序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：中國；電子商務(wù)；稅收征管；國際借鑒

商務(wù)部部長高虎城在2015年12月27日全國商務(wù)工作會議上表示2015年我國電子商務(wù)交易額預(yù)計達20.8萬億元。為促進我國電子商務(wù)的長遠發(fā)展，近年來各級政府部門都予以了高度的重視并且積極出臺相關(guān)政策予以支持。2015年5月國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見》，積極支持新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式健康發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，稅務(wù)機關(guān)如何有效地對電子商務(wù)企業(yè)進行管理已成為在新形勢下面臨的一個新課題。

一、當前我國電子商務(wù)企業(yè)稅收征管過程中存在的問題

（一）稅制要素方面

1、征稅對象難明確。因為電子商務(wù)是在網(wǎng)絡(luò)平臺上進行的，買方和賣方不需要進行面對面的洽談，一切行為都是通過數(shù)字化的信息在網(wǎng)絡(luò)上傳遞的，這就對于征稅對象的性質(zhì)捉摸不定，因為所有的有形商品交易都將轉(zhuǎn)化為無形的，導(dǎo)致勞務(wù)、特許權(quán)等的概念無法明確，稅務(wù)機關(guān)處理時也會無從下手。

2、納稅地點難確定。我國當前的稅收制度中，納稅的管轄權(quán)的確定一般以屬地原則為主，即按照注冊地或者經(jīng)營所在地來確定納稅機關(guān)的管轄。但是電子商務(wù)行為由于其隱蔽性和快速流動性以及虛擬性等等的特點，造成根本無法準確確定其納稅的地點。例如，任何一家企業(yè)都可以不受時間空間的限制在全球的任意地點設(shè)立公司進行電子商務(wù)交易行為，這樣電子商務(wù)行為交易的發(fā)生地和具體消費地不能明確，那么就造成稅收管轄權(quán)不能確定，無法很好的實施征稅的活動。

3、納稅主體難認定。電子商務(wù)由于數(shù)字性、隱蔽性和流動性的固有特征，買方和賣方一般都會采用隱瞞自己真實身份、特點、地點以及具體的行為，納稅主體不好具體確認，此外，電子商務(wù)平臺減少了很多的中間環(huán)節(jié)，但是買方和賣方是處于不同地域的稅收征管的管轄權(quán)范圍之內(nèi)，造成了主體確認的困難性，對稅收的征管行為加大了難度，也對傳統(tǒng)的稅收制度和理論造成了巨大的影響。

4、納稅環(huán)節(jié)難區(qū)分。在我國目前的稅收制度中確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是由發(fā)票開具的具體時間或者是錢貨兩訖的時間決定。但是在目前電子商務(wù)交易中很少開具發(fā)票或者現(xiàn)金收入的憑證，這樣就無法確定納稅的期限。其征稅的稅基在隱蔽性、流動性的互聯(lián)網(wǎng)交易中就容易消失，就會加大逃稅避稅的可能性，稅收流失的現(xiàn)象就會出現(xiàn)加劇，不僅稅基的消失會影響征稅，中間環(huán)節(jié)的去除導(dǎo)致了相關(guān)的課稅點也消失，這也加大了稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作的難度。

（二）稅制原則方面

1、對稅收征管效率的影響。對效率原則的影響主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)商業(yè)交易行為與電子商務(wù)交易行為的不同點上。首先，采用電子商務(wù)交易的方式導(dǎo)致對稅收的管理很難實施也加大了成本的投入。其次是中國經(jīng)濟的發(fā)展也帶動著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)作為適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下發(fā)展起來的，所以對于稅收管理制度也要在科技不斷發(fā)展的情況下予以創(chuàng)新提高科技的含量，這樣就可以更好的實施稅收的征管工作，大大提高工作效率。

2、對稅收征管公平的影響。電子商務(wù)與傳統(tǒng)的交易行為最大的區(qū)別就在于電子商務(wù)交易行為的虛擬性以及快速的流動性的特征，我國現(xiàn)行的稅收征管的制度并沒有囊括對于這些特點的規(guī)定。這樣的特點導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)大多建立公司選擇在稅負低的地區(qū)，只要進行簡單的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的設(shè)置就可以在全世界范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，有效地逃稅和避稅。這就會造成傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)在稅收負擔(dān)上的不公平，影響征稅的公平原則的實施。

二、國外電子商務(wù)稅收征管問題的理論與實踐

（一）美國。美國在全球的網(wǎng)絡(luò)市場中占有主導(dǎo)的地位，為了保證其領(lǐng)先的地位和市場的占有率其主張對于電子商務(wù)少征稅或者索性不征稅，在上世紀九十年代后期，美國率先對電子商務(wù)問題進行規(guī)定，出臺了互聯(lián)網(wǎng)免稅的規(guī)定、全球的電子商務(wù)選擇性征稅等規(guī)定，而且積極促進世貿(mào)組織對于網(wǎng)上交易免稅的規(guī)定。美國對于電子商務(wù)問題的規(guī)定主要集中于對電子商務(wù)稅收征管的原則和特點進行規(guī)定，提倡稅收的中性原則以避免征稅行為對經(jīng)濟造成的影響。美國所支持的這些觀點只是為了避免對經(jīng)濟造成不良的影響，是出于對自己國家的利益考慮采取的措施，直到2013年，美國參議院通過了《2013市場公平法案》，允許各州政府可以對電子商務(wù)企業(yè)跨區(qū)進行征稅，主要涉及消費稅，但目前仍有一些州沒有開征，因為美國眾議院并沒有通過這項議案，說明對于征收網(wǎng)絡(luò)消費稅在美國還是意見不一的。

（二）歐盟及其他經(jīng)濟組織。歐盟在總體上是支持電子商務(wù)的發(fā)展的，但是為了避免對市場造成大的影響和促進經(jīng)濟的發(fā)展，所以歐盟對電子商務(wù)的征稅持有的是保持稅收的中性化原則，避免對電子商務(wù)開征新的稅種的措施。在落實到具體化的程序中，就表現(xiàn)在無紙化記賬的方式和稅務(wù)報表電子化填寫的方式等，為的是操作更加的簡單、方便、易于操作。在二十一世紀初的時候，歐盟了對于電子商務(wù)增值稅規(guī)定的方案，關(guān)于電子發(fā)票的具體實施和操作等對于電子商務(wù)的稅收征管方面的有關(guān)方案和指導(dǎo)意見。2015年1月1日起，歐盟規(guī)定在歐盟境內(nèi)網(wǎng)上購物，增值稅將執(zhí)行買家所在地稅率。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織也對電子商務(wù)的稅收征管有所規(guī)定，在加拿大的會議上提出了對于電子商務(wù)發(fā)展的框架性的條件并且成立了五個技術(shù)小組對此問題進行深入性的規(guī)定，了一系列有關(guān)的文件，對于電子商務(wù)稅收征管中一些有關(guān)的概念和運用進行了深入的分析。

三、我國電子商務(wù)企業(yè)稅收征管制度的優(yōu)化建議

（一）完善納稅主體登記制度。對于從事電子商務(wù)的企業(yè)區(qū)別于一般的企業(yè)另行登記，了解電子商務(wù)企業(yè)的具體數(shù)量和經(jīng)營發(fā)展的狀況，就能更好地實施稅收的管理工作。稅務(wù)機關(guān)要加強與域名注冊機關(guān)的協(xié)調(diào)工作，不僅要對納稅主體的納稅申報的一般性材料有所要求還要對電子商務(wù)企業(yè)的網(wǎng)址、域名以及其他網(wǎng)絡(luò)上的情況進行登記，稅務(wù)機關(guān)要對網(wǎng)絡(luò)信息與域名注冊登記機構(gòu)登記的信息相互核實，從而更準確地把握電子商務(wù)企業(yè)的準確信息，為更好地實施稅收征收管理工作創(chuàng)造良好的制度條件。

