作日內(nèi)完成。立案前應(yīng)逐案研究制定訴訟方案，主要內(nèi)容包括事實(shí)認(rèn)定證據(jù)分析、法律適用、訴辯要點(diǎn)、法官選擇、注意事項(xiàng)、結(jié)果預(yù)測等。立案時要積極聯(lián)系法院緩繳訴訟費(fèi)，以減少墊付資金的額度和期限。

審理環(huán)節(jié)。立案后依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)做好庭前準(zhǔn)備工作，適時掌握案情動態(tài)，并按時提交證據(jù)，如有必要，當(dāng)事行應(yīng)派管戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理或其他了解案情人員協(xié)助出庭。庭后要及時保持與經(jīng)辦法官的聯(lián)系溝通，跟蹤了解審理動向，在全力維護(hù)本行合法權(quán)益前提下促進(jìn)法院快審早判。如有結(jié)論性意見（如一、二審判決書，調(diào)解書等）應(yīng)及時聯(lián)系，反饋當(dāng)事行和本級行法規(guī)部門。

執(zhí)行環(huán)節(jié)。是實(shí)現(xiàn)債權(quán)追償、提高訴訟效益的關(guān)鍵。法院裁判的法律文書簽收后，依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)適時申請執(zhí)行，著力探索內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動、左右互補(bǔ)的專業(yè)化、全方位、立體型執(zhí)行模式，加大對被執(zhí)行人的執(zhí)行力度：即對外聯(lián)系法院實(shí)行專題部署、限期執(zhí)行、提級執(zhí)行、異地執(zhí)行、定員集中執(zhí)行，聯(lián)系相關(guān)中介機(jī)構(gòu)公開招標(biāo)、風(fēng)險委托執(zhí)行等；對內(nèi)啟動責(zé)任追究、獎懲激勵機(jī)制，促進(jìn)當(dāng)事行及相關(guān)部門、人員通力配合，進(jìn)一步查找、收集借款人、保證人的財(cái)產(chǎn)線索。并視案情采取變更和追加被執(zhí)行主體，主張優(yōu)先受償、提出參與分配、行使代位權(quán)等多種追償措施，最大限度地清收保全本行不良資產(chǎn)。

處置環(huán)節(jié)。對集中依法清收的非現(xiàn)金資產(chǎn)依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)及時協(xié)調(diào)執(zhí)行法院盡快評估、拍賣、清場；對執(zhí)行法院暫未拍賣出的非現(xiàn)金資產(chǎn)，依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)建議執(zhí)行法院擴(kuò)大范圍、渠道與有權(quán)行招商引資或聯(lián)合評估拍賣；經(jīng)上述程序仍未拍賣的非現(xiàn)金資產(chǎn)，依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)督促執(zhí)行法院及時裁定為本行抵債資產(chǎn)，由有權(quán)行認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)評估后集中批量公開拍賣。

結(jié)案環(huán)節(jié)。案件終結(jié)后，依法清收機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將所辦案件全宗材料進(jìn)行移交，由法規(guī)或風(fēng)險控制部門、當(dāng)事行按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)錄入、檔案管理等。

五、集中強(qiáng)化依法清收的配套措施

為降低訴訟成本費(fèi)用，提高案件處理效率，解決以往各基層行在上級法院處理、協(xié)調(diào)案件及到管轄行進(jìn)行案件報批、外聘報批、墊支報批等往返奔波、延時耗力的分散狀況，統(tǒng)一采取對外以管轄行為訴訟主體辦理案件，對內(nèi)實(shí)行歸并所屬行“集中收支墊付，分別建立臺賬，逐案軋計(jì)損益，核撥清收資金”核算案件的綜合提升經(jīng)營管理模式。

1．集中收支墊付。依法清收機(jī)構(gòu)集中辦理各當(dāng)事行案件發(fā)生的受理費(fèi)、保全費(fèi)、評估費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等規(guī)費(fèi)，暫由本級行財(cái)會部門在“墊付訴訟費(fèi)”科目統(tǒng)一墊支，以法收回的貨幣資金先劃入本級行“其他應(yīng)付款”科目。

2．分別建立臺賬。管轄行財(cái)會部門統(tǒng)一在上述科目中對各發(fā)案行分別建立經(jīng)濟(jì)糾紛案件訴訟臺賬，明確專人管理，做好收支記賬。

