序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇關于稅收籌劃的問題，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略

市場經濟日益發達，進而競爭力也日益強烈，公司的經濟效益也取得了一個較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業不得不慎重考慮并面對的一個問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經濟的發展，因此各界人士都對增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現的狀況、增值稅稅收的專業人員過少、增值稅的稅收所要耗費的成本、以及眾多公司及各階層人士對增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對公司增值稅稅收所要思考的問題，進行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。

一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段

公司增值稅稅收的籌劃對很多企業來說都是一個非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經濟的日益蓬勃發展，增值稅的稅收的籌劃在很多領域都有著相關的規劃，就像股份合作的企業在經營的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護了公司經濟的整體發展的同時，也促進了國家對企業公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經濟稅收的順利進行。公司對于增值稅的稅收籌劃的態度與處理辦法，與國家稅收所規定的條款是一致的，它在一定的程度上促進稅收的發展。雖然我國的經濟發展已經非常迅速，但是與發達的國家相比還處在一個相對來說比較落后的層面上，因此關于增值稅稅收的問題也阻礙著經濟的發展，發展非常緩慢。對于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經成為其公司發展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經營的風險，在一定程度上促進公司經濟的發展，進而促進我國經濟體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關注。

二、公司增值稅的稅收籌劃的組成

1.消費型的增值稅稅收

消費型的稅收不僅包括生產成本所帶來的增值稅還包括公司在生產階段以及經營的過程中所帶來的稅收費用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產品的成部分，主要是公司在購買時所帶來的產品的固定的資產所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產時以及銷售后，減掉因為生產所帶的稅收金額。社會經濟作為一個內部的實際產品的銷售經營市場，它的增值稅稅收不包含生產產品所帶來的費用，對于現在市場所銷售的產品，依據一定的增值稅的稅收方式，固定資產稅后的減少將在一定程度上影響著國對于固定資產的購置多少。消費型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費型的增值稅稅收。

2.生產型的增值稅稅收

公司的生產包含對原材料的購買、機器設備的購買、生產所要消耗的燃料的購買，然而這些產品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產型的增值稅。經營人員在納稅的前提下，需要對銷售成本需要進行嚴格的核算，對固定資產的金額進行核對，絕對不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進行繳納。員工的工資、公司所占用場所的租金、生產產品的利潤等是作為法定性質的增值價值。因為生產型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對公司的稅收造成了一定的紕漏，有時候因為失誤會造成雙重的經濟稅收。不僅影響公司固定資產的折舊性，也使得公司行業里出現稅收不公平的局面，這不僅嚴重影響公司的發展，也影響產業結構的優化，使得我國的企業在國際市場的競爭上站在劣勢。限制了國家的稅收的發展，也縮小了經營投資規模。

三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對策

1.增值稅的稅收壓力及對策

增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經濟的發展，企業的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對于公司經營負責人的壓力，經營負擔，也是現在國家制定稅收義務履行的重要依據，因此公司負責人所要承擔的納稅額度需要依據合理的比例去執行。由于公司在經營過程中資金的周轉以及運用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時存在著不小的壓力，所以公司的發展經營狀況有時候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時，增強資金周轉的靈活度，使得公司合理合法的經營。增值稅稅收在一定程度上反映了一個公司的經營實力與發展狀況。公司所要面對的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經濟發展狀況，也表明了國家的產品在社會上的分配問題。因此國家一定要嚴格審核經濟負責人的納稅情況，做到有法可依的同時也不失去國家的優惠政策，國家的經濟發展離不開每一個納稅人，因此必須合理規定經濟負責人的稅收問題，讓納稅人在納稅時所繳納的稅款符合自己的經營狀況，從而有一個合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規定下來適應以及促進國家的經濟與企業效益的發展與提高。

2.公司增值稅的稅收籌劃及對策

關于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發達國家的增值稅稅收范圍相比相對來說，還是比較窄的，沒有把與產品貨品有關的交通運輸行業以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經營發展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項目或者業務，而是需要核對不同稅種以及不同稅率的繳納項目。在一定程度上促進了公司的增值稅的稅收籌劃的發展。國家的稅收的發展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘專業的稅收核算人員，合理的管理制度，促進公司的增值稅的籌劃，進而促進公司經濟的發展，國家市場經濟的繁榮。

