序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：乳業(yè)公司;供應(yīng)鏈;財(cái)務(wù)管理;助力

乳業(yè)公司（下文簡稱：公司）一般采取第一方物流形式來向市場(chǎng)投放產(chǎn)品。因此，如何提升公司自營物流成本控制的績效，便成為了影響公司盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵問題。從現(xiàn)階段的有關(guān)文獻(xiàn)中可以知曉，許多作者都將解題思路聚焦到公司內(nèi)部的物流成本控制范疇，卻忽略了基于價(jià)值鏈而形成的供應(yīng)鏈整體視域下的成本控制需要。為此，筆者將以公司供應(yīng)鏈為視角來探討成本控制問題。

在銷售物流環(huán)節(jié)，公司供應(yīng)鏈各節(jié)點(diǎn)主要為公司配送中心和渠道商。在市場(chǎng)需求拉動(dòng)和乳業(yè)產(chǎn)品保質(zhì)期因素的決定，公司往往根據(jù)渠道商的需求進(jìn)行補(bǔ)貨，在這一形式下將增大公司物流成本控制的波動(dòng)性。那么能否借助財(cái)務(wù)管理的職能定位來助力成本控制呢。對(duì)此，便構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。

一、影響供應(yīng)鏈成本控制的因素分析

結(jié)合筆者的工作體會(huì)，影響供應(yīng)鏈成本控制的因素如下：

（一）由信息不充分所導(dǎo)致的影響

在供應(yīng)鏈視角下來進(jìn)行物流成本控制，需要將注意力延伸到商品需求市場(chǎng)中，切確的說是渠道商的需求變化上來。渠道商對(duì)公司的產(chǎn)品需求屬于“引致需求”，從而渠道商將結(jié)合市場(chǎng)需求變化動(dòng)態(tài)調(diào)整進(jìn)貨量，而這種具有波動(dòng)性的需求拉動(dòng)效應(yīng)，便極大的影響到公司自營物流成本控制的穩(wěn)定性。另外，夏季乳制品輸送需要在冷鏈物流系統(tǒng)中來實(shí)施，那么這種市場(chǎng)需求的波動(dòng)性必然就會(huì)降低冷鏈物流資源的配置效率，進(jìn)而形成虛高的物流成本。

（二）由信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的影響

物流成本控制屬于公司內(nèi)控范疇，而在公司配送中心的配貨服務(wù)過程中仍存在著信息不對(duì)稱的影響。其主要表現(xiàn)為，在流通加工環(huán)節(jié)可能因信息不對(duì)稱，使得監(jiān)管部門無法獲知包裝材料價(jià)格的真實(shí)信息，以及包裝材料加工中的成材率信息，這些都將顯著增大公司的自營物流成本。另外，在配送作業(yè)過程中還因處于流動(dòng)環(huán)節(jié)，而降低了公司相關(guān)部門的監(jiān)管效力，最終增大倉儲(chǔ)和運(yùn)輸成本。

二、財(cái)務(wù)管理職能定位

面對(duì)以上影響因素，財(cái)務(wù)管理的職能可定位于以下兩點(diǎn)：

（一）市場(chǎng)需求信息預(yù)測(cè)

眾所周知，商流決定物流、物流支撐商流。由于公司所生產(chǎn)的乳制品涵蓋不同的產(chǎn)品項(xiàng)目，從而產(chǎn)成品也將進(jìn)入不同的目標(biāo)市場(chǎng)。與此同時(shí)，不同目標(biāo)市場(chǎng)的需求變化也將直接影響到公司配送中心的業(yè)務(wù)營運(yùn)。因此，為了提高配送中心的運(yùn)營效率，以及增強(qiáng)公司物流資源的配置績效，財(cái)務(wù)管理在這里的職能可定位在“為物流事業(yè)部提供市場(chǎng)需求信息上”。那么財(cái)務(wù)部門能承擔(dān)起這樣的重任嗎。很顯然，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)公司與渠道商之間的資金往來信息，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析。

（二）項(xiàng)目資金預(yù)算管理

與第三方物流不同，公司所依賴的第一方物流屬于自營物流，從而該事業(yè)部往往沒有獨(dú)立的成本核算要求，這樣一來必然會(huì)在信息不對(duì)稱條件下導(dǎo)致公司物流成本虛高。為此，在建立配送中心獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體制下，來發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算管理職能。當(dāng)然，這個(gè)還需要考慮在公司內(nèi)部引入市場(chǎng)原則。

三、定位驅(qū)動(dòng)下的助力模式構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)管理的助力模式構(gòu)建如下：

（一） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與物流部門的協(xié)作

公司管理層應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與物流部門之間的聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上來形成部門之間的協(xié)作。為此，公司管理層需要在供應(yīng)鏈視角下來了解物流成本控制的影響因素，并認(rèn)識(shí)到單純依靠物流部門來實(shí)施成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。當(dāng)前的主要問題在于，如何建立起市場(chǎng)需求導(dǎo)向下的物流資源配置模式。可見，這就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì)了。

（二） 對(duì)資金往來數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析

在公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的支撐下，財(cái)務(wù)人員至少應(yīng)調(diào)取一個(gè)經(jīng)濟(jì)年度內(nèi)的資金往來信息，從與渠道商的資金往來數(shù)據(jù)中統(tǒng)計(jì)和歸納出產(chǎn)品需求量和需求品項(xiàng)規(guī)律。相比較產(chǎn)品需求量而言，渠道商的需求品項(xiàng)更加影響物流成本的控制績效。為此，若要準(zhǔn)確掌握商品品項(xiàng)的變化規(guī)律，可以考慮建立由財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門、物流部門人員組成的聯(lián)合調(diào)研小組，該小組專門預(yù)判乳制品品項(xiàng)的變化規(guī)律。這樣一來，才能使配送中心在物流資源的配置上掌握主動(dòng)權(quán)。

（三） 建立合理授權(quán)下的資金監(jiān)管機(jī)制

“合理授權(quán)”是指，在考慮到公司物流事業(yè)部處于流通領(lǐng)域的緣故，為了增大物流部門應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求變化所帶來的資源重組壓力，可以根據(jù)產(chǎn)品品項(xiàng)增大物流部門對(duì)專項(xiàng)資金的使用權(quán)。財(cái)務(wù)部門對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)資金預(yù)算，并在公司財(cái)務(wù)章程內(nèi)監(jiān)管資金的使用，并設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，即物流事業(yè)部按質(zhì)按量完成任務(wù)后，資金若有剩余可按比例提留作為部門績效獎(jiǎng)金發(fā)放。這樣一來，就形成了物流部門自覺控制物流成本的氛圍。

四、小結(jié)

本文在供應(yīng)鏈視角上展開了主題討論，并認(rèn)為財(cái)務(wù)管理助力作用應(yīng)在：加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與物流部門的協(xié)作、對(duì)資金往來數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析、建立合理授權(quán)下的資金監(jiān)管機(jī)制等三個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉麗霞.改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策[N]. 財(cái)會(huì)信報(bào)，2011（6）.

[2]趙奕凌.物流成本控制與管理 [M].成都：西南交通大學(xué)出版社，2013，6（第1版）.

篇2

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；物資采購；供應(yīng)鏈；思想；建立

中圖分類號(hào)：F251文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、引言

煤炭企業(yè)物資采購管理，應(yīng)與發(fā)展相適應(yīng)，其管理方式應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變。當(dāng)前很多單位對(duì)集中采購降低成本、限額發(fā)料提高材料利用率、庫存占用資金認(rèn)識(shí)不足，為保生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)主要靠提前采購、增加庫存，以及人為干預(yù)增加消耗來實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的完成。隨著煤炭企業(yè)新的生產(chǎn)體制的轉(zhuǎn)換，橫向一體化的管理體制也得到了加強(qiáng)。因此，煤炭企業(yè)必須用供應(yīng)鏈管理思想來指導(dǎo)企業(yè)物資管理，也就是圍繞企業(yè)核心，將物資供應(yīng)、煤炭生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等，直到終端用戶連成一個(gè)整體的管理模式，以不斷適應(yīng)煤炭發(fā)展的需要。