篇3

由江偉和范躍如撰寫的＂刑民交叉案件處理機(jī)制研究＂（為行文方便，以下簡稱＂研究＂）一文（分上下二部分，分別載于人民法院報2005年1月19日B2版和2005年1月26日B2版），筆者仔細(xì)進(jìn)行了拜讀。收益頗多。為此，有必要對＂研究＂一文進(jìn)行評析。

首先，筆者認(rèn)為，＂研究＂一文，是近來研究刑民交叉案件處理機(jī)制理論的重要成果之一。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，對于刑事與民事案件交叉的實(shí)質(zhì)源于法規(guī)的競合；其二，對刑事與民事案件交叉，以犯罪嫌疑的發(fā)現(xiàn)時間為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了類型化分析，特別指出了民事訴訟審結(jié)后發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑的案件的類型；其三，針對知識產(chǎn)權(quán)犯罪案件的特殊性，提出了＂先民后刑＂的觀點(diǎn)；其四，對刑民訴訟中的訴訟時效、證據(jù)制度、判決之間的沖突，分別提出了解決的辦法。其五，采用比較法的方法，對于刑事附帶民事訴訟進(jìn)行了比較，認(rèn)為我國刑事附帶民事訴訟制度已經(jīng)背離了世界發(fā)展的趨勢。

其次，＂研究＂一文以立足于我國的法律現(xiàn)狀和司法環(huán)境，提出了有針對性的法律適用的方法。主要表現(xiàn)在：其一，認(rèn)為，立法規(guī)定附帶民事訴訟，確有一定積極意義。而且，附帶民事訴訟案件已經(jīng)有相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn)，也不應(yīng)簡單地否定；其二，以實(shí)現(xiàn)公正前提下兼顧效率為原則，提出“先刑后民”、“先民后行”還是實(shí)行“刑民并行”模式，都有一定的合理性和可行性，指出要根據(jù)具體情況來決定如何適用；其三。刑民訴訟的沖突對于司法實(shí)踐中如何適用法律，其指導(dǎo)意義更是不言而喻的。特別是針對在民事判決生效以后才發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑從而展開刑事追訴，其結(jié)果就可能發(fā)生民事判決與刑事判決的沖突，出現(xiàn)民事判決明顯錯誤，有的人主張由法院作出補(bǔ)正裁定，建立修正判決的裁定制度，進(jìn)行了否定，認(rèn)為不符合我國法律的規(guī)定。其四，針對知識產(chǎn)權(quán)犯罪案件的特殊性，提出的＂先民后刑＂的觀點(diǎn)，有充分的法律根據(jù)。我國《刑法》第213條至219條規(guī)定了侵犯知識權(quán)罪的7個罪名，根據(jù)六部門聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于刑事訴訟法實(shí)施中若干問題的規(guī)定》對于上述7種罪，司法機(jī)關(guān)在適用時，對于＂被害人有證據(jù)證明的輕微的刑事案件＂，可以適用＂告訴才處理＂。對于＂研究＂一文在訴訟時效沖突中提出，如果案件審理適用＂先刑后民＂原則，為保證被害人利益，被害人在刑案件審結(jié)后，單獨(dú)提起的民事訴訟，可以按照訴訟時效中止事由來對待。該觀點(diǎn)也為最高人民法院《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問題的規(guī)定》第9條證明是有法律依據(jù)的。

再次，不可否認(rèn)的是，＂研究＂一文也存在些許問題，如，在訴訟時效沖突中，認(rèn)為單獨(dú)提起的民事訴訟應(yīng)當(dāng)遵從民事訴訟法規(guī)定的一般時效。這是完全錯誤的。因?yàn)椋瑫r效制度是民法的基本制度，規(guī)定在我國的《民法通則》中，《民事訴訟法》沒有時效的規(guī)定，只有期間的規(guī)定。

孫瑞璽

篇4

法務(wù)會計(jì)是一門新興學(xué)科，法務(wù)會計(jì)是指接受委托或授權(quán)的特定主體，以綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中涉及的會計(jì)糾紛、法律糾紛的會計(jì)證據(jù)實(shí)施搜集、專業(yè)判斷并對會計(jì)事件進(jìn)行專業(yè)鑒定，進(jìn)而根據(jù)搜集的證據(jù)、專業(yè)判斷和專業(yè)鑒定的結(jié)果發(fā)表專家性意見及提供訴訟證據(jù)支持等相關(guān)服務(wù)的一種中介活動，在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中蓬勃發(fā)展起來，并且在訴訟領(lǐng)域中得到廣泛的運(yùn)用，我國在 20 世紀(jì)末期，一方面，人民法院開始受理證券市場中因虛假陳述引發(fā)的民事訴訟案件，在訴訟程序中如何認(rèn)定同財(cái)產(chǎn)報告信息的提供者與信息使用者有關(guān)的責(zé)任、證據(jù)，從而形成法院審判中法官確定訴訟結(jié)果的支持證據(jù)這一事項(xiàng)非常困難；另一方面，由于很多涉及會計(jì)職業(yè)的專業(yè)判斷，大大超出了僅具有法律專業(yè)知識的法官的專業(yè)勝任范圍，同時經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)濟(jì)糾紛案件的大量增加，使得需要進(jìn)行司法會計(jì)鑒定的任務(wù)非常繁重。