（二）強化網(wǎng)絡(luò)電子申報制度。為了加強對于網(wǎng)絡(luò)發(fā)展及信息化產(chǎn)生的電子商務(wù)的問題，所以要加強對于稅收征管的信息化的發(fā)展，要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)、支付機關(guān)等相關(guān)機關(guān)的信息共享與交流，建立網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)并通過網(wǎng)站進行相關(guān)的稅收方面的法律法規(guī)和政策的宣傳，形成電子化的分級的納稅申報的制度。

（三）健全電子發(fā)票憑證制度。電子發(fā)票與傳統(tǒng)的紙質(zhì)類的發(fā)票相比具有降低成本、節(jié)能減排、信息化程度較高的特點，可以為電子商務(wù)的稅收征管提供極大的便利，強化管理，減少違法犯罪事件的發(fā)生。納稅主體可以通過登錄稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站查找電子發(fā)票，并根據(jù)實際情況輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)進行納稅，稅務(wù)機關(guān)也可以利用這個網(wǎng)站實時的查詢納稅人的經(jīng)營狀況以及納稅的信息，有利于雙方之間的資源的共享和稅收的有效征收。（作者單位：湘潭大學(xué)公共管理學(xué)院）

參考文獻：

[1] 鐘暉.稅收征管制度的國際比較與借鑒[D].廈門大學(xué)，2006.

[2] 李曉曼.稅收征管改革的國際借鑒[J]. 中國外資，2013，04：166-167.

篇2

［關(guān)鍵詞］S2b2c;社交電商;稅收征管

1我國社交電商發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)《2019中國社交電商行業(yè)發(fā)展報告》的統(tǒng)計，2019年社交電商交易額占整個網(wǎng)絡(luò)零售銷售額的20%，當時預(yù)計2020年會超過30%。其中社交電商行業(yè)的佼佼者云集和拼多多都已經(jīng)在美國成功上市，社交電商正以迅猛的速度在發(fā)展，已成為電子商務(wù)不可忽視的規(guī)模化、高增長細分市場。目前社交電商的運營模式多樣化，有微商型、會員分銷型、拼團型及導(dǎo)購型等，其中以云集、貝店、斑馬會員等為代表的會員分銷型社交電商，可以使會員實現(xiàn)“自購省錢、分享賺錢”，因此發(fā)展勢頭強勁，其模式內(nèi)核即為S2b2c型社交電商:S即分銷平臺，由S(Supplyplatform)連接商品供應(yīng)方、為小b(business)店主提供供應(yīng)鏈、物流、售后等一系列服務(wù)，由S和小b共同為c(customer)提供商品銷售和服務(wù)。這種模式比傳統(tǒng)電商模式B2C及C2C等在價值鏈條、運營模式、盈利分配方面都更加復(fù)雜，因此給稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)。

2S2b2c型社交電商的特點

2.1價值鏈條比傳統(tǒng)電商更復(fù)雜。相較于傳統(tǒng)的B2C電商模式，S2b2c型社交電商多了分銷平臺S和小b店主這兩個角色，其中S一般是正規(guī)注冊的公司，辦理了稅收登記，受相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的直接管轄，納稅行為一般比較規(guī)范，重點在于小b店主。小b店主運用自己的私人流量和影響力，為S吸引顧客(c)。小b無須囤貨與發(fā)貨，只要引導(dǎo)c在S上成功購買產(chǎn)品或服務(wù)即可獲得相應(yīng)的傭金收入，S平臺提供采購、物流、數(shù)據(jù)處理及售后等一系列供應(yīng)鏈服務(wù)。這就使得S2b2c型社交電商的價值鏈條不同于傳統(tǒng)的電商模式。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么小b獲得的傭金也屬于增值稅的征收范圍。跟實體經(jīng)濟的店主相比，小b雖然在各大平臺上是店主身份，但不需要實體店鋪也大都沒有進行工商、稅務(wù)登記，自然也沒有履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。同時鑒于互聯(lián)網(wǎng)的無紙化、隱形化、不好監(jiān)管等特點，現(xiàn)行稅法對于小b店主的納稅問題尚沒有明確的政策規(guī)定。隨著社交電商行業(yè)銷售規(guī)模的不斷增長，必然造成國家財政收入的日漸流失，也不利于市場的進一步深入、有序、健康發(fā)展。因此出臺相應(yīng)的稅收政策引導(dǎo)并規(guī)范社交電商行業(yè)中小b的涉稅行為迫在眉睫。2.2S2b2c型社交電商的盈利模式及分配方式的特點。目前，S2b2c型社交電商的盈利主要來源于會員禮包及平臺商品的銷售，這兩類本質(zhì)上都是銷售商品，不同之處在于，會員禮包是顧客獲得分銷平臺S會員資格而必須購買的特定產(chǎn)品。比如云集，目前如果想成為云集的終身會員，可以選購幾款一定價值額的特定禮包產(chǎn)品或在一定期限內(nèi)購買平臺任意商品累計達到一定額度，因此其核心依然是銷售商品。以云集為代表的會員分銷型社交電商就是典型的S2b2c型社交電商模式，跟京東、唯品會這些傳統(tǒng)電商不同，云集不直接面對顧客進行銷售，而是賦能于小b店主，顧客c購買的產(chǎn)品均是在小b名義的店鋪里，由小b來直接面對c。這樣一來，顧客c基于跟小b的社交關(guān)系和推薦產(chǎn)生購買行為，而顧客c下單后，平臺S和小b共同服務(wù)于顧客c，這打破了傳統(tǒng)商業(yè)冰冷的買賣關(guān)系，加入了社交情感因素，因此在這樣的模式下，顧客可以更精準地獲得想要的產(chǎn)品和服務(wù)，平臺也可以更好地為顧客提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，這樣不僅提高了顧客對平臺的黏性，同時降低了獲客成本，實現(xiàn)了雙贏。而小b店主只需將商品信息分享到社群、朋友圈或直接發(fā)給朋友，朋友購買后，小b店主即可獲得傭金;同時，朋友成功購買后，還可邀請其成為自己線下的新店主，之后還可持續(xù)獲得新店主在平臺上購物的銷售傭金。通過上面的分析可以看到，S2b2c型社交電商與傳統(tǒng)B2C電商盈利分配方式不同，傳統(tǒng)B2C電商模式下，商品銷售利潤全部留在B這里，而S2b2c型社交電商模式的商品銷售利潤一部分留在了S平臺，而另一部分則分給了小b店主。就目前來看，有部分小b店主的收益金額是非常可觀的，但是由于稅收監(jiān)管政策的缺失，這部分收益正處于稅收的盲區(qū)。根據(jù)《2020中國社交電商行業(yè)發(fā)展報告》春季版的統(tǒng)計，2019年社交電商從業(yè)者人數(shù)已經(jīng)接近5000萬人，2020年這一數(shù)字將繼續(xù)增長，中國全民社交電商時代已來臨。雖然我國的個人所得稅法明確規(guī)定了，取得工資薪金、勞務(wù)報酬等所得，如果扣繳義務(wù)人沒有依法進行扣繳的情況下，個人需要主動進行綜合所得年度匯算清繳。但在實際中，由于S2b2c型社交電商是一種新電商模式，稅收法規(guī)中還沒有明確此類行業(yè)的具體征管辦法以及此項所得應(yīng)屬于什么稅目，稅率又如何確定以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠更加沒有涉及，只是一些比較籠統(tǒng)的規(guī)定。這就造成平臺企業(yè)S沒有明確對應(yīng)的稅法條款可依，在很多事項上沒辦法精確處理，比如分銷商小b的所得，是按勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得納稅并沒有明確規(guī)定，財稅人員很多時候也沒有履行小b店主的個稅代扣代繳義務(wù);另外，大部分小b店主往往納稅意識薄弱，甚至根本不懂稅法，當然也不會主動去進行個稅的匯算申報，這樣就造成了個人所得稅稅款流失。