二、煤炭企業(yè)供應(yīng)鏈管理思想下的管理模式

1、整合高效的物流采購機(jī)制，向市場(chǎng)化、專業(yè)化的方向發(fā)展

傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理活動(dòng)，企業(yè)往往把物資供應(yīng)管理重點(diǎn)放在為生產(chǎn)提供及時(shí)供應(yīng)保障上。因此，供應(yīng)管理的重點(diǎn)是設(shè)法尋找供應(yīng)商，組織貨源，及時(shí)采購所需物資。隨著我國加入世貿(mào)組織的不斷深入，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化的要求，其采購業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展，而原有的物流管理體系則需要重新設(shè)計(jì)和調(diào)整。現(xiàn)代企業(yè)對(duì)物資保障的認(rèn)識(shí)，不再只停留在保障供應(yīng)和局限于對(duì)供應(yīng)商的選定上。而是從整體上把企業(yè)的供應(yīng)流程與所有的相關(guān)部門都聯(lián)系起來。隨著采購內(nèi)涵的不但擴(kuò)展，物資的管理要從選擇物資的供應(yīng)商、制造商開始，把企業(yè)的物資計(jì)劃、需求預(yù)測(cè)、供應(yīng)商審查、庫存控制、限額發(fā)料、合同簽訂、運(yùn)輸報(bào)關(guān)、領(lǐng)、發(fā)料一系列功能都集成一個(gè)系統(tǒng)中。整合因煤炭為對(duì)象帶來的多部門物資采購體制。多頭采購也難以有效地發(fā)揮企業(yè)最大物流潛力，導(dǎo)致內(nèi)部物流不暢，倉儲(chǔ)利用率低下，裝卸專業(yè)化程度不高，而且大量占用生產(chǎn)資金。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)設(shè)置統(tǒng)一管理運(yùn)作物流運(yùn)行機(jī)制，實(shí)行分級(jí)管理，整合企業(yè)供應(yīng)鏈流程，變分散采購為專業(yè)化的集中采購，將企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)分屬不同的部門，購、儲(chǔ)、運(yùn)、包裝、配送進(jìn)行調(diào)整，充分利用倉儲(chǔ)、裝卸設(shè)備、供貨渠道、信息渠道，建立企業(yè)物資信息平臺(tái)。對(duì)企業(yè)的物流進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一控制、統(tǒng)一服務(wù)，以利于走向市場(chǎng)融入社會(huì)物流的大環(huán)境之中，以求取得整體最優(yōu)效果。

2、淡化倉庫概念建立配送中心，綜合利用倉儲(chǔ)能力

企業(yè)的所有生產(chǎn)活動(dòng)，只有在需要的時(shí)候，按需要的質(zhì)量、數(shù)量、周期提出所需要的產(chǎn)品。實(shí)行礦級(jí)、科區(qū)分級(jí)管理制，礦級(jí)物資部門將外采物資按照產(chǎn)品生產(chǎn)單元的需要配送到科區(qū)，再由科區(qū)按照產(chǎn)品區(qū)域托盤集配到施工場(chǎng)地。實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上采購的原材料、設(shè)備，與生產(chǎn)所需的節(jié)點(diǎn)同步協(xié)調(diào)運(yùn)作，以物資流通控制代替?zhèn)鹘y(tǒng)的庫存控制。把倉庫僅作為開箱檢驗(yàn)、配貨，為下道工序配送而暫存的一個(gè)地方。

3、提高專業(yè)人員素質(zhì)

物資采購是一門涉及管理、貿(mào)易、法律、保險(xiǎn)、工藝制造、材料、工程技術(shù)、計(jì)劃控制和物流等多項(xiàng)專業(yè)的綜合管理科學(xué)，必須加強(qiáng)物流人員的崗前培訓(xùn)，以及進(jìn)行物流職業(yè)資格認(rèn)證考核。

三、供應(yīng)鏈管理思想下的采購管理

1、從單純的物資采購向參入企業(yè)經(jīng)營開發(fā)延伸

要改變過去物資部門不關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營開發(fā)，不關(guān)心生產(chǎn)過程的變化，缺乏主動(dòng)性管理的思維。改變過去等廠商表、材料訂貨清單到齊了以后再進(jìn)行采購的方法，特別是在目前國內(nèi)物資市場(chǎng)環(huán)境下具有周期要求的物資，或新設(shè)備的特殊配件需求，它已不適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)發(fā)展的周期性要求。物資部門要參入到企業(yè)經(jīng)營過程之中，要能提前了解原材料、機(jī)電設(shè)備需求信息，將信息迅速傳遞到供應(yīng)鏈渠道相關(guān)配套企業(yè)，對(duì)早作物資準(zhǔn)備縮短建造、運(yùn)輸周期都大有好處。

2、從單純的物資采購向外部資源管理延伸

在經(jīng)濟(jì)一體化的大潮中，煤炭企業(yè)也越來越多地依靠提供配套產(chǎn)品的服務(wù)。特別是一些綜合性的工業(yè)產(chǎn)品，物資品種多，涉及面廣，原材料、機(jī)電產(chǎn)品、無線電產(chǎn)品等等，對(duì)配套產(chǎn)品的依賴性強(qiáng)。一般性的管理已不再局限于本企業(yè)，而物流相當(dāng)于一條生產(chǎn)流水線，供應(yīng)鏈管理思想視配套產(chǎn)品外部物流為這條生產(chǎn)線的一部分。它把這些分散的配套產(chǎn)品納入核心產(chǎn)品計(jì)劃跟蹤管理的范疇，在交貨周期、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)上不斷傳遞相關(guān)信息，不斷減少和消除核心產(chǎn)品在需求過程中出現(xiàn)的瓶頸，追求企業(yè)內(nèi)部和外部物流的均衡性和節(jié)奏性。

3、外購產(chǎn)品質(zhì)量管理向配套企業(yè)內(nèi)延伸

通過對(duì)制造商產(chǎn)品質(zhì)量事前合格供方質(zhì)量資格的審核與確認(rèn)，以及參入制造商產(chǎn)品的設(shè)計(jì)監(jiān)定，把到貨驗(yàn)收入庫事后控制，轉(zhuǎn)變成事前質(zhì)量保證，實(shí)現(xiàn)過程事前控制，力爭達(dá)到供貨產(chǎn)品無缺陷、產(chǎn)品試驗(yàn)無返工。一些配套的機(jī)電產(chǎn)品質(zhì)量，能直接影響到主要設(shè)備的使用性能（如四大件主要設(shè)備零部件會(huì)影響到安全環(huán)節(jié)等）。重點(diǎn)的機(jī)電、通訊、測(cè)控設(shè)備（或大宗原材料）需在產(chǎn)品出廠前，派專業(yè)人員到供方參加試驗(yàn)及驗(yàn)收，避免到總裝調(diào)試才發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行事后處理等不利因素。

四、供應(yīng)鏈管理思想下的供應(yīng)商管理

1、煤炭企業(yè)與主要供應(yīng)商之間由貿(mào)易關(guān)系向戰(zhàn)略伙伴關(guān)系轉(zhuǎn)變

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的物流供應(yīng)體系除了考慮本企業(yè)的生產(chǎn)過程外，還需考慮系統(tǒng)外的因素對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)與制造商、供應(yīng)商不再維系在價(jià)格之爭的短期效益上，而是在互相信任和友好合作的基礎(chǔ)上建立長期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。在市場(chǎng)競爭日益激烈的環(huán)境中，企業(yè)的競爭形態(tài)已從單個(gè)企業(yè)之間的競爭，發(fā)展演變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟之間（集團(tuán)）市場(chǎng)份額的競爭，供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭。對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展而言，有條件的長線產(chǎn)品可與設(shè)備配套廠在供應(yīng)鏈管理模式下結(jié)為長期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。煤炭企業(yè)通過事前建立必要的供貨渠道，加強(qiáng)與設(shè)備配套廠的交流及合作，建立穩(wěn)定的供需關(guān)系及戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，對(duì)提高配套設(shè)備產(chǎn)品質(zhì)量及時(shí)滿足煤炭生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)的要求，可以提供可靠的保障。

2、建立配套產(chǎn)品供應(yīng)商團(tuán)隊(duì)

由于物資管理技術(shù)對(duì)企業(yè)的管理基礎(chǔ)、管理水平、技術(shù)裝備、外部供應(yīng)渠道要有嚴(yán)格的管理程序，不僅要求經(jīng)營開發(fā)、工藝技術(shù)、生產(chǎn)部門必須協(xié)調(diào)一致，還必須做到與制造商、供應(yīng)商進(jìn)行良好的合作。在供應(yīng)鏈管理思想下，圍繞企業(yè)的核心，通過信息手段，對(duì)供應(yīng)各個(gè)環(huán)節(jié)及產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、交貨周期、售后服務(wù)等進(jìn)行必要的跟蹤管理。對(duì)于客戶之間發(fā)生的各種問題進(jìn)行全面協(xié)調(diào)，以贏得新客戶，鞏固和保留既有客戶。對(duì)一些不講信譽(yù)從中謀取暴利的供應(yīng)商只能是一時(shí)的利潤，不可能得到長期合作；對(duì)有良好商業(yè)道德，為煤炭企業(yè)提供優(yōu)良服務(wù)的供應(yīng)商，可與其建立長期的供求伙伴關(guān)系，這有利于提高煤炭產(chǎn)品數(shù)量與質(zhì)量，降低產(chǎn)品進(jìn)貨價(jià)格，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，并有利于降低庫存，降低生產(chǎn)成本。

