序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系；方針；實際選擇

一、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的初步概述

(一)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的概念

會計與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會計是隨著財務(wù)會計的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會計已獨立發(fā)展成一門學(xué)科，其與財務(wù)會計是背離的。財務(wù)會計，即傳統(tǒng)的企業(yè)會計，通過貨幣計量，對企業(yè)資金運動進行反映和控制，確認(rèn)、計量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對外提供財務(wù)報表的一門會計。稅務(wù)會計，是在不斷改進的過程中產(chǎn)生的一門新興學(xué)科，是對企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準(zhǔn)則，目的在于促進稅收公平。

(二)二者之間的區(qū)別

1.目標(biāo)不同：財務(wù)會計主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門，提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進行有效的決策。稅務(wù)會計主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個系統(tǒng)性的學(xué)科。。

2.核算基礎(chǔ)不同：財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制)，它對收入和費用的是在交易或事項發(fā)生時確認(rèn)，而不考慮何時收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的結(jié)合，收付實現(xiàn)制是指交易或者事項只有在收到或者支出現(xiàn)金時予以確認(rèn)。

3.核算對象不同：財務(wù)會計的核算對象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運動，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機關(guān)提供有用的信息，進行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟事項。4.核算依據(jù)不同：財務(wù)會計根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定進行確認(rèn)、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項。稅務(wù)會計依據(jù)國家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進行稅務(wù)核算計量。

二、分析兩種國際模式

(一)以德國、法國為代表的合一模式

1.基本特征：財務(wù)會計與稅務(wù)會計相合一，會計服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達(dá)，以獨資企業(yè)為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達(dá)，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業(yè)界不發(fā)達(dá)，其會計準(zhǔn)則必須由政府制定，嚴(yán)格按照法律的要求，財務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實質(zhì)”；最后，法國、德國重視企業(yè)長期財務(wù)實力，很少要求企業(yè)提供財務(wù)狀況變動表。因此，德國、法國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是相合一的，會計服從于稅法。

(二)以美國、英國為代表的背離模式

1.基本特征：財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離，二者之間彼此獨立。

2.形成背景：美國、英國都是發(fā)達(dá)國家，具有強大的國際資本市場，企業(yè)面向社會群眾籌資，并且其財務(wù)報告要求充分披露，強調(diào)“實質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業(yè)界發(fā)達(dá)，其會計準(zhǔn)則可以只取得相關(guān)權(quán)力機構(gòu)支持的權(quán)威性制定和。因此，美國、英國的財務(wù)會計與稅務(wù)會計是背離的，財務(wù)會計不受稅務(wù)會計的約束，獨立發(fā)展。

三、我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系

(一)從會計環(huán)境論角度分析我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系選擇

從前章分析國際兩大財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的兩大模式可以看出，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。

1.政治、經(jīng)濟環(huán)境：隨著我國改革開放的不斷發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國國際影響力，在財務(wù)會計方面嚴(yán)格要求，要求提高財務(wù)報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機關(guān)在稅法方面嚴(yán)格立法，獨立發(fā)展。

2.法律環(huán)境：我國當(dāng)前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會計準(zhǔn)則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財務(wù)會計與稅務(wù)會計相背離是無可厚非的。

3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴(yán)格要求，投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會計與稅法的分離。

(二)我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系的改進方針

1.加強會計法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系我國當(dāng)前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會計很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財務(wù)會計之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅務(wù)會計核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會計主體當(dāng)期的收入和費用，使得征稅更加有依據(jù)，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。

3.稅務(wù)會計核算要遵循實質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健“實質(zhì)重于形式”在會計上強調(diào)披露原則，稅務(wù)會計應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收制度應(yīng)該較少此類規(guī)定，一方面減少財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。

4.實行企業(yè)分層管理對于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計“適度背離”的模式。對于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財務(wù)會計和稅務(wù)會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實現(xiàn)更高的利潤。

5.結(jié)合會計環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新創(chuàng)新是企業(yè)進步的動力。會計的發(fā)展離不開創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實情況進行思維性的拓展。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計發(fā)展的歷程中，會計人員需學(xué)會遵循客觀事實，在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。

6.引導(dǎo)會計行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會計的重視程度財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系，跟會計管理人員密不可分。會計監(jiān)督存在遺漏，必然會導(dǎo)致會計監(jiān)督效益的較少，因此完善會計行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系，相互促進，帶動整個行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財務(wù)會計和稅務(wù)會計呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當(dāng)前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則，會計準(zhǔn)則需獲得法律允許才有效。總之，財務(wù)會計和稅務(wù)會計既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應(yīng)遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實行財務(wù)會計和稅務(wù)會計“適度分離”的模式。

參考文獻：

[1]常勛，常亮.國際會計(第六版)[M].中國人民大學(xué)出版社，2012，6.

篇2

[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；稅務(wù)會計；關(guān)系

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，正在不斷完善的會計制度和稅收制度也越發(fā)突顯出其較強的規(guī)范化和合理化。在當(dāng)下的經(jīng)濟社會背景下，財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系越來越受到社會各界的關(guān)注和認(rèn)識。財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間雖然存在著一定聯(lián)系，但是同樣也具有著較大差異，相關(guān)管理人員在對財務(wù)會計和稅務(wù)會計進行實際開展的工作中，需要對兩者之間的關(guān)系做到明確區(qū)分，從而才能讓會計工作的順利實施得到促進，讓我國會計管理水平能夠得到進一步提升，進而才能讓所提供的會計信息更加準(zhǔn)確和有效，推動我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。

1 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的聯(lián)系

1.1 財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)

財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強，在實施稅務(wù)會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務(wù)會計信息。簡而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟活動時需要以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會計管理工作目標(biāo)得以實現(xiàn)。[1]企業(yè)經(jīng)濟活動和其財務(wù)會計有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過財務(wù)會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況做到有效掌握。稅務(wù)機構(gòu)借助于財務(wù)會計系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息做到及時準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會計編制制定出來。此外，企業(yè)還能夠在財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)上對相關(guān)的稅務(wù)會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務(wù)會計核算結(jié)果直接運用到稅務(wù)會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益得到有效保障。

1.2 兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系能夠通過財務(wù)報告直接反映出來

通常情況下，財務(wù)報告往往能夠有效反映出財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)狀況。由于稅務(wù)會計對財務(wù)會計的制約作用，促使其在實際工作中必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅務(wù)會計規(guī)定。企業(yè)通過對自身的負(fù)債和資產(chǎn)情況進行對比分析，就能夠?qū)τ嫸惢A(chǔ)與賬面價值之間的區(qū)別做到有效確定，通過該差異所形成的所得稅，能夠準(zhǔn)確地記錄下會計利潤與企業(yè)所得稅之間所形成的暫時性差異。[2]例如在企業(yè)所得稅會計中需要對時間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業(yè)的長期資產(chǎn)及負(fù)債情況得到有效展現(xiàn)，從而才能使兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展得到保障，促使企業(yè)與我國市場經(jīng)濟的發(fā)展需求能夠相統(tǒng)一。

2 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異

2.1 核算對象不同

財務(wù)會計的核算對象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟事項，財務(wù)會計核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營與資金變動情況。不管其在納稅事項上是否有所關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)程度多少，為了讓企業(yè)債權(quán)人、經(jīng)營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障，就需要在財務(wù)會計中對企業(yè)資金的一系列情況進行核算，如資金投入、周轉(zhuǎn)以及撤出等。不過，稅務(wù)會計核算范圍和財務(wù)會計的核算范圍并不相同，稅務(wù)會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會計的核算對象相較于財務(wù)會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟活動類型的資金變動，如稅款繳納、補退以及計算等。

2.2 核算目標(biāo)不同

在實際核算過程中，稅務(wù)會計通常都是以稅法為依據(jù)，通過對正確的計稅、納稅以及退稅等工作的運行，讓遵從成本的降低效果得以有效實現(xiàn)。為了能夠協(xié)助稅務(wù)使用人員給出更加科學(xué)的稅務(wù)決策，通過給稅務(wù)會計使用者提供相關(guān)會計信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標(biāo)得到有效實現(xiàn)。[3]而財務(wù)會計的主要核算目標(biāo)則是對企業(yè)中的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和統(tǒng)計，進而將相關(guān)的財務(wù)報表、利潤表等編制出來，為財務(wù)報告使用者及時提供準(zhǔn)確的會計信息，并讓企業(yè)管理層受托責(zé)任的具體實施情況得到有效展現(xiàn)，最終也就能夠讓合理科學(xué)的經(jīng)濟決策得以實現(xiàn)，更好地推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.3 計量依據(jù)不同

稅收制度的形成一般都是通過收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機結(jié)合而實現(xiàn)，而企業(yè)財務(wù)會計制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實際收入、收入和費用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會對會計核算實質(zhì)進行運用，稅務(wù)會計核算工作必須遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定來進行，會對納稅人的行為進行明確規(guī)定，但不會預(yù)測未來費用和損失。而企業(yè)財務(wù)會計工作的運行，主要是以會計準(zhǔn)則和會計制度為參照基礎(chǔ)，未來讓企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和制度來進行核算與編制。稅法從本質(zhì)上來講是一種法律法規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)會計工作實施的基礎(chǔ)，稅法會計在對企業(yè)需要繳納金額數(shù)量進行計算的時候，必須嚴(yán)格遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，而且還需要運用書面報告的方式，向相關(guān)稅務(wù)部門反饋納稅結(jié)果。

3 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)措施

3.1 將兩者之間的政策差異縮小

財務(wù)管理制度僵化和過多是我國以往財務(wù)管理中較為常見的現(xiàn)象，其對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財務(wù)制度和稅收制度也在不斷創(chuàng)新，尤其是在《企業(yè)財務(wù)通則》頒布之后，逐漸開始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協(xié)調(diào)性得到了進一步加強。而制度在未來的創(chuàng)新中，還應(yīng)該對兩者之間的關(guān)系進行進一步協(xié)調(diào)，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨斗或互補協(xié)調(diào)現(xiàn)象的再次出現(xiàn)，從而才能讓企業(yè)所得稅以會計收益在時間上的統(tǒng)一性能夠?qū)崿F(xiàn)和保障。從當(dāng)下我國市場經(jīng)濟的實際發(fā)展?fàn)顩r來看，使財務(wù)會計和稅務(wù)會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會計管理工作的順利實施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現(xiàn)象，因此想要短時間消除顯然很難實現(xiàn)。例如：政府部門對企業(yè)違法支出或經(jīng)營行為所進行的行政罰款、司法罰金，在財務(wù)會計實施的過程中，就能夠列支出成本、費用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規(guī)定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。

3.2 讓兩者的趨同化發(fā)展得以實現(xiàn)

由于受到資源優(yōu)化配置利益的推動和諸多客觀因素的影響，我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計正在逐步實現(xiàn)趨同化。從目前我國稅收征管及會計的實際工作情況來看，兩者之間趨同化發(fā)展趨勢越發(fā)顯著。會計制度與稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)發(fā)展推動了兩者的趨同化發(fā)展，不管是從哪個角度來看，會計準(zhǔn)則和制度的權(quán)威性和有效性才是企業(yè)所認(rèn)可的。財政部如果能夠參與到稅收法律法規(guī)的制定過程中，就能有效推動我國會計制度和稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展。隨著我國法律法規(guī)不斷加強協(xié)調(diào)性，我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計也逐漸開始向趨同化和協(xié)調(diào)化方向進行發(fā)展。此外，我國企業(yè)的一系列籌劃活動也會對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的趨同化發(fā)展造成一定影響，在企業(yè)的收入和費用處于穩(wěn)定狀態(tài)下，企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅額則與稅后利潤呈現(xiàn)一種反比關(guān)系。因此，企業(yè)為了能夠讓滋生的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實現(xiàn)，從而也就能夠?qū)ξ覈愂照吲c會計制度之間的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來很大程度的促進作用。

4 結(jié) 論

綜上所述，稅務(wù)會計和財務(wù)會計逐漸的差異是必然的，但是這并不會對兩者的協(xié)調(diào)化、趨同化發(fā)展造成影響。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國正面臨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要階段，在此背景下，想要讓企業(yè)制度的轉(zhuǎn)換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業(yè)納稅風(fēng)險得以減少，相關(guān)管理人員只有對財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)做到合理區(qū)分，就能夠更加深入地認(rèn)識到兩者之間的關(guān)系，再加上對財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)性進行不斷完善和構(gòu)建，從而才能在確保我國企業(yè)健康發(fā)展的同時，有效推動我國市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙勇.當(dāng)代中國稅收服務(wù)模式變革研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2010.

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；財務(wù)會計；二者的關(guān)系

經(jīng)濟正在快速發(fā)展，這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看，財務(wù)會計以及稅務(wù)會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經(jīng)濟進步，有必要推進財會和稅務(wù)層面的改革。全球化影響下，稅務(wù)以及財務(wù)兩個層面都在發(fā)生著改變。與此相應(yīng)，財務(wù)和稅務(wù)會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財會改革能夠提高會計信息的整體質(zhì)量，進而為各類的經(jīng)濟決策提供必要的參照。然而不應(yīng)當(dāng)忽視：財務(wù)會計和稅務(wù)會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細(xì)劃分二者。只有明確了二者關(guān)系，才可以妥善處理財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)系，提高整體的管理水準(zhǔn)。

一、兩種類型會計的聯(lián)系

財務(wù)會計以及稅務(wù)會計從本質(zhì)上看是密不可分的，聯(lián)系十分密切。具體而言，稅務(wù)會計延伸了財務(wù)會計，同時財務(wù)會計又構(gòu)成了稅務(wù)會計的根基。完善財務(wù)會計，就能夠完善日常性的企業(yè)監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部的會計方式，財務(wù)會計以及稅務(wù)會計通常可以適用同樣的會計準(zhǔn)則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細(xì)而言，稅務(wù)會計及財務(wù)會計具備了如下的聯(lián)系：

首先，在信息處理中，財務(wù)會計能夠用來提供基本參考，提供了處理信息所需的根據(jù)。從企業(yè)角度看，內(nèi)部管理的要點就是財務(wù)會計，這是由于財務(wù)會計密切關(guān)系到各階段內(nèi)的企業(yè)運營。利用稅務(wù)會計，能夠用來查驗各階段的經(jīng)營數(shù)據(jù)，統(tǒng)計各類型的經(jīng)營信息，同時還可以據(jù)此編制明確的稅務(wù)表。具體在操作時，財務(wù)計算得出的數(shù)值和結(jié)論都可以用來提供稅務(wù)會計的必要參考。依照核算結(jié)果，選擇相應(yīng)的措施予以處理。在財務(wù)過程中，稅法應(yīng)當(dāng)用來約束日常性的資金周轉(zhuǎn)。在這種基礎(chǔ)上，確保穩(wěn)定有序的運營環(huán)境。

其次，企業(yè)制作的財務(wù)報告代表了稅務(wù)會計及財務(wù)會計的協(xié)調(diào)現(xiàn)狀。為了完善管理，確保經(jīng)濟的整體平衡，稅務(wù)會計必須密切協(xié)助財務(wù)會計，二者應(yīng)當(dāng)共同運轉(zhuǎn)。在財務(wù)報告中，就可以體現(xiàn)出現(xiàn)階段的兩種會計關(guān)系。有些情況下，稅務(wù)會計會制約財務(wù)會計的進展，這種情況應(yīng)當(dāng)格外注意。例如：在財務(wù)報表內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)遞延稅款的現(xiàn)象。受到差異的影響，稅務(wù)會計相應(yīng)的法規(guī)就必須適用于企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計，二者因此遵從了同種法規(guī)。為了協(xié)調(diào)合作，有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做，才能夠服務(wù)于企業(yè)的整體進步和發(fā)展。

二、兩種類型會計的差異

全球化趨勢下，不同類型的會計表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系。與此同時，稅務(wù)會計以及相關(guān)的財務(wù)會計也表現(xiàn)出特定的差異。這是因為，二者并不是同種的會計類型；雖然具備了緊密的關(guān)系，但仍是有差異的。為了推進改革，有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業(yè)平日的經(jīng)營以及運行提供更精確的會計數(shù)據(jù)作為參照，推進科學(xué)會計的具體落實。實際上，財務(wù)會計以及相關(guān)的稅務(wù)會計表現(xiàn)出如下層面的差異：