3S2b2c型社交電商稅收征管的難點

3.1稅務(wù)登記。我國自2019年1月1日起施行的《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十一條規(guī)定:電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠;第二十八條第二款規(guī)定:電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。但是就目前的執(zhí)行情況來看，很多小b店主并沒有進行稅務(wù)登記，也沒有繳納過相應(yīng)稅款，原因是雖然《電子商務(wù)法》有相關(guān)條款規(guī)定，但具體執(zhí)行還需要稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。對稅務(wù)機關(guān)的很多人員來說，一方面并不熟悉S2b2c型社交電商行業(yè)的內(nèi)在價值鏈和利益分配模式;另一方面想要取得平臺上所有小b店主的信息也具有一定阻礙和難度。同時小b店主分布在國內(nèi)甚至國外各個地方，僅通過互聯(lián)網(wǎng)即可開展經(jīng)營，這對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管帶來了一定難度。3.2增值稅“以票控稅”的制度不適用。“以票控稅”的增值稅稅收監(jiān)管制度，在實體經(jīng)濟及傳統(tǒng)電商模式下，起到了保障稅款應(yīng)收盡收、避免偷稅漏稅的重要作用。但是在S2b2c型社交電商模式下，顧客名義上是在小b店主的店鋪購買商品，大部分情況下，顧客不會主動索要發(fā)票，那這部分銷售則無票可依。雖然我國增值稅申報相關(guān)法規(guī)也規(guī)定了，無票收入也要申報納稅，但因為沒有發(fā)票作為依據(jù)，銷售數(shù)據(jù)就很容易隱瞞少報。另外，平臺S通過小b銷售商品給顧客c之后，一般都需要支付部分返利給小b，而小b一般為未進行稅務(wù)登記的自然人，雖然收到了平臺S給付的傭金，但在目前的發(fā)票管理制度下，無法開票給平臺S，這樣造成了平臺S的增值稅稅負較重，不利于進一步健康發(fā)展。3.3小b店主的個稅適用稅目問題。小b名義上是店主，但實質(zhì)上大部分是從事社交電商的自然人，從實質(zhì)上看，小b一般沒有跟平臺S簽訂勞動合同，也不需要按點上下班，工作時間和地點都是自由的，甚至分享賺錢還是自購省錢也完全由自己決定，從這個角度看，小b店主的傭金收入更傾向于“勞務(wù)報酬所得”。但是就店主身份來講，小b店主應(yīng)該進行工商登記后成為個體工商戶則更符合其形式身份，也更便于進行稅收征管和監(jiān)督，那么這種情況下，小b店主的收入則屬于“生產(chǎn)經(jīng)營所得”。但目前由于針對性的政策缺失，小b店主的所得沒有明確的稅收規(guī)定，因此其征收也是無準確依據(jù)，政策的缺失直接造成了稅款的流失。3.4依法主動納稅意識薄弱。很長一段時間，我國的個人所得稅稅源很大一部分來自工資薪金所得，而這部分所得相應(yīng)個稅的繳納一般是由單位進行代扣代繳，所以很多人沒有主動進行個稅申報和繳納的意識。另外，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，一般是包含在消費者購買商品或服務(wù)所支付的價款里，所以很多非財稅專業(yè)人士對增值稅非常陌生。加上我國公民普遍主動納稅意識薄弱，這體現(xiàn)在公民日常消費時，有很多商家都會提供開票和不開票兩種價格，而顯然不開票的價格是非常具有優(yōu)勢的，那么很多情況下，大部分公民一般都會選擇不開發(fā)票。所以當自然人公民成為S2b2c型社交電商行業(yè)的從業(yè)者———小b店主的時候，由于本身就不懂稅法，再加上整個社會主動納稅的氛圍和意識比較薄弱，所以無論是增值稅還是個人所得稅，小b店主一般都沒有主動納稅的意識。

4S2b2c型社交電商稅收征管的建議

4.1創(chuàng)新稅務(wù)登記制度和手段。目前，稅務(wù)登記還是以納稅人主動申報登記為主，但是在S2b2c型社交電商行業(yè)里，由于小b店主的特殊身份加上稅法知識和納稅意識的缺乏，建議稅務(wù)機關(guān)充分發(fā)揮主動監(jiān)管的優(yōu)勢。首先，對于小b店主做到事前引導(dǎo)，也就是小b店主在分銷平臺S上進行注冊的時候就直接設(shè)置稅務(wù)登記步驟，這樣一方面可以培養(yǎng)小b店主的主動納稅意識;另一方面簡化了稅務(wù)登記的后續(xù)步驟。其次，可以做到事前控制，為接下來的稅收征管打下良好基礎(chǔ)。稅務(wù)登記具體步驟建議簡化，不一定非要到稅局網(wǎng)站上，可以設(shè)置稅務(wù)登記小程序，便于納稅人進行稅務(wù)登記手續(xù)。4.2創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+”下的增值稅稅收征管制度。傳統(tǒng)的“以票控稅”制度不僅不利于“互聯(lián)網(wǎng)+”形式下新型商業(yè)模式的增值稅稅收征管，反而會導(dǎo)致征管效率低下。建議針對新業(yè)態(tài)采取創(chuàng)新的增值稅稅收征管制度。一般平臺交易體系對銷售成交支付數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)等信息都有完整的記錄和存儲保護，結(jié)合電子發(fā)票的全面推廣，“數(shù)據(jù)管稅”已經(jīng)具備各方面條件。基于大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等技術(shù)，直接對分銷平臺S的后臺交易數(shù)據(jù)以分類統(tǒng)計的方式進行相應(yīng)的增值稅稅款征收，不需再依賴于發(fā)票這種形式介質(zhì)，直接根據(jù)真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提取相應(yīng)的稅收征管所需信息，不僅更準確而且更高效。當然實現(xiàn)這一點，不僅需要技術(shù)和制度的創(chuàng)新，更重要的是征納雙方觀念的改變與提升。4.3加大稅收優(yōu)惠力度。S2b2c型社交電商基于“自購省錢、分享賺錢”的理念，吸引了一大批自由職業(yè)者，在肺炎疫情期間社交電商行業(yè)在物資供應(yīng)方面也發(fā)揮了很大作用，不僅及時供應(yīng)了物資，同時也為一些受肺炎疫情影響沒有收入或收入減少人群提供了一份事業(yè)機會和收入來源，為社會提供了很多就業(yè)機會，解決了很多人的就業(yè)問題，緩解了社會矛盾，為維持國家社會穩(wěn)定發(fā)揮了一定作用。所以要鼓勵和支持S2b2c型社交電商行業(yè)的發(fā)展，對于行業(yè)的從業(yè)人員，特別是小b店主，在不斷規(guī)范依法納稅行為的同時，加大相應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度，非常有必要和現(xiàn)實意義。比如在小b店主的個稅收繳方面，提高免征額度，同時降低相應(yīng)稅率。對于增值稅，可以比照小規(guī)模納稅人的政策，對于月銷售額不超過10萬元的小b店主免征收增值稅等。4.4加大稅收政策宣傳力度，提高公民主動納稅意識。目前，S2b2c型社交電商行業(yè)的小b店主大都為自由職業(yè)者或其他個人，納稅意識薄弱，納稅知識缺乏，對稅收征管帶來很大阻礙。首先，要通過平臺S進行相應(yīng)的稅法政策宣講和考試，讓小b店主明確自己的納稅義務(wù)與適用政策，及時進行稅務(wù)登記，為接下來的稅收繳納打好基礎(chǔ);其次，稅務(wù)機關(guān)要加大對S2b2c型社交電商從業(yè)者的稅法政策輔導(dǎo)，鑒于從業(yè)者分布在各個地方，建議采用網(wǎng)絡(luò)直播視頻課程、定期推送相關(guān)政策法規(guī)等方式，對從業(yè)者進行宣導(dǎo)，讓從業(yè)者明確自己應(yīng)繳納的各種稅費及申報繳納的方式方法等，同時進一步簡化申報繳納流程，方便納稅人進行稅款申報和繳納;最后，全社會要強化稅收法規(guī)普及宣傳以及納稅光榮、納稅就是在為國家和社會做貢獻的意識，讓廣大納稅人及社會各界對依法納稅及稅收對國家財政和基礎(chǔ)建設(shè)的重要性有更全面的認識和理解，更加積極主動地去申報繳納稅款。