3.關于增值稅稅收的專業人員嚴重匱乏

公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業性人員嚴重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業技術水平不高，缺乏專業的稅收以及增值稅方面的知識，對增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業務進行核算時，又分不清哪些屬于納稅項目，種種現象表明，我國企業缺乏專業的稅收籌劃人員。因此，導致公司經濟核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業化知識不牢、工作水平比較低、對于稅收核算以及籌劃方面的能力不強，進而影響著公司經濟的發展，制約著國家稅收的發展。因此在公司的發展過程中，一定要多注意對增值稅稅收籌劃人員的培養、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進行研究，這不僅利于公司企業的順利進行，也有助于國家經濟體制的完善，也有利于促進行業間稅收的公平性，促進行業之間在市場上的公平競爭。因此一定要加大對稅收籌劃的專業人員的培養，提高公司的經營水準，在為公司創造經濟價值的同時，也為國家的經濟發展貢獻一份力量。

4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對策

很多公司在經營的過程中出現偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個公司的納稅意識，以及公司在發展過程中關于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個公司納稅的依據，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關于稅收的籌劃有助于公司在納稅時規范化、合理化、經營效益明朗化。因此公司要想合理順利發展，必須領悟好稅收籌劃的內在宗旨，明確納稅的義務。嚴格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現象的發生，為公司創造發展條件的同時，也為國家的財政收入做出貢獻。但是由于各階層對籌劃問題的了解不全面，所以稅務相關機構只是想通過修改稅法來彌補稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會促使逃稅、漏稅現象的滋長。因此在增強納稅人的法律意識的同時，也要加大對各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經營效益，明確每一個納稅人的義務，提升自身經營發展效益，進而為社會的發展進步增強一定的力度。

總結：

隨著市場經濟的快速發展，經濟體制的日益完善，關于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會階層人士的高度重視。公司的合理發展離不開繳納稅款的合理性，國家的發展離不開稅收。要想在國際競爭中取得優勢，必須加大公司對增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養專業化的稅收籌劃人員，深化對增值稅稅收籌劃的了解，根據國家的要求進行合理的發展，在完善公司體制的同時增進國家經濟的發展。（作者單位：長春市黑馬自動化設備有限公司）

參考文獻：

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篇2

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范；對策

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。

一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因

（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺

在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執法不規范導致的風險

稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結束語

企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。

參考文獻：

篇3

企業集團的稅收籌劃是指企業集團基于法制規范，通過對集團內部各成員企業的融資、投資以及收益實現的進度、結構等的合理安排，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大的納稅利益，實現稅后利潤的最大化或稅負最小化目的的活動。就企業集團而言，稅收籌劃是企業集團財務管理決策的重點之一，是集團發揮資源一體化整合優勢與管理協同優勢，實現整體資源配置的秩序化與高效性的重要保證。

一、企業集團稅收籌劃的必要性

（一）企業集團稅收籌劃是企業集團降低納稅成本、規避納稅風險的重要措施

眾所周知，納稅成本具有收益變現程度的非對稱性和完全的現金性兩個顯著特征。按照稅法的規定，企業只要取得了賬面的收入與賬面的利潤，就必須按照適用稅率計算繳納增值稅與所得稅等，而不論這些賬面收入或利潤是否已經變現或能否最終變現，這往往使得納稅相對于賬面收益的變現具有一定的“預付”性質。而且，通常情況下企業也不能期望有其他任何形式的替代方式，必須以“純現金”的方式履行納稅義務。由此，納稅也帶來或加重了諸如投資扭曲風險、經營損失風險和納稅支付風險等一系列的納稅風險。企業集團是由若干個成員企業組成的一個利益聯動的有機體，不同于單個法人企業，企業集團在諸如納稅現金流量的計劃安排與統籌調劑方面可以利用科學的稅收籌劃創造出更大的彈性優勢，實現在集團整體上與成員企業個體上納稅能力的相對提高或納稅風險的相對減少。