在這種情況下，1985 年，最高人民檢察院在大連召開了全國檢察系統(tǒng)刑事技術(shù)工作座談會，通過了《關(guān)于檢查機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作建設(shè)的意見》，明確指出要在省、市兩級人民檢察院中設(shè)置司法會計(jì)崗位，并且把它納入檢察機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作。1990 年 10 月 15 日，吉林省長春市建立了中國第一家司法會計(jì)鑒定所———長春市司法會計(jì)鑒定所，它的建立標(biāo)志著“法務(wù)會計(jì)”在中國的世紀(jì)誕生。

二、法務(wù)會計(jì)在訴訟領(lǐng)域研究的現(xiàn)狀

（一）法務(wù)會計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)的內(nèi)涵和領(lǐng)域。

訴訟支持是對正在進(jìn)行的或懸而未決的法律案件中具有會計(jì)性質(zhì)的問題進(jìn)行確認(rèn)、分析，并提供專家意見的一種法律服務(wù)。在訴訟日益增多的年代，會計(jì)師事務(wù)所咨詢領(lǐng)域的訴訟支持業(yè)務(wù)也迅速增長。法務(wù)會計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)主要與訴訟程序相關(guān)聯(lián)，是在司法實(shí)踐中逐步發(fā)展起來的一個新會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，它是通過對特定經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)過失和經(jīng)濟(jì)糾紛案件進(jìn)行會計(jì)計(jì)量與反映，對特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或案件提供會計(jì)分析，從而為法庭對有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件最終裁決提供重要的依據(jù)，它是為法庭和訴訟當(dāng)事人提供的一種專門服務(wù)。也就是說，法務(wù)會計(jì)是對正在進(jìn)行的或懸而未決的法律案件中具有會計(jì)性質(zhì)的問題進(jìn)行確認(rèn)、分析，并提供專家意見的一種法律服務(wù)。

法務(wù)會計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)的領(lǐng)域非常廣泛，最初階段法務(wù)會計(jì)訴訟支持提供的服務(wù)和建議主要用于經(jīng)濟(jì)損失量化的問題，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展到進(jìn)行復(fù)雜的調(diào)查和分析，甚至建立訴訟戰(zhàn)略等層面。常見的需要法務(wù)會計(jì)提供訴訟支持的領(lǐng)域包括：舞弊的民事補(bǔ)救、股東糾紛、商業(yè)估值、保險索賠、婚姻糾紛、人身傷害索賠、違約、產(chǎn)品責(zé)任、建筑索賠、版權(quán)事物、法庭任命、損失判決、所得稅糾紛、不正當(dāng)或正當(dāng)?shù)慕夤偷取?/p>

（二）法務(wù)會計(jì)在我國訴訟領(lǐng)域內(nèi)的研究現(xiàn)狀。

法務(wù)會計(jì)在訴訟實(shí)踐中的應(yīng)用方式與一國的訴訟模式密切相關(guān)。我國等大陸法系國家實(shí)行職權(quán)主義訴訟模式，相應(yīng)設(shè)立了處理財(cái)會專門問題的會計(jì)鑒定人制度。在這種制度下，法務(wù)會計(jì)人員充當(dāng)會計(jì)鑒定人（類似于英美法系的會計(jì)專家證人），被視為法官的助手，以其專業(yè)特長彌補(bǔ)法官知識的不足。因此，大陸法系的鑒定人由法官依職權(quán)或經(jīng)當(dāng)事人申請而指派或聘請，處于中立地位（即獨(dú)立于當(dāng)事人各方），其提供的專家意見稱為鑒定意見或結(jié)論，一般視為一種獨(dú)立的訴訟證據(jù)。鑒定人通常應(yīng)出庭宣讀和說明鑒定意見或結(jié)論，并接受法官、各方當(dāng)事人或其人的質(zhì)疑，但一般沒有質(zhì)證權(quán)。