5結(jié)論

S2b2c型社交電商近年來發(fā)展勢頭強勁，相較于傳統(tǒng)的電子商務(wù)，價值鏈條更復(fù)雜、涉及的利益方更多，對稅收征管帶來很多新的挑戰(zhàn)。因此必須針對S2b2c型社交電商行業(yè)的特點，盡快制定具體的稅收法規(guī)政策，改革相應(yīng)制度并提升相關(guān)利益方的納稅意識，避免國家稅收的流失，并引導(dǎo)行業(yè)向更健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

參考文獻:

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篇3

【摘要】在全國不斷推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背景下，河北財政收入在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中面臨較大的沖擊，致使財政收入增長乏力。本文從河北省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型特點入手，客觀分析河北財政收入面臨的挑戰(zhàn)，提出從穩(wěn)定稅收收入、強化非稅收入征管、規(guī)范承接京津產(chǎn)業(yè)、挖掘潛在財政收入等方面保持河北省財政收入平穩(wěn)增長的對策。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟轉(zhuǎn)型；財政收入；穩(wěn)定機制

【作者簡介】李立媛，河北大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：財政政策；張亞凱，河北大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：財稅制度比較。

一、河北經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特點

（一） 聯(lián)動性結(jié)構(gòu)調(diào)整

河北的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型不同于其他省份，這是因為河北經(jīng)濟轉(zhuǎn)型不僅包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時包括承接京津產(chǎn)業(yè)所帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。河北過去以及當前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以二次產(chǎn)業(yè)為主，截止到2013年，河北二次產(chǎn)業(yè)的比重仍然占52.1%。從一定意義上講，二次產(chǎn)業(yè)在河北經(jīng)濟增長中發(fā)揮著支柱性作用，其中鋼鐵、煤炭又是二次產(chǎn)業(yè)中的支柱行業(yè)。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是以科技含量高的產(chǎn)業(yè)替換當前技術(shù)含量低、高耗能、重污染的產(chǎn)業(yè)。為此河北省政府已經(jīng)出臺了結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)政策措施。以鋼鐵為例，2013年6月《河北省大氣污染防治行動計劃實施方案》中明確指出，河北將不再審批鋼鐵冶煉等產(chǎn)能嚴重過剩產(chǎn)業(yè)，到2017年，全省要削減鋼鐵產(chǎn)能6000萬噸以上；2014年6月，國家發(fā)展改革委正式批復(fù)《河北省鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案》，同意河北作為國家鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整重點省，通過實施“五個一批工程”促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。總體來看，河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實質(zhì)上是二次產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，二次產(chǎn)業(yè)的絕對優(yōu)勢地位總體不變，但是二次產(chǎn)業(yè)中支柱行業(yè)會有所改變，在調(diào)整過程中會出現(xiàn)經(jīng)濟波動，從而不利于財政收入的穩(wěn)定增長。

2.承接京津產(chǎn)業(yè)帶來的結(jié)構(gòu)調(diào)整。京津冀一體化的不斷推進，加快了河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。河北省已經(jīng)在積極打造各類示范園區(qū)，吸引京津產(chǎn)業(yè)的進入。如在產(chǎn)業(yè)先行的理念下，京津冀三地共同搭建了10個科技創(chuàng)新平臺和20個產(chǎn)業(yè)合作平臺，有序促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。2014年11月在河北省軍民結(jié)合產(chǎn)業(yè)示范園區(qū)建設(shè)經(jīng)驗交流暨軍民兩用技術(shù)成果對接會上，河北省工信廳副廳長、國防科工局局長徐振川提出，河北要成為“承接京津功能疏解和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的契合點、推動全省工業(yè)轉(zhuǎn)型升級和項目建設(shè)的著力點、做大做強軍民融合產(chǎn)業(yè)的支撐點、推動縣域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的突破點”。2014年12月河北省發(fā)展和改革委員會黨組副書記、副主任宋立民介紹說:“河北省打造了40個承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的平臺，主要面向京津，把先進的裝備制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)引進來。”京津冀下一步發(fā)展需要高起點規(guī)劃和布局，而不是簡單地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移或者數(shù)量的擴張，要在符合生態(tài)環(huán)保的前提下，不斷催生新技術(shù)、新產(chǎn)品、新模式、新業(yè)態(tài)，實施產(chǎn)業(yè)升級計劃。京津產(chǎn)業(yè)的進入，將推進河北向科術(shù)含量較高的產(chǎn)業(yè)優(yōu)化轉(zhuǎn)移和升級。從長期來看，京津冀一體化順利推進將有利于河北經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長，進而有助于河北省財政收入的增長。

（二）“激進式”經(jīng)濟轉(zhuǎn)型

河北經(jīng)濟轉(zhuǎn)型任務(wù)大、時間緊，維持經(jīng)濟穩(wěn)定增長的難度較大。當前河北經(jīng)濟轉(zhuǎn)型并非一場經(jīng)過長期積累后的過渡，而是一種“強迫式”經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，這是因為河北當前的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)仍然是以鋼鐵為代表的高耗能、重污染、低效益行業(yè)。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的限制政策對主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)會產(chǎn)生較大的負面影響，進而使主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)拉動的經(jīng)濟增長速度大幅降低，導(dǎo)致財政收入增長乏力。激進式經(jīng)濟轉(zhuǎn)型帶來的直接后果之一就是消費結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不匹配，使得消費結(jié)構(gòu)與待構(gòu)建的新經(jīng)濟結(jié)構(gòu)如新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)嚴重脫節(jié)，從而不利于經(jīng)濟增長，導(dǎo)致政府財政收入垂直下降。

二、河北財政收入面臨的挑戰(zhàn)

（一） 減稅效應(yīng)加劇

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收收入形成直接減稅效應(yīng)。當前河北工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)能受到大幅壓縮，尤其是高耗能產(chǎn)業(yè)如鋼鐵業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)、原油加工業(yè)等產(chǎn)業(yè)較為明顯。以鋼鐵為例，當前河北鋼鐵產(chǎn)業(yè)不斷經(jīng)受“傷筋動骨”之痛，與之相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)如采掘業(yè)、煤炭業(yè)、汽車制造業(yè)、建筑業(yè)等都受到不同程度的負面影響。從稅收角度講，增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、地方教育費附加、資源稅等大小稅種收入都會受到不同程度的減收效應(yīng)。

2.產(chǎn)業(yè)調(diào)整對稅收收入形成間接減稅效應(yīng)。不可否認，承接京津產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移可以促進河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型步伐。但是河北在承接京津產(chǎn)業(yè)的過程中，也面臨著許多稅收減收風(fēng)險。這是因為在京津產(chǎn)業(yè)進入河北的過程中，不但涉及許多關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)大型企業(yè)間數(shù)額巨大的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)并購問題，而且也存在個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題，這些問題都比較隱蔽，在稅收征管和監(jiān)管不到位的情況下，會導(dǎo)致稅收收入的降低。

此外，受經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的影響，河北鋼鐵集團、開灤集團、冀東水泥、首都鋼鐵集團等許多大型國有企業(yè)受到了較大沖擊，從而導(dǎo)致財政收入增長不穩(wěn)定。

（二）“有害政府競爭”風(fēng)險

在承接京津產(chǎn)業(yè)過程中，為減弱京津產(chǎn)業(yè)的“反磁力”作用并吸引京津產(chǎn)業(yè)入駐，河北各級政府都在出臺優(yōu)惠政策、降低進入標準、建立承接平臺。如2014年廊坊億元以上的建設(shè)項目就有913項，搭建新興產(chǎn)業(yè)示范區(qū)僅固定資產(chǎn)耗資就達29億元；2014年保定為打造河北“中關(guān)村”，投資340億元構(gòu)建創(chuàng)業(yè)科技基地；2015年河北經(jīng)貿(mào)洽談會上，衡水為承接京津產(chǎn)業(yè)總投資達1081億元，而引進資金卻為730億元。地方政府競相直接投資打造承接平臺其出發(fā)點是對的，但要有“度”的把握，否則容易形成“有害政府競爭”風(fēng)險，最終造成嚴重的財政赤字和大量地方債務(wù)。

（三） 潛在財政收入不穩(wěn)定

充分有效的消費結(jié)構(gòu)可以帶動對應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的繁榮發(fā)展。當前，河北省主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)低迷，導(dǎo)致職工工資較低，反映到市場經(jīng)濟中就是消費不足，無法帶動新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的崛起，無法拉動經(jīng)濟實現(xiàn)新增長，最終使財政收入難以穩(wěn)定增長。

三、河北財政收入穩(wěn)定增長的路徑選擇

（一） 穩(wěn)定稅收收入

1.加快推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一是督促大型重度污染性工業(yè)企業(yè)實行節(jié)能減排、技術(shù)更新，逐步推進由生產(chǎn)型企業(yè)向深加工企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，如轉(zhuǎn)向附加值高、科技含量高的高端裝備制造，確保企業(yè)總體效益的穩(wěn)定，從而保證稅收的穩(wěn)定增長。二是引進高新技術(shù)，承接京津轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈對接，提高產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量，增強企業(yè)活力，保證企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)的同時，實現(xiàn)由“低質(zhì)多產(chǎn)”向“高質(zhì)優(yōu)產(chǎn)”轉(zhuǎn)變，從而確保轉(zhuǎn)型過程中稅收收入的穩(wěn)定。

2.強化京津產(chǎn)業(yè)稅收監(jiān)督。在承接京津產(chǎn)業(yè)過程中，各級政府要加強對京津產(chǎn)業(yè)對接過程中的稅收監(jiān)督檢查，尤其加強對大型企業(yè)間對接過程中所涉及到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等隱形資金流動的督查，避免企業(yè)交易過程中諸多稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅的流失。

3.嚴格各類稅收征管。要嚴格貫徹依法征收，應(yīng)收盡收的原則，合理安排征收費用的列支結(jié)構(gòu)。如在組織財政收入前，認真貫徹預(yù)算法精神，從本地財源的實際狀況出發(fā)，科學(xué)合理地確定財政收入目標任務(wù)；在組織財政收入過程中，增強對地方大小稅種的管理，提高稅收的征收質(zhì)量。

（二） 強化非稅收入征管

要加強對非稅收入的管理，保證應(yīng)收盡收，足額入庫。取消所有單位的收入過渡賬戶，按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”征管模式，使非稅收入直接上繳財政；規(guī)范非稅收入執(zhí)收行為，加強非稅收入項目庫動態(tài)化管理，及時清理不合理、不合法的收費項目，對保留項目明確征收標準、征收范圍和執(zhí)收單位，及時公開，接受社會監(jiān)督；實行非稅收入財政綜合預(yù)算管理，除有特定用途的非稅收入或個別需要補償征收成本支出外，非稅收入原則上由政府統(tǒng)一安排使用，不與征收部門的支出掛鉤；強化票據(jù)源頭控制，按照“歸口管理、分次限量、核舊領(lǐng)新”的原則，規(guī)范財政票據(jù)發(fā)放、核銷、驗舊換新工作，切實將票據(jù)源頭控收管理落到實處；構(gòu)建非稅收入征管信息平臺，通過財政部門、執(zhí)收單位和銀行間信息聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)非稅收入征繳電子化、數(shù)據(jù)傳輸實時化，確保非稅收入及時、準確入庫。

（三） 規(guī)范承接京津產(chǎn)業(yè)

對于承接京津產(chǎn)業(yè)，省政府要控制和管理好各地方政府的直接投資和優(yōu)惠政策的數(shù)量和質(zhì)量，盡量降低“有害政府競爭”風(fēng)險。各地區(qū)要立足本地優(yōu)勢，做到因地制宜，充分依托本地優(yōu)勢大力發(fā)展與所承接產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)比重較大地區(qū)應(yīng)當立足農(nóng)業(yè)承接大型加工業(yè)。要加強對各市區(qū)承接條件如技術(shù)、人才、產(chǎn)業(yè)集群和公共服務(wù)方面的審查評估。此外，承接京津產(chǎn)業(yè)需要理順京津冀產(chǎn)業(yè)的發(fā)展鏈條，形成京津冀之間上下游聯(lián)動的對接與互補，在一體化發(fā)展進程中，通過創(chuàng)新培育出區(qū)域新增長點。

（四） 挖掘潛在財政收入

改善消費結(jié)構(gòu)，提高居民消費能力和水平是拉動新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速增長的有效途徑。要想方設(shè)法促進居民消費，如實現(xiàn)京津冀產(chǎn)業(yè)對接和轉(zhuǎn)移的前提條件是交通便利、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達、產(chǎn)業(yè)鏈齊全等，河北可以利用這一優(yōu)勢，與京津兩地實現(xiàn)合作共建，合作方式可以是北京和天津出資金，河北出勞動力。這樣不僅可以避免財政過多支出，還可以增加河北居民的整體收入，提高消費能力，從而促進新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。要加強互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實現(xiàn)京津冀聯(lián)網(wǎng)共享網(wǎng)絡(luò)資源，增強居民網(wǎng)上消費意識。

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篇4

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅改征增值稅；企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改征增值稅，是我國續(xù)2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，亦是結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲。2012年營業(yè)稅改征增值稅在上海率先破冰。

一、營業(yè)稅改征增值稅試點進展回顧

2010年10月黨的十七屆五中全會提出“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，并將其納入“十二五”規(guī)劃。

2011年11月財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知，對試點有關(guān)事項做出了較為明確和詳細的規(guī)定，率先選擇交通運輸業(yè)等“1+6”行業(yè)進行試點，逐步推廣至其他行業(yè)。

2012年7月國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和寧波、廈門、深圳等10個省市。

二、營業(yè)稅改征增值稅的意義

營業(yè)稅改征增值稅是我國經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的結(jié)果，主要意義為：

1、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅制改革需求

我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要服務(wù)對象之一是第三產(chǎn)業(yè)，該產(chǎn)業(yè)基本上都在營業(yè)稅的范圍之內(nèi)，對于任何提高現(xiàn)代化服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，需要通過稅制改革予以實現(xiàn)。其中，營業(yè)稅改征增值稅就是重要的稅制改革模式之一，這種模式符合科學(xué)發(fā)展財稅制度的要求，促進了社會的專業(yè)化分工和企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