（二）企業集團稅收籌劃是實現集團財務管理目標的具體要求

企業集團的財務管理目標是最大限度地發揮集團資源一體化整合優勢與管理協同優勢，實現整體資源配置的秩序化與高效率性，以期確定并不斷拓展市場的競爭優勢，實現集團價值最大化。換句話說，集團的最大優勢體現在資源的聚集整合性與管理協同性。稅收籌劃應歸屬于企業財務管理范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，稅收籌劃也必須圍繞這一目標進行。集團的納稅活動要實現1+1+1>3的協同效應就必須進行統一的稅收籌劃。因為任何一個成員企業在納稅方面出現了問題，所產生的負面影響可能會殃及整個集團的市場形象與資源等級，同時也就意味著在集團整體的財務資源配置，特別是現金流轉上存在著失調的問題，如果不能及時解決的話，勢必妨礙集團整體資金運轉的效率，并最終影響集團財務管理目標的實現。

二、企業集團稅收籌劃應樹立的基本觀念

（一）納稅一體化觀念

企業集團是由多個法人構成的企業聯合體。其中母公司是企業集團的管理總部，可以代表集團整體的名義對內行使管理權，對外行使外交權。而集團建立的宗旨是最大限度地發揮集團資源一體化整合優勢與管理協同優勢。因此，為了實現集團資源整合與管理協同效應，母公司、子公司以及其他各成員企業在納稅上必須在母公司的統一管理下樹立納稅一體化的觀念，遵循集團一體化的統一“規范”，以實現集團整體納稅利益的最大化，同時也有利于實現各成員企業納稅利益的最大化。

（二）稅收籌劃的成本效益觀念

在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實施引發其它費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來真正的收益，從而獲得最大的經濟利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，只有這樣，才能保證稅收籌劃目標的實現。否則，如果片面地追求稅負的降低，必然給企業集團帶來極大的負面效應。

（三）正確的納稅觀念

所謂正確的納稅觀念，是指集團企業應認識到納稅是企業取得并保持法人資格與權利的先決條件，要徹底擯棄“納稅越多，既得利益損失越大”的觀念。1994年稅收制度改革為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。企業集團應該認識到：納稅越多意味著企業對社會的貢獻越大、自身存在的社會價值越高，意味著企業經營的成功、在既定的稅率下賺取的稅后收益也就越多。這并不是要求忽視作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，而是強調稅收籌劃應作用于收益實現的基礎與實現的過程。

（四）依法籌劃的觀念

依法籌劃是稅收籌劃的最大特點，它是一種合法、合情、合理的理財行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅逃稅。企業集團應當從守法意識出發，將稅收的杠桿導向功能引入到企業集團的管理理念與經營機制中去，實現集團組織結構的優化調整、籌資與投資活動的合理規劃以及收益、成本、風險的最佳匹配。稅收籌劃是納稅人對經營、投資等活動的事先規劃、設計和安排。在現實經濟生活中，納稅義務的發生具有滯后性，這就為對納稅人的經營活動進行事先籌劃提供了可能性，收益結果一經實現，稅收籌劃便不再具有法律上的支持，而必須嚴格地依據稅法履行納稅義務。

三、企業集團稅收籌劃的總體策略

企業集團稅收籌劃是通過對企業集團理財活動的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業集團整體的財務決策。也可以說，企業集團的稅收籌劃要服從整個集團財務戰略規劃的要求，應在集團財務戰略規劃的框架內進行。

（一）借助于企業集團總的現金預算體系，進行集團納稅現金流量的科學估算

企業集團的稅收籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須從企業集團資金運動的整體上對現金流量進行統籌規劃，即將納稅現金預算納入集團總的現金預算體系。為此，首先要根據預期目標收益、結構等對預計繳納的所得稅等進行估算，在對總體納稅額度估算后，集團總部應當結合收益實現的預計進度，對納稅的時間結構加以大致確定；其次，估算集團其他各項付現需要（如付現經營管理成本、到期債務、派發股息、紅利等）的時間結構，并與納稅付現需要一起，構成集團整體的現金需要總量與時間結構分布；再次，結合歷史資料，考察測算整個企業未來現金流入量及時間分布是否與現金流出需要量及時間分布的匹配、協調；最后，要充分利用集團內財務公司、內部銀行等機構來調劑成員企業在現金使用時間上的落差，統籌現金的融通，發揮集團的財務一體化優勢，確保納稅等各項現金支付需要。