第一點，是會計目標(biāo)差異。從基本目標(biāo)來講，稅務(wù)會計應(yīng)當(dāng)依照稅法予以執(zhí)行，在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規(guī)，才能夠切實減小綜合性的稅收成本，服務(wù)于日常的征稅活動。在落實稅收過程中，企業(yè)還需要監(jiān)督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎(chǔ)上，擬定必要的稅收標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化的方式來監(jiān)管稅務(wù)會計的具體施行。從整體上看，稅務(wù)會計也更能夠確保企業(yè)獲得精準(zhǔn)的會計數(shù)據(jù)和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內(nèi)，稅務(wù)會計可以用來優(yōu)化稅收的實效性，確保收益的提高。與之相應(yīng)，財務(wù)會計更多重視宏觀層次的監(jiān)管，重視整體式的經(jīng)濟監(jiān)管。具體來看，財務(wù)會計能夠記錄實時性的業(yè)務(wù)狀態(tài)以及核算狀態(tài)，這樣做也滿足了內(nèi)部的企業(yè)監(jiān)管需要。了解了經(jīng)營狀態(tài)之后，企業(yè)才能夠設(shè)置可行的經(jīng)營目標(biāo)。

第二點，是核算的差異。從核算對象來看，財務(wù)會計也區(qū)別于稅務(wù)會計，二者表現(xiàn)出核算對象上的差別。具體在核算時，先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監(jiān)管和處理。經(jīng)過有效的信息處理，落實企業(yè)設(shè)置的財會目標(biāo)。通常情況下，財務(wù)會計把經(jīng)濟事項作為自身的核算對象，分析經(jīng)營狀況和現(xiàn)階段的運營狀況。經(jīng)過分析之后，就能夠為管理者提供參考。與之相應(yīng)，稅務(wù)會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項，重點是各類的經(jīng)濟活動。通過詳細(xì)的核算，就可以分離不同類型的財會職務(wù)，同時又緊密結(jié)合了多類型的職務(wù)。通過控制和監(jiān)督，防控會計流程的作弊現(xiàn)象，進而確保客觀和真實。

第三點，是形式的差異。財務(wù)會計通常的形式包含了現(xiàn)金流量表、利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表。通過編制報表，管理者就可以更加了解現(xiàn)今階段的會計形勢，了解經(jīng)營狀況。由此可見，在財務(wù)會計基礎(chǔ)上，管理者就可以設(shè)置正確的決策，推進企業(yè)的宏觀進步。不同類型的會計設(shè)置了差異性的目標(biāo)，形式也并不相同。管理者在擬定決策時，需要考慮到形式的差異。通過設(shè)置不同的形式，落實會計監(jiān)管的總體目標(biāo)。

三、妥善處理兩類會計的關(guān)系

在企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)會計和財務(wù)會計是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業(yè)要確保整體的協(xié)調(diào)，就有必要更重視妥善處理稅務(wù)和財務(wù)兩類會計的關(guān)系。妥善協(xié)調(diào)二者，才可以確保會計流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息，才能夠提升企業(yè)現(xiàn)有的管理水準(zhǔn)。與此同時，促進企業(yè)獲得更高額的利潤，維持稅收的穩(wěn)定性。通常情況下，要協(xié)調(diào)處理稅務(wù)會計以及財務(wù)會計之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對稅務(wù)會計和企業(yè)的財務(wù)會計，應(yīng)當(dāng)更重視二者表現(xiàn)出來的差異性。這樣做，才可以促成會計基本目標(biāo)的落實，減少二者的交叉領(lǐng)域。針對兩類會計，應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的分離原則。在具體監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)妥善分離財務(wù)會計以及稅務(wù)會計，確保兩條線的財務(wù)監(jiān)管。避免兩類會計的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區(qū)分二者。對于企業(yè)管理者而言，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴大財務(wù)會計及稅務(wù)會計的差異，而不應(yīng)當(dāng)忽視這種差異甚至混淆二者。在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上就可以給出正確的決策，推進企業(yè)的長期進步。各類的會計在具體目標(biāo)和形式方面都具備差異性，在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

（二）促進關(guān)系的協(xié)調(diào)

針對財務(wù)和稅收的不同政策有必要加以協(xié)調(diào)。在這種基礎(chǔ)上，促成二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。從根本上看，財務(wù)以及稅務(wù)分屬不同的企業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域。企業(yè)既需要財務(wù)政策，同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應(yīng)當(dāng)加以協(xié)調(diào)，明確不同的職責(zé)。近些年，宏觀經(jīng)濟呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制宜，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理流程中妥善協(xié)調(diào)稅務(wù)政策以及財務(wù)政策。針對二者的時間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進企業(yè)會計的進步。

四、結(jié)語

稅務(wù)會計及財務(wù)會計既是密切相關(guān)的，同時又是彼此區(qū)分的，不可以混淆二者。在各個層面上，二者都表現(xiàn)出差異性。在具體的會計流程中，相關(guān)人員有必要詳細(xì)區(qū)分不同類型的會計。只有這樣做，才可以確保實時性的會計處理，進而確保會計相關(guān)信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財務(wù)會計以及稅務(wù)會計，從整體上優(yōu)化宏觀的財會環(huán)境。這樣做，有助于確保平穩(wěn)的稅收和財政環(huán)境，推進了平穩(wěn)的經(jīng)濟社會發(fā)展。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞] 水利財務(wù) 管理 問題 措施

[中圖分類號] S27 [文獻標(biāo)識碼] B [文章編號] 1003-1650 （2013）09-0030-01

近年來，我國改革開放取得十分顯著的績效，原有的落后的水利財務(wù)管理體系已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需求。為了適應(yīng)時代的發(fā)展要求，迫切要求在水利行業(yè)進行改革，特別是作為水利行業(yè)重要組成部分的水利財務(wù)部門，加強其管理體制的改革和深化是十分必要的。然而目前的水利財務(wù)管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和有效的制度，管理制度改革任務(wù)仍然十分艱巨。管理人員必須加大對管理方法和制度的研究并加大對管理的監(jiān)管力度，以便為水利行業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。

一、水利財務(wù)管理存在的主要問題

1.水利財務(wù)管理的相關(guān)制度仍然不夠完善

水利財務(wù)管理對水利事業(yè)的發(fā)展起著十分關(guān)鍵的重要，要想取得一定的管理成效，就必須有相應(yīng)的管理制度來對其進行約束和制約，只有真正做到有法可依，才能從根本上促進水利財務(wù)管理的有效實施。盡管目前許多單位或部門都逐漸建立起了自己的水利財務(wù)管理制度，然而現(xiàn)有的水利管理制度存在著很多問題，漏洞很多，內(nèi)容不夠全面詳實，特別是在關(guān)于預(yù)算以及對財務(wù)的分析方面十分薄弱，不能有效地指導(dǎo)水利財務(wù)管理工作，給水利事業(yè)的發(fā)展帶來很多不利影響。

2.在財務(wù)預(yù)算方面管理不合理

財務(wù)預(yù)算是水利財務(wù)管理中十分關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，財務(wù)的預(yù)算包括很多方面，任何一方面出現(xiàn)問題都會直接影響到資金的整體動向，影響單位和部門的收支狀況，由此可見加強財務(wù)的預(yù)算管理工作是多么的重要。然而，目前部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對財務(wù)的預(yù)算管理工作重視不夠，機構(gòu)的財務(wù)收支不明確，難以滿足相關(guān)預(yù)算要求和規(guī)定，一些收支不合理甚至出現(xiàn)嚴(yán)重失衡現(xiàn)象，使得資金難以正常進行流轉(zhuǎn)，誘發(fā)單位及相關(guān)企業(yè)財務(wù)危機，給單位和企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。

3.不能及時獲取財務(wù)管理的相關(guān)信息，信息化管理落實不到位

隨著科技的不斷進步和技術(shù)的不斷變革，信息量越來越大，社會各界對信息的篩選和使用提出了越來越高的要求。水利財務(wù)通常對信息和數(shù)據(jù)具有很大的需求量，然而信息量的不斷增多極大的增加了對其的篩選難度。這就進一步給水利財務(wù)的管理帶來了挑戰(zhàn)。目前的水利管理制度還不夠健全，信息化管理難以落實到位，導(dǎo)致其對各種相關(guān)信息不能及時進行篩選和傳遞，嚴(yán)重影響了工作的正常進行，這值得引起相關(guān)部門的高度重視。

二、提高水利財務(wù)管理水平的有效措施

1.不斷建立和完善水利財務(wù)管理制度，加強對財務(wù)預(yù)算的管理

水利財務(wù)管理制度是否完善直接影響著水利財務(wù)管理水 平能否得到提高，是衡量水利財務(wù)管理質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，在水利財務(wù)管理中扮演著十分重要的角色。因此，主管部門應(yīng)該加強對財務(wù)方面管理制度的建立和完善工作，不斷充實其管理制度內(nèi)容，特別是在預(yù)算、收入以及對資產(chǎn)的管理和分析方面，以便使得財務(wù)制度能夠更好的服務(wù)于水利事業(yè)，促進水利財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。

2.轉(zhuǎn)變落后的管理觀念，提高對水利財務(wù)管理的認(rèn)識和手段

隨著改革開放的不斷深入和推進，對水利財務(wù)的管理工作提出了新的要求。傳統(tǒng)的落后的管理觀念和手段已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展要求，亟待變革。對于水利財務(wù)管理來說，不斷進行變革和進行創(chuàng)新，拋棄陳舊的管理經(jīng)驗和辦法，采取現(xiàn)代化、信息化、科學(xué)化的管理方式對財務(wù)各個方面進行管理，提高對水利財務(wù)管理的正確認(rèn)識，可以極大的提高財務(wù)管理的效率，促進資金的有效使用和流通，避免出現(xiàn)不必要的財政危機，為水利事業(yè)創(chuàng)造良好的資金支撐和資金環(huán)境。提高其經(jīng)濟效益和社會效益。

3.不斷加強對水利財務(wù)管理的監(jiān)督力度

監(jiān)督管理也是水利財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，若對水利財務(wù)的監(jiān)督管理不到位，就會使得單位或部門的工作秩序出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，同時也不利于財務(wù)人員的團結(jié)，甚至其風(fēng)氣不正給管理帶來更大難度。因此，只有加強對財務(wù)管理的監(jiān)督力度，才能保證機構(gòu)經(jīng)濟活動的有序進行，為相關(guān)企業(yè)的發(fā)展提供堅實的后盾和保障。財務(wù)人員應(yīng)該重視并認(rèn)真履行其對財務(wù)的監(jiān)督職能，對財務(wù)各項工作監(jiān)督時，應(yīng)該不斷加強其與相關(guān)部門的溝通和合作，對重點水利項目要堅持原則性并進行嚴(yán)格按照項目要求管理，而對具有可操作性的項目應(yīng)該靈活處理，根據(jù)實際情況，分別對待。以便促進制度的人性化和科學(xué)化，使其具有操作性強，便于管理。全面提高財務(wù)管理工作。

三、結(jié)語

綜上所述，水利財務(wù)管理作為水利行業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于資金能否正常流通以及企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用，扮演著極其重要的角色。因此，只有不斷建立和完善水利財務(wù)管理制度，轉(zhuǎn)變落后的管理觀念，加強對財務(wù)各個方面特別是財務(wù)預(yù)算的管理，并在此基礎(chǔ)上強化對財務(wù)管理的監(jiān)督力度，提高水利財務(wù)的管理水平，才能促進水利事業(yè)的蓬勃、健康發(fā)展。

參考文獻

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一、避稅行為的特征

1　合法性。合法性既是稅務(wù)籌劃的前提條件，也是區(qū)分避稅與偷、漏稅的方法之一。納稅人有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為也須受到稅法的規(guī)范。這種征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅法是規(guī)范征納關(guān)系的基本準(zhǔn)則。納稅人為規(guī)避和減輕稅負(fù)而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應(yīng)受到法律制裁。在納稅人有多種合法的納稅方案可進行選擇時，納稅人可選擇低稅負(fù)方案。這正是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。

2　超前性。超前性亦稱前瞻性，是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，對投資、籌資、經(jīng)營中涉稅行為進行相關(guān)的規(guī)劃、設(shè)計和安排。

3　收益性。收益性，即企業(yè)進行稅收籌劃是為獲取稅收利益。有兩層意思，一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時間(不是不按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資金成本。該性質(zhì)還隱含稅收籌劃的預(yù)期性，即事先就知道大概能節(jié)稅多少。

4　綜合性。綜合性，是指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因為，一種稅少繳了、另一種稅可能多繳，對企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕。對于集團型企業(yè)來講，著眼于整個集團的稅負(fù)水平，集團稅負(fù)降低是主要目的。同時，綜合性還指企業(yè)在稅收籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外、還需考慮企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的其他因素，應(yīng)綜合考慮以達(dá)到總體受益最大的目的。

二、避稅的思路及避稅技術(shù)

1　常見的避稅思路

(1)轉(zhuǎn)讓定價法。所謂轉(zhuǎn)讓定價法是指利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間商品勞務(wù)等的轉(zhuǎn)讓價格來調(diào)節(jié)不同納稅主體之間的利潤水平，而節(jié)約企業(yè)的總體稅負(fù)成本。這其中包括原材料價格、固定資產(chǎn)價格、產(chǎn)品價格、運轉(zhuǎn)費用、無形資產(chǎn)、勞務(wù)費用、貸款利息等。如貸款利息，提供巨額無息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅負(fù)。同時，作為該企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也因巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負(fù)債而規(guī)避了大量所得稅。

(2)經(jīng)濟合同法。經(jīng)濟合同法是在訂立經(jīng)濟合同時，通過對一定的涉稅因素條款的調(diào)整來達(dá)到節(jié)稅目的的方法。我國的“以票控稅”制度，并不能完全解決納稅義務(wù)發(fā)生的問題，經(jīng)濟合同在許多情況下成為稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅義務(wù)是否發(fā)生的重要參與依據(jù)。但是通過對合同條款的設(shè)計，可達(dá)到有效稅務(wù)籌劃的目的，因此經(jīng)濟合同法成為最成功的避稅方法之一，為企業(yè)帶來巨大的稅收利益。

(3)重組法。重組法是利用資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)、組織機構(gòu)及業(yè)務(wù)重組進行節(jié)稅籌劃的方法，甚至于上一個ERP系統(tǒng)都可以達(dá)到目的。其主要方法有企業(yè)核算形式由獨立改變?yōu)榉仟毩ⅲ略O(shè)節(jié)稅公司，利用企業(yè)的組建、嫁接、兼并、合并等。

(4)政策優(yōu)選法。我國稅法的不完善，為避稅提供了一塊自由的空間。如，現(xiàn)在中國對消費稅是按照出廠價進行征收的。于是，一些廠家便應(yīng)勢而動，成立了自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給自己的銷售公司，以此來避稅增加利潤。

2　常見的避稅技術(shù)

(1)免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或是納稅人從事免稅活動，或是征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。其中免征人包括免稅自然人、免稅公司和免稅團體機構(gòu)。

(2)減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個，一是照顧目的，例如國家對遭受風(fēng)、火、水等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或者免征企業(yè)所得稅一年、針對下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠、針對非典時期受到影響的行業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠，這都是國家照顧性質(zhì)的減稅；另一目的是出于鼓勵，例如高新技術(shù)的軟件企業(yè)在獲利年度后的第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，就是國家為了鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展。

(3)稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類型差異等。

(4)分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使得財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。例如：個人承包經(jīng)營甲企業(yè)，全年應(yīng)納稅所得按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，如合伙經(jīng)營，全年應(yīng)納稅所得均分后征收個人所得稅，適用超額累進稅率降低，整體稅負(fù)降低。

(5)扣除技術(shù)。扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各級稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。