三、法務(wù)會計(jì)在民事訴訟中的應(yīng)用

法務(wù)會計(jì)在不同訴訟中所提供的支持是不同的，在同一訴訟的不同階段所起的作用也是不同的。法務(wù)會計(jì)在我國訴訟中的具體應(yīng)用可以分為在刑事訴訟中的應(yīng)用和在民事（行政）訴訟中的應(yīng)用兩個大的方面。

（一）法務(wù)會計(jì)在民事訴訟中證據(jù)收集的應(yīng)用。

在我國，雖然民事訴訟法規(guī)定了以當(dāng)事人為主的證據(jù)收集模式，但對當(dāng)事人及其訴訟人收集證據(jù)的權(quán)利及其程序保障則未設(shè)專門規(guī)定。我們在收集證據(jù)時必須注意以下問題：

1.客觀性問題。不管采取那種方法收集證據(jù)，都要以客觀性為前提，千萬不能篡改、偽造證據(jù)。

2.必要性問題。所謂收集證據(jù)的必要性，就是舉證責(zé)任的問題。

3.及時性問題。及時性就是說收集證據(jù)一定要講求時效，早比晚好。如果收集證據(jù)不及時，當(dāng)事人就可能因舉證時限和訴訟時效的規(guī)定而敗訴。

（二）法務(wù)會計(jì)在民事訴訟審判中證據(jù)認(rèn)定的應(yīng)用。

法務(wù)會計(jì)是一項(xiàng)會計(jì)咨詢服務(wù)，為案件審理提供重要的依據(jù)，所得結(jié)論可作為訴訟證據(jù)使用。當(dāng)前我國法務(wù)會計(jì)的主要任務(wù)：

1.為認(rèn)定犯罪事實(shí)提供科學(xué)依據(jù)。在一些犯罪中，如貪污罪，虛報注冊資本罪，走私罪等，需要對涉案的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查分析，做出科學(xué)鑒定結(jié)論，為司法訴訟、審判認(rèn)定被告的犯罪事實(shí)，以及定罪和量刑提供科學(xué)證據(jù)。

2.為解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)。在一些經(jīng)濟(jì)糾紛中，需要法務(wù)會計(jì)對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析鑒定，做出科學(xué)的鑒定結(jié)論，為司法機(jī)關(guān)正確處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)。

3.為維護(hù)企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護(hù)。企事業(yè)單位在做出重大決策時，有相關(guān)法務(wù)會計(jì)人員參與，就會了解哪些行為合法、哪些行為違法，以避免風(fēng)險，最大限度維護(hù)企事業(yè)單位利益。

（三）法務(wù)會計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持的應(yīng)用。

法務(wù)會計(jì)人員在收集證據(jù)時由于我國尚無專門的證據(jù)法，根據(jù)現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，法務(wù)會計(jì)人員可以以鑒定人、專家輔助人的身份提供訴訟支持。

1.鑒定人。鑒定人的產(chǎn)生方式有三種：一是由一方當(dāng)事人自行委托；二是由雙方協(xié)商確定；三是如果協(xié)商不成，由人民法院指定。鑒定人依法出具的鑒定結(jié)論是我國民事訴訟證據(jù)之一，具有法定的證據(jù)效力。

2.專家輔助人。專家輔助人制度是我國民事訴訟證據(jù)制度的一個重大突破。專家證人的主要權(quán)利有兩個：一是就案件的專門性問題進(jìn)行說明并接受審判人員的詢問；二是對鑒定人進(jìn)行詢問。鑒定人作出的鑒定結(jié)論是結(jié)論性意見，除足以反駁外，人民法院應(yīng)當(dāng)采信。與鑒定人不同的是專家輔助人的作用僅是闡釋和說明，幫助委托人弄清專業(yè)問題，找出鑒定結(jié)論存在的問題，與對方專家或當(dāng)事人質(zhì)證，最終目的是使法官在審判過程中達(dá)到對專業(yè)知識的厘清，形成有利于委托人的判斷。

四、法務(wù)會計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持中的不足與改進(jìn)

（一）法務(wù)會計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持中的不足。

1. 在我國對于民事案件主要采取不告不理原則，只有當(dāng)事人到法院起訴，法院針對那些符合條件的案件進(jìn)行受理，不符合條件的案件法院不受理且不主動受理。而絕大多數(shù)的會計(jì)師事務(wù)所很少涉及法務(wù)會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，其業(yè)務(wù)還停留在審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和少量的稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)中，僅有少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所在相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)下初步開展了司法會計(jì)鑒定工作。有些會計(jì)師事務(wù)所雖然從事了相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于公信力原因，不僅業(yè)務(wù)量少，權(quán)威性也受質(zhì)疑，并且業(yè)務(wù)范圍過窄，注冊會計(jì)師普遍缺乏法律方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，影響了所獲證據(jù)的針對性和判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.法務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則、資格認(rèn)證制度、鑒定制度、訴訟支持制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等基本空白，傳統(tǒng)的會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則對法務(wù)會計(jì)還沒有涉及，對于如何認(rèn)定信息的虛假問題、故意與過失行為的判定、幫助當(dāng)事人計(jì)算賠償范圍與損失以及對當(dāng)事人遵守法律法規(guī)情況的認(rèn)定等既沒有相關(guān)的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，也沒有具體的行為準(zhǔn)則作為指導(dǎo)，難以追究相關(guān)人員的責(zé)任。

3. 我國民事訴訟成本制度既缺乏系統(tǒng)的理論研究，也沒有確立基本的遵循原則，現(xiàn)有的一些規(guī)定和作法基本建立在自發(fā)的傳統(tǒng)習(xí)慣之上，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離了社會發(fā)展現(xiàn)實(shí)的需要，給司法實(shí)踐帶來不良影響，主要表現(xiàn)在：公民的訴權(quán)得不到有效保障，正當(dāng)權(quán)利未能得到有效保護(hù)；部分訴訟當(dāng)事人利用訴訟成本制度的缺陷惡意損害對方當(dāng)事人的利益，浪費(fèi)司法資源，增加了全社會的訴訟成本總量；申請執(zhí)行案件增加，執(zhí)行程序耗費(fèi)的社會成本急劇上升；正常的社會秩序未得到有效保護(hù)，司法機(jī)關(guān)形象受損。

（二）法務(wù)會計(jì)在民事訴訟支持中的改進(jìn)。

首先，我們應(yīng)提高法務(wù)會計(jì)訴訟支持的認(rèn)知度、推進(jìn)法務(wù)會計(jì)訴訟支持理論研究、增強(qiáng)法務(wù)會計(jì)專家支持訴訟的能力、拓寬法務(wù)會計(jì)訴訟支持的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、統(tǒng)一法務(wù)會計(jì)技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)、明確執(zhí)行訴訟支持業(yè)務(wù)的法務(wù)會計(jì)專家的法律責(zé)任、構(gòu)建法務(wù)會計(jì)專家證人制度等，從理論上對法務(wù)會計(jì)訴訟支持的正當(dāng)性基礎(chǔ)進(jìn)行詳細(xì)論述，緊密聯(lián)系實(shí)際，采用多學(xué)科的方法，對法務(wù)會計(jì)訴訟支持進(jìn)行了詳細(xì)分類，并對法務(wù)會計(jì)在刑事訴訟、民事訴訟和行政訴訟中提供的主要服務(wù)的具體內(nèi)容、現(xiàn)存問題及改進(jìn)意見提出自己的一些看法，推進(jìn)法務(wù)會計(jì)事業(yè)更好的發(fā)展。

篇5

一、印章管理不規(guī)范的風(fēng)險及防控

建筑施工大部分工程所在地與公司不在同一地區(qū)，為了方便經(jīng)營管理，建筑企業(yè)每成立一個項(xiàng)目部就會刻制一枚項(xiàng)目部印章，有多少個項(xiàng)目部就有多少枚印章。由于項(xiàng)目部是企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，均不具備法人資格，不能對外獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，其對外行為的法律責(zé)任必然歸責(zé)于企業(yè)，使用項(xiàng)目部印章對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。印章管理不規(guī)范都將導(dǎo)致建筑企業(yè)權(quán)利不受控，引發(fā)一系列的法律糾紛。針對印章管理不規(guī)范問題，應(yīng)采取如下措施進(jìn)行法律風(fēng)險防控：一是完善項(xiàng)目部印章管理。為完善項(xiàng)目部印章管理，建筑企業(yè)應(yīng)制定完善的《印章管理制度》，完善印章使用的申請、審批、使用和登記備案程序，要加強(qiáng)考核力度，減少或避免印章管理過程中的失誤，提高印章管理水平。二是嚴(yán)禁出借項(xiàng)目部印章。業(yè)務(wù)往來單位及工作人員不能以任何理由借取項(xiàng)目部印章，如需使用項(xiàng)目部印章辦理工程業(yè)務(wù)，項(xiàng)目部印章保管人員應(yīng)親自蓋章或是在其監(jiān)督下加蓋印章。三是增強(qiáng)項(xiàng)目部印章防盜意識。印章保管人員要增強(qiáng)印章管理過程中的防范意識，加大對印章的保管力度和防盜措施。一旦發(fā)生項(xiàng)目部印章被盜事件，及時向公安機(jī)關(guān)報案，注意留存報案資料，有效規(guī)避企業(yè)因項(xiàng)目部印章被盜引發(fā)對外經(jīng)濟(jì)糾紛帶來的法律風(fēng)險。

二、項(xiàng)目經(jīng)理濫用簽字權(quán)的風(fēng)險及防控

項(xiàng)目經(jīng)理是受建筑企業(yè)及法定代表人委托對工程項(xiàng)目施工過程全面負(fù)責(zé)的項(xiàng)目管理者，是建筑企業(yè)及法定代表人在工程項(xiàng)目上的人。根據(jù)司法實(shí)踐來看在工程施工合同履行過程中，項(xiàng)目經(jīng)理對該工程的質(zhì)量、工期、價款、工程量等問題簽署意見，即便沒有加蓋建筑企業(yè)或項(xiàng)目部印章，同樣被認(rèn)定為企業(yè)行為，應(yīng)由公司承擔(dān)法律責(zé)任。雖然施工現(xiàn)場會出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理簽發(fā)部分現(xiàn)場簽證內(nèi)容不合理，但項(xiàng)目經(jīng)理代表建筑企業(yè)對分包單位的施工內(nèi)容予以認(rèn)可是不可否認(rèn)。該案中，建筑企業(yè)不得不為自己的管理疏忽買單。項(xiàng)目經(jīng)理要慎用簽字權(quán)在簽署涉及工程款項(xiàng)的文件，項(xiàng)目經(jīng)理要謹(jǐn)記自己是代表企業(yè)進(jìn)行職務(wù)行為，充分考慮可能存在的法律風(fēng)險。在工程施工過程中，不能隨意簽字認(rèn)可工程量或增加費(fèi)用，在簽字前要對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)后才能進(jìn)行簽字確認(rèn)，不能盲目的認(rèn)可工程量或費(fèi)用。

三、債權(quán)訴訟時效屆滿的風(fēng)險及防范

訴訟時效是指權(quán)利人通過訴訟程序請求人民法院保護(hù)其民事權(quán)利的有效時間。法律對訴訟時效的要求、中止、中斷、延長都作了明確的規(guī)定。除適用人身損害、租金、商品質(zhì)量、寄存財(cái)務(wù)特殊情形外，一般訴訟時效法律規(guī)定為兩年。如果因建筑企業(yè)管理人員對訴訟時效認(rèn)識不足，疏忽債權(quán)追要工作，使企業(yè)可以勝訴的債權(quán)喪失了司法保護(hù)的權(quán)利，給了債務(wù)人賴賬的機(jī)會，建筑企業(yè)的利益就會遭受損失。因此，建筑企業(yè)要做好以下工作，防止債權(quán)因訴訟時效屆滿喪失勝訴權(quán)。一方面，建筑企業(yè)要加強(qiáng)欠款審查工作。每半年應(yīng)對各類欠款進(jìn)行清理并進(jìn)行分析：一是審查訴訟時效是否存在問題，并進(jìn)行分類，對已屆滿和即將屆滿的應(yīng)及時提出處理意見（對訴訟時效即將屆滿的項(xiàng)目應(yīng)立即采取應(yīng)對措施如簽訂還款協(xié)議、發(fā)送催款函）;二是審查還款義務(wù)人是否發(fā)生變更，債務(wù)是否轉(zhuǎn)讓等，審查債務(wù)人變更是實(shí)體變更，還是名稱變更，如果是實(shí)體變更，應(yīng)收集實(shí)體變更的證據(jù)，初步評價對清欠的影響。另一方面，對超過訴訟時效的債權(quán)進(jìn)行補(bǔ)救，如爭取債務(wù)人主動償還欠款、債務(wù)人在債務(wù)履行通知書上簽字或蓋章表示愿意償還欠款、雙方協(xié)商簽署還款協(xié)議。

四、合同簽訂缺乏風(fēng)險管控及審核的風(fēng)險及防范