2、有效解決重復(fù)征稅問題

隨著經(jīng)濟業(yè)態(tài)的多元化發(fā)展，現(xiàn)代市場行業(yè)面臨越來越多的重復(fù)征稅問題，營業(yè)稅、增值稅兩者采用分別征收的方法，加劇了重復(fù)收稅的不合理趨勢。目前營業(yè)稅重復(fù)征稅問題是各個行業(yè)發(fā)展的障礙，譬如服務(wù)行業(yè)，相比于其他國家，其發(fā)展程度很低，其中既包括低于經(jīng)濟發(fā)展不平衡的因素，更重要的是營業(yè)稅重復(fù)征收的問題。營業(yè)稅改征增值稅具有避免重復(fù)征稅的功能，面對經(jīng)濟發(fā)展的新業(yè)務(wù)和新模式，營業(yè)稅的課稅范圍由此得到調(diào)整。

3、有利于優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，推動服務(wù)貿(mào)易發(fā)展

按營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)文件規(guī)定，國際運輸服務(wù)、向境外提供研發(fā)服務(wù)與設(shè)計服務(wù)的企業(yè)，增值稅應(yīng)納稅額為零，實行免抵退的辦法。即有關(guān)服務(wù)的銷售收入免征增值稅，對提供服務(wù)對應(yīng)的外購業(yè)務(wù)所含進項稅允許企業(yè)抵減，未抵減完的部分可以申請退稅。按此政策可以有效地降低企業(yè)經(jīng)營成本，對內(nèi)來說有利于促進本國產(chǎn)品和勞務(wù)在國際市場上的競爭力，對外來說有利于形成國際公平競爭的稅收機制。

三、營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)應(yīng)對

營業(yè)稅改征增值稅對于企業(yè)來說可能會面臨著亟需調(diào)整與解決的新問題、新矛盾。企業(yè)應(yīng)該在認可這項利國利民政策的基礎(chǔ)之上積極尋求應(yīng)對策略和解決辦法。

1、充分利用合同政策和費率政策的轉(zhuǎn)變

營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)收入核算、購入服務(wù)或服務(wù)成本的核算、原材料和庫存商品的核算等按總金額扣減銷項或進項來核算，較原營業(yè)稅下按總金額核算不同。企業(yè)應(yīng)本著稅收籌劃和安排，在供應(yīng)商和客戶等上下游企業(yè)中，通過全流程分析、測算，達到規(guī)范執(zhí)行政策，謀求降本增利空間，對業(yè)務(wù)部門加強指導(dǎo)。對于相關(guān)合同簽訂程序，應(yīng)增加財務(wù)審核流程，將稅負降低惠及業(yè)務(wù)成本的要求貫徹到業(yè)務(wù)起點，即合同簽約時點，最大限度地享受稅制改革給企業(yè)帶來的優(yōu)惠。

2、準確規(guī)范會計核算，為納稅提供財務(wù)數(shù)據(jù)支撐

營業(yè)稅改征增值稅會從整體上減少重復(fù)納稅，但是具體到不同企業(yè)，可能會因為各種各樣的實際問題，受益程度也不一樣。可以肯定的是能夠準確規(guī)范會計核算的企業(yè)受益會較多。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類進行合理有效地劃分，加強“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目的明細核算，根據(jù)實際情況分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額、免稅減稅項目的銷售額等。另也要重視“應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅”會計科目下的明細核算，對取得的不同稅率不同服務(wù)，及相同服務(wù)不同稅率的進項稅及企業(yè)開展不同業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售額所對應(yīng)的不同稅率的銷項稅，需要更加明細地核算，為相關(guān)稅務(wù)政策的運用，提供詳實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。

3、嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險

增值稅具有“環(huán)環(huán)征稅，層層抵扣”的特點，增值稅下企業(yè)發(fā)票風(fēng)險管控的范圍更廣，要求也更高。企業(yè)應(yīng)當視空白稅票如同現(xiàn)金管理，設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所，存放地點須具備防盜報警等安全條件。增值稅專用發(fā)票必須在營業(yè)地點開具，不得帶出企業(yè)。企業(yè)應(yīng)定期對涉票人員的培訓(xùn)和管理，確保專用發(fā)票開具過程中收款憑證、銷售訂單、發(fā)票、提貨單四單匹配。

4、用服務(wù)外包解決進項稅

若企業(yè)取得的正常專用發(fā)票進項稅不夠多，可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展條件考慮將部分服務(wù)項目外包，這樣會有效降低增值稅。在服務(wù)項目外包過程中還須認真考察承包企業(yè)的資質(zhì)、信用等，確保承包企業(yè)能夠提供符合本企業(yè)要求的產(chǎn)品，否則雖然進項稅問題得到緩解，企業(yè)自身卻因為供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量等問題讓自身的生存與發(fā)展受到嚴重影響，結(jié)果將是得不償失。

5、加強內(nèi)控和內(nèi)審的有效性，強化企業(yè)監(jiān)管力度。

營業(yè)稅改征增值稅后，針對曲解政策擅自擴大抵扣范圍等新情況，企業(yè)應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部審計，內(nèi)部審計要融入到企業(yè)內(nèi)部機制的建設(shè)和完善工作中，構(gòu)筑制度防線，防范企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅過程中可能出現(xiàn)的錯繳稅款等現(xiàn)象，確保增值稅的準確性。

總之，營業(yè)稅改征增值稅作為我國稅制改革的一重大舉措，初衷就是為了逐步推進稅收制度改革、降低企業(yè)的稅負，為自由競爭創(chuàng)造條件。不同的企業(yè)在改革中會受到不同程度的影響，企業(yè)應(yīng)當對此進行深入的研究和認真的對待。（作者單位：中國石油化工股份有限公司河南石油分公司）

參考文獻：

[1]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2011]111號，2011，11，16.

篇5

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時代；涉稅數(shù)據(jù)；涉稅服務(wù)

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計算等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，帶領(lǐng)我們步入了全新的大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)時代相比，具有巨大的優(yōu)勢，無論是企業(yè)經(jīng)營者，還是公共部門都可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，為其創(chuàng)造更多的價值。當前涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展方向是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)筑智能化、個性化涉稅服務(wù)體系，然而傳統(tǒng)涉稅服務(wù)已無法滿足其多樣化、個性化涉稅服務(wù)需求，因此結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特點對其進行優(yōu)化已不可避免。在此背景下，中央政府近年來出臺了一系列的政策措施促進大數(shù)據(jù)發(fā)展，推動涉稅服務(wù)優(yōu)化，其中2015年8月國務(wù)院出臺了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要的通知》，推動大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用。涉稅服務(wù)行業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)，標志著我國涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展進入到一個新階段。

近年來財稅學(xué)界對大數(shù)據(jù)與涉稅服務(wù)的研究逐漸深化，大多數(shù)學(xué)者的研究主要是沿著大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義、問題分析、優(yōu)化路徑開展研究，并取得了豐碩的成果。關(guān)于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義方面，李林軍（2016）認為信息化不僅是手段、工具，更是理念、模式、產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新，稅務(wù)師行業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+”將對財稅服務(wù)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級產(chǎn)生深遠影響；李忠爾（2016）指出隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，整個社會正在步入信息社會，充分運用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，構(gòu)筑新的服務(wù)業(yè)態(tài)，對于優(yōu)化涉稅服務(wù)具有重要意義。大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)的問題分析方面，喬游（2016）認為數(shù)據(jù)的安全性與隱私性問題是目前公認的制約大數(shù)據(jù)發(fā)展的最重要因素，使互聯(lián)網(wǎng)在政府領(lǐng)域的應(yīng)用推廣面臨巨大挑戰(zhàn)；雷炳毅（2016）指出在大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務(wù)行業(yè)收集數(shù)據(jù)存在一定的困難，這就影響了涉稅信息的全面、準確，信息不對稱問題是大數(shù)據(jù)時代信息采集工作最大的阻礙；王向東（2014）指出當前涉稅服務(wù)人員對于大數(shù)據(jù)并不熟悉，對大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，對大數(shù)據(jù)重視程度不足；對大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)優(yōu)化的建議方面，楊華（2011）提出應(yīng)優(yōu)化社會化納稅服務(wù)環(huán)境，為稅務(wù)機構(gòu)拓展執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)空間積極創(chuàng)造條件，在稅收政策咨詢、稅收資料使用、信息技術(shù)利用等各方面為稅務(wù)提供方便；李淵（2016）在大數(shù)據(jù)的分析和挖掘上要不斷研究和探討，建立涉稅信息的大數(shù)據(jù)庫，把分散到各個應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成、整合和統(tǒng)一管理，為數(shù)據(jù)分析和挖掘提供基礎(chǔ)保障；丁蕓（2015）認為財稅服務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)融合、平等、開放等特性，將信息和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新財稅服務(wù)模式的新動力，財稅服務(wù)的創(chuàng)新應(yīng)注意堅持以人為本的理念，以納稅人為中心，充分運用大數(shù)據(jù)、云計算，針對用戶需求設(shè)計產(chǎn)品。通過梳理國內(nèi)學(xué)者對大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務(wù)的研究成果發(fā)現(xiàn)：大多數(shù)學(xué)者關(guān)注的重點更多集中于大數(shù)據(jù)與稅收征管領(lǐng)域，而對大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展關(guān)注較少；對于國外發(fā)達國家成功經(jīng)驗借鑒不足。與現(xiàn)有的研究不同，本文關(guān)注的是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)領(lǐng)域，通過分析目前我國涉稅服務(wù)在大數(shù)據(jù)時代下所面臨的挑戰(zhàn)，并借鑒國外的成功經(jīng)驗，提出有針對性的政策建議。綜合來看，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)當充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)海量性、分散性、多樣性與處理速度快等特點，積極推動涉稅服務(wù)的優(yōu)化。

二、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)

涉稅大數(shù)據(jù)貫穿于整個涉稅服務(wù)過程中，直接影響涉稅服務(wù)效率和涉稅服務(wù)質(zhì)量等方面。大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在四個方面：

（一）涉稅信息采集的挑戰(zhàn)

隨著經(jīng)濟多元化發(fā)展、社會分工細致化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，納稅人的經(jīng)營范圍越來越廣泛、復(fù)雜化，經(jīng)營方式越來越多樣化，核算方式也逐漸由傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄向信息電子化、無紙化方向發(fā)展。這些變化導(dǎo)致稅源進行跨境、跨省、跨市流動性增強，稅源的隱蔽性增強。同時，由于管理體制、法律缺失和各部門各領(lǐng)域主導(dǎo)系統(tǒng)開發(fā)管理等原因，信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象較為嚴重和突出，稅務(wù)部門與涉稅第三方、納稅人之間信息不對稱的現(xiàn)象也較為嚴重。信息不對稱主要體現(xiàn)兩個方面：一是征納雙方之間存在信息不對稱。稅務(wù)人員具備充分的稅收知識與專業(yè)的稅收征管經(jīng)驗，并擁有部分稅收政策的解釋權(quán)，因此在政策的把握與運用方面優(yōu)于納稅人。但是在納稅申報信息的掌握方面，稅務(wù)部門卻處于弱勢地位，納稅人是生產(chǎn)經(jīng)營活動的主體，對于自身的經(jīng)營狀況肯定最為了解，但出于利益的考量，并非每個納稅人都會按要求披露所有的信息，他們很可能只會提供對己方有利的信息，使得稅務(wù)部門無法全面的獲得納稅人的涉稅信息；二是稅務(wù)部門與涉稅第三方之間存在信息不對稱。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動少不了與其他經(jīng)濟部門打交道，如企業(yè)涉及貨幣資金的活動與銀行密切相關(guān)，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍變化等事項與工商部門相關(guān)聯(lián)，另外與房產(chǎn)、海關(guān)等部門也息息相關(guān)。本來即使納稅人提供的信息不全或失真，我們都可以通過第三方提供的數(shù)據(jù)進行有效的核查，但由于目前幾乎各個部門各自收集的信息只是由本部門使用，而不是各個部門共享，給涉稅信息采集工作造成了很大的阻礙。

（二）涉稅信息安全的挑戰(zhàn)

涉稅信息多為納稅人的敏感信息，從企業(yè)的角度出發(fā)，涉稅信息不安全容易使企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀態(tài)以及聲譽等遭受損失，因此納稅人對于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數(shù)據(jù)時代，涉稅服務(wù)行業(yè)獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開化的特點，納稅人的涉稅信息很容易會被除稅務(wù)部門和納稅人自身以外的其他個人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護面臨著嚴峻的考驗。例如，當前金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，但是除增值稅發(fā)票升級版中應(yīng)用了國家稅務(wù)總局部署的身份數(shù)字認證系統(tǒng)外，其余各種保留的應(yīng)用軟件都沒有納入身份認證系統(tǒng)的管理。在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，傳統(tǒng)的“用戶名+密碼”登錄網(wǎng)上辦稅平臺模式已不再符合國家稅務(wù)總局信息安全的新要求，涉稅信息安全面臨潛在威脅。此外，由于涉稅數(shù)據(jù)量龐大而且關(guān)聯(lián)性強，在大數(shù)據(jù)逐步走向開放的過程中，網(wǎng)絡(luò)黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經(jīng)濟損失。在大數(shù)據(jù)時代，如何做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)的保密工作一直是制約涉稅服務(wù)發(fā)展的重要問題。

（三）涉稅服務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)

在當前實踐中，涉稅服務(wù)人員對于大數(shù)據(jù)的理解仍處于較淺層面，對涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念。隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部，而許多涉稅服務(wù)人員對企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解，對如何運用現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析工具來認識、說明和解決問題的能力比較欠缺。此外，涉稅服務(wù)人員對于以往年度的涉稅數(shù)據(jù)關(guān)注度較低，缺乏數(shù)據(jù)的敏感性，對于涉稅服務(wù)工作的規(guī)律性把握不足。

（四）涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時代下，涉稅服務(wù)行業(yè)急需建立起智能化、數(shù)字化的涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為涉稅服務(wù)迎來了新的契機，通過數(shù)據(jù)信息的采集和傳輸，涉稅服務(wù)和稅務(wù)產(chǎn)品將會在行業(yè)之間、用戶之間以及用戶與政府之間進行融合，將提升涉稅服務(wù)每個環(huán)節(jié)的價值，推動涉稅服務(wù)的創(chuàng)新和變革。當前涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的主要難點集中在中小型稅務(wù)師事務(wù)所的信息化程度不足，由于涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務(wù)師事務(wù)所缺乏足夠的財力、技術(shù)以及相關(guān)專業(yè)人才去建設(shè)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)的國際經(jīng)驗

大數(shù)據(jù)時代背景下，許多國家不斷優(yōu)化升級涉稅服務(wù)，給我國提供了大量的有益經(jīng)驗。其在涉稅信息數(shù)字化建設(shè)、涉稅信息人才培養(yǎng)以及涉稅信息安全保護等方面有不少值得我們借鑒的作法。

（一）涉稅信息數(shù)字化程度高

涉稅信息數(shù)字化是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的基礎(chǔ)。美國政府早在上個世紀60年代就開始建立涉稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并且以法律的形式明確了工商、房產(chǎn)、金融、海關(guān)等第三方部門共享數(shù)據(jù)的義務(wù)。德國涉稅數(shù)據(jù)信息化程度也很高，其基層稅務(wù)部門以公民的身份編碼為基礎(chǔ)建立起個人稅務(wù)信息平臺，并已經(jīng)實現(xiàn)了電子化的納稅申報，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國涉稅數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，用以監(jiān)督歐盟成員國之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國所面臨的國際避稅問題方面成效顯著。