五、結(jié)語

面對(duì)市場(chǎng)競爭全球化的到來，煤炭企業(yè)通過內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)整合與外部相關(guān)企業(yè)的積極合作，充分利用社會(huì)資源，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)走煤炭企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的道路勢(shì)在必行。煤炭企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，其企業(yè)內(nèi)的物資管理部門具有有獨(dú)立自主采購權(quán)，但必須服從集團(tuán)利益，提高企業(yè)的核心競爭力。而企業(yè)的物流管理應(yīng)從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃和運(yùn)籌，與整體布局相適應(yīng)。物資管理多級(jí)分散的管理，必須轉(zhuǎn)變成有層次的有序的分級(jí)管理，將分散的自我采購，實(shí)行相對(duì)集中的按權(quán)限分級(jí)采購。這有利于供貨質(zhì)量的保證，有利于外部、內(nèi)部資源的綜合利用、有利于降低采購成本，對(duì)提高企業(yè)的整體效益與市場(chǎng)競爭的能力都大有益處。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈；公司財(cái)務(wù)；營運(yùn)資金管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-0892（2013）05-0109-06

大約從20世紀(jì)90年代中期開始，一個(gè)全新的概念——“供應(yīng)鏈”被引入公司營運(yùn)資金管理、投融資管理及利潤分配等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。迄今為止，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界尚未認(rèn)識(shí)到的是，這一變化正挑戰(zhàn)主流財(cái)務(wù)學(xué)理論的建構(gòu)模式，并沖擊業(yè)已成熟的實(shí)務(wù)規(guī)則。

一、供應(yīng)鏈：從外生變量到內(nèi)生變量

在主流財(cái)務(wù)學(xué)的邏輯和范式框架內(nèi)，供應(yīng)鏈概念是被作為外生性變量設(shè)置的。所以如此，主要是緣于主流財(cái)務(wù)學(xué)理論的分析與建構(gòu)模式：新古典。說到新古典，人們自然會(huì)想到形式主義、個(gè)體主義、經(jīng)濟(jì)人、理性、均衡、邊際分析等術(shù)語。按照新古典的分析范式，每個(gè)企業(yè)和個(gè)人都是具有獨(dú)立行為能力、獨(dú)立利益驅(qū)動(dòng)的個(gè)體，每個(gè)個(gè)體的利益都是自身效用的最大化，為了個(gè)體效用最大化，每個(gè)個(gè)體只從自身利益出發(fā)選擇和設(shè)計(jì)行為，完全不需要考慮和兼顧他人的利益，這就是所謂的“經(jīng)濟(jì)人假設(shè)”的內(nèi)核。依照新古典和經(jīng)濟(jì)人的邏輯，即使現(xiàn)實(shí)中存在供應(yīng)鏈并且供應(yīng)鏈的上下游成員企業(yè)間是彼此兼顧和協(xié)調(diào)的，主流財(cái)務(wù)學(xué)也應(yīng)當(dāng)視而不見，假設(shè)它們是不存在的。新古典和經(jīng)濟(jì)人所關(guān)心的只是“自己”而不是“供應(yīng)鏈”，所關(guān)注的只是“利己”而不是“利他”、是公司“個(gè)體”而不是供應(yīng)鏈“群體”，因此，在主流財(cái)務(wù)學(xué)框架中，體現(xiàn)利他性的供應(yīng)鏈只能被設(shè)定為“外生性變量”，只能被排除在主流財(cái)務(wù)學(xué)體系之外。這也說明，任何在主流財(cái)務(wù)學(xué)的邏輯框架內(nèi)試圖想嵌入供應(yīng)鏈概念的做法，都是不懂財(cái)務(wù)學(xué)的表現(xiàn)。

然而，現(xiàn)實(shí)并不像主流財(cái)務(wù)學(xué)所主觀設(shè)定的那樣純粹，供應(yīng)鏈不僅現(xiàn)實(shí)地存在著，而且對(duì)公司運(yùn)營的價(jià)值越來越大，在公司風(fēng)險(xiǎn)控制與價(jià)值創(chuàng)造中的作用越來越顯著，尤其是在金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期。從2007年開始并延續(xù)至今的這次國際性金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間所出現(xiàn)的狀況來看，資金鏈斷裂是企業(yè)破產(chǎn)倒閉的最大殺手，而導(dǎo)致資金鏈斷