（二）建立全員的、多層次的稅收籌劃機制

企業集團的稅收籌劃是以各成員企業的理財活動的資金運動為籌劃對象的，因此，成員單位的稅收籌劃活動是整個企業集團稅收籌劃的基礎，成員單位的稅收籌劃能動性的高低是影響集團稅收籌劃效果好壞的重要因素。為此，企業集團應將稅收籌劃作為成本控制的內容，從制度上明確籌劃收益實質上也是籌劃人員節約的成本，并對成員企業的籌劃收益進行獎勵，鼓勵各成員企業自覺進行事前稅收籌劃，以增強整個集團的全員稅收籌劃意識，從而形成“成員企業稅收籌劃層――集團總部稅收籌劃層”這樣一個雙層稅收籌劃機制。而成員企業又可以激勵各自的下屬企業積極參與到本企業的稅收籌劃活動中來，最終在集團內形成一個多層次的稅收籌劃機制。

篇4

【關鍵詞】 稅收籌劃;風險;前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現行稅法的前提下,在對稅法進行精細比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇,它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。對一個企業來說,稅收籌劃作為企業合理節約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業也將會認識到稅收籌劃在籌資、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分,是企業獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業經營管理和會計水平的提高,實現經濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。

企業稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注,但稅收籌劃在我國的發展還很不成熟。就其整體發展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、手段較先進、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致,并正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區別開來。在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和把握稅收籌劃內涵,及時關注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性,真正享有稅收政策的優惠。

二、合理規避稅收籌劃風險

稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。首先企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息,包括相關的業務信息、政府政策導向、稅收法律法規以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關信息,才能周全地考慮可能出現的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風險降至最低,從而合理地規避風險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,相對的稅收執法部門有較大的自由裁量權,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、運用會計技術的同時,充分了解當地稅收征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可,進而規避風險。同時稅收機關也要認真學習,在執行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業進行稅收籌劃是為了節約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節約實現企業的理財目標,即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協調稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業的整體發展目標,統籌兼顧,選擇有助于企業長期發展的方案。其次企業進行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經濟狀況發展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強稅收法律制定,規范流程,提高企業遵紀守法意識

我國應加強稅收法律的制定,明確規范企業行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業稅收籌劃的研究可以在一定使企業享受正當的稅收籌劃權,維護自身合法權益:另一方面又促使企業在謀求合法稅收利益的驅動下,主動自覺地學習鉆研稅法和履行納稅義務,從而有效地提高企業的納稅意識和稅收法律意識。

參考文獻

篇5

[關鍵詞]新準則 所得稅會計 稅收籌劃

隨著我國市場經濟體制的不斷發展,建立與完善所得稅會計制度尤為重要,很好的運用所得稅會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額人庫,促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

一、新準則對企業所得稅會計產生的影響

1.1 明確了會計利潤和應稅所得的應當進行適度分離

新會計準則頒發前,在企業所得稅會計處理方法方面,企業可以選擇符合稅法或納稅影響會計,所得稅兩當期會計處理會不會影響收入的計算和應納稅額,或國家支付所得稅收入不會影響不同的是,公司財務報表,“收入稅”費用項目不同。新標準明確指出:“企業應當在資產負債表日,根據稅法規定的稅基,按照稅前會計調整,調整后的應納稅所得額后計算繳納利得稅;暫時性差異或對遞延所得稅遞延所得稅負債的變動率確認資產。應以遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的調整。”可以看出,新準則摒棄了應付稅款法,真正的分離會計和稅收制度的基礎。