（二）涉稅信息人才培養(yǎng)體系健全

大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢不可阻擋，在人才管理領(lǐng)域，急需培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)、善于研究大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)科學(xué)家。在大數(shù)據(jù)時代，最核心的資產(chǎn)是涉稅數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)科學(xué)家，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將為全社會提供數(shù)以億計的工作崗位。發(fā)達國家在培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才方面投入了大量精力，例如美國政府在大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)方面，通過與高等院校的合作，建立大量的高水平數(shù)據(jù)科學(xué)家人才庫，如斯坦福大學(xué)、約翰?霍姆金森大學(xué)、西北大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)、紐約大學(xué)等高校，開設(shè)了大數(shù)據(jù)分析相關(guān)專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展的人才。

（三）涉稅信息安全保護措施完善

美國中央情報局前雇員斯諾登與美國安全局導(dǎo)演的“棱鏡門事件”折射出大數(shù)據(jù)時代信息安全保護工作的缺陷，使得人們對大數(shù)據(jù)時代的信息安全性感到擔(dān)憂。在全球錯綜復(fù)雜的國際背景下，許多國家紛紛從“戰(zhàn)略”的角度來構(gòu)建信息安全保護措施。如美國喬治梅森大學(xué)法學(xué)院2012年設(shè)立的重要基礎(chǔ)設(shè)施保護項目中取得多個學(xué)術(shù)研究成果，包括非對稱安全理論、網(wǎng)絡(luò)安全保障的公私合作研究、安全風(fēng)險披露模型等。不僅如此，哈佛大學(xué)、印第安納大學(xué)、斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等美國著名高校法學(xué)院也針對網(wǎng)絡(luò)安全問題設(shè)立了研究項目，進行了相應(yīng)的研究。另外，美國政府為了更好地維護涉稅信息安全，還建立起了嚴格的涉稅信息安全規(guī)章制度，規(guī)范了大數(shù)據(jù)信息生產(chǎn)者、管理者、使用者及相關(guān)機構(gòu)的行為，使他們能夠切實承擔(dān)起保護信息安全的責(zé)任；澳大利亞建立了備份運行系統(tǒng)來防范自然災(zāi)害的發(fā)生導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，所有聯(lián)入網(wǎng)絡(luò)的計算機都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件不然會被相關(guān)部門處罰，其他諸如口令保護、權(quán)限保護、電子通行證等我們都現(xiàn)在很熟悉的措施也被澳大利亞反復(fù)強調(diào)并勒令執(zhí)行。這些都將有效保障了稅務(wù)系統(tǒng)的信息安全，防范安全危機的發(fā)生。

四、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)的優(yōu)化路徑

在大數(shù)據(jù)時代下，通過分析多樣化的涉稅數(shù)據(jù)發(fā)掘其內(nèi)在規(guī)律是當前涉稅服務(wù)工作的重點，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢創(chuàng)新涉稅服務(wù)，是實現(xiàn)涉稅服務(wù)優(yōu)化的重要路徑。結(jié)合國外涉稅服務(wù)以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的經(jīng)驗，對我國大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務(wù)的優(yōu)化提出以下幾點建議：

（一）推進涉稅信息有效整合

涉稅信息數(shù)字化是指將各類復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)。數(shù)字化的前提是標準化，無論是納稅人自行申報的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準進行采集和存儲，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用。目前，涉稅服務(wù)行業(yè)雖然通過各種渠道獲取了海量信息，但由于未能進行標準的數(shù)字化處理，無法有效地整合利用信息，制約了應(yīng)用和管理效果。針對目前涉稅服務(wù)行業(yè)采集涉稅信息過程中出現(xiàn)的信息不對稱、“信息孤島”的現(xiàn)象，如果僅是依靠傳統(tǒng)手工做法，勢必耗費巨大的時間和精力，對數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用也會存在不足。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)必須借助計算機技術(shù)，對數(shù)據(jù)進行導(dǎo)入、集中、自動關(guān)聯(lián)與分類應(yīng)用；同時，對公共稅務(wù)服務(wù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容進行開放化管理，方便客戶進行下載和查詢，提升客戶的滿意程度。通過實現(xiàn)數(shù)據(jù)公開化來讓納稅人客戶積極參與到涉稅服務(wù)決策的制定過程中。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)支持，不僅可以提高涉稅服務(wù)人員的工作效率，還能準確、及時地了解納稅人稅源狀況，更好的為納稅人提供全面精準的涉稅服務(wù)。

（二）完善涉稅信息安全保護措施

大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息具有透明化、公開化的特點，使得如何保護好納稅人隱私成為不可忽視的問題，本文認為涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)從三個方面加強對納稅人隱私的保護：一是與政府部門積極協(xié)調(diào)，建立涉稅服務(wù)相關(guān)法律，以此來規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，避免納稅人隱私的泄露。為了規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，我國應(yīng)盡快出臺包括《注冊稅務(wù)師法》、《稅務(wù)程序法》在內(nèi)的法律法規(guī)，進一步規(guī)范約束涉稅服務(wù)行業(yè)，為我國涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展提供一個完備的法律環(huán)境；二是應(yīng)當積極完善涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)模式下的基礎(chǔ)設(shè)施，以此來為納稅人的隱私保護提供設(shè)施基礎(chǔ)。涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)安全軟件平臺建設(shè)，加大大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護等資金的投入力度；三是積極加強涉稅信息安全人才的培養(yǎng)，加大對工作人員涉稅信息安全的培訓(xùn)力度，使得涉稅服務(wù)人員充分認識信息安全的重要性。通過專業(yè)技術(shù)的運用不斷完善涉稅服務(wù)中出現(xiàn)的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機。

（三）加大涉稅服務(wù)人員培訓(xùn)力度

大數(shù)據(jù)時代的核心不是比較取得數(shù)據(jù)量的多少，而是充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價值，使其發(fā)揮最大作用。大數(shù)據(jù)思維是將總體數(shù)據(jù)的收集、挖掘、整合與處理，進而采用隨機采樣對數(shù)據(jù)進行有效處理。目前涉稅服務(wù)人員對大數(shù)據(jù)的運用仍不足，對大數(shù)據(jù)的認知水平有待進一步的提高。思想是行動的先導(dǎo)，加強數(shù)據(jù)分析，首先要解決的是思想觀念問題。為此要在涉稅服務(wù)行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識，引導(dǎo)涉稅服務(wù)人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭在涉稅服務(wù)行業(yè)營造一個“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)奠定堅實的思想基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)思維及其運用，不僅有助于涉稅服務(wù)行業(yè)的工作效率提高，更能有效推動涉稅服務(wù)信息化、現(xiàn)代化的進程。

（四）加強涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)

涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)庫（包括稅收法規(guī)政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險評估分析系統(tǒng)、稅務(wù)審計查賬系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。建立一套完善的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，不僅利于掌握每個企業(yè)的具體資料，并針對實際經(jīng)營活動狀況為每個企業(yè)提供適合自己的個性化服務(wù)方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動；而且利于稅務(wù)師事務(wù)所更好地掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點，規(guī)避過程中面臨的各種風(fēng)險，同時促進稅務(wù)師事務(wù)所以此為契機，拓展稅務(wù)風(fēng)險防范的高端業(yè)務(wù)。這樣一來，在企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所之間建立了一個良好的信息化平臺，不僅促進了雙方各自的發(fā)展，而且為雙方進一步的合作奠定了基礎(chǔ)。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機關(guān)與涉稅服務(wù)行業(yè)的信息共享。

參考文獻

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