1.2要求會計工作人員具有更高的素質和標準

在所得稅會計處理的幾種方法中, 應付稅款法最簡單、工作量最小; 而債務法最復雜、工作量最大。隨著新準則的頒布和實施,必須有一個業務收入應繳稅款和債務法的會計推遲了很多方法。這就要求在會計政策變更和所得稅費用的規定,與重新排序和重新調整“遞延稅款按照”賬面價值。同時,中國的企業所得稅改革,現在迫在眉睫,未來的收入所得稅稅率將改變新一輪調整的成本。一方面,以改善另一方面,會計信息質量,也增加了成本會計和企業所得稅會計困難。此外,新的指導方針,以提高專業判斷和信息披露的遞延稅項資產,對確認的遞延稅項資產的結束,而不是一個健全的會計人員的最大數量需要有一個非常高的專業水平及業務素質。

1.3 遞延所得稅資產的確認貫徹了謹慎性原則的要求

在債務法下,如果會計利潤大于應稅收入少,遞延所得稅資產看來,遞延所得稅費用,將在以后期間轉回。不過回到需要的是比會計利潤的前提下應納稅所得額更大,也就是說,如果不大于預期的未來應納稅所得額的會計利潤,那么資產負債表遞延所得稅資產膨脹的資產。所以,新標準,以限制遞延稅項資產確認:“企業應納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異確認。”稅前會計利潤小于應稅所得,作為預防措施,如轉售時間差,在稍后的時間,有足夠的應納稅所得額被重定向到使用納稅影響會計法,否則,它應該是應納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項預防措施的納稅影響會計法,遞延稅款借項的時間量從生產,分別占案件),必須有足夠的應稅逆轉收入,并能確認時間性差異的所得稅金額,否則,應被視為是在治療過程中發生的永久性差異。在新的指導方針下,遵循審慎的會計原則,豐富它。

二、會計政策選擇與企業所得稅稅收籌劃關系解讀

2.1會計政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會計政策是企業在會計核算的時候所采取的具體原則及采納的具體的會計處理策略,采用不同的會計政策會生產出不同的會計信息,導致企業各利益相關者利益的重新分配和投資者決策變更,進而影響社會資源的配置效率和結果。稅收籌劃與企業的會計政策有非常密切的關系,特別是在企業所得稅稅收籌劃,受會計政策選擇的影響尤其明顯。相對而言,稅務會計政策選擇的規劃低成本,少受約束,其經濟活動的正常業務的影響更小,更易于操作。

2.2會計政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國的會計政策可以分為兩大類:為強制性會計政策,一般會計原則,另一個選擇的會計政策,會計的具體原則和具體的會計處理。一般會計原則,必須遵循嚴格的業務,已沒有任何稅務規劃。會計政策選擇,并提供稅務規劃的空間,公司可以生產他們自己的業務和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會計政策。經過挑選和生產管理,聯合管理,稅務規劃,固定資產折舊,討論如何商業會計政策選擇,以獲取“節稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據我們現行的會計制度,企業常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個計算。所以,計算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業利潤水平,并最終影響稅收負擔的嚴重程度。

三、稅收籌劃在企業所得稅會計中的應用

在社會主義市場經濟環境下,存貨的購入與發出不但時間上有先后之別,而且價格方面也經常發生波動。作為該項目的成本,發行股票數量,相應增加,因此,如何將現有的存貨估價方法,是具體的鑒別方法,先進先出,后進先出法,加權平均法,移動平均和簡均選擇直接影響對企業利潤和應納稅的總收入。因此,當價格上升的趨勢,應采用后進先出法,使最少的應繳稅款的企業所得稅,而當價格下降時,應采用先進先出法,以達到拖延時間的目的稅。稅收籌劃是企業進行的旨在減輕稅負的謀劃與對策。稅收籌劃的實質是節稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會計準則等的規定,而且應符合立法意圖。國家在制訂稅法及有關制度時,往往對企業的節稅行為有所預期,并希望通過企業的節稅行為引導全社會資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業在稅收法律許可的范圍內,以稅收政策為導向,通過生產經營和財務活動的合理安排,為達到稅后收益最大化的目標而采取的行為。

參考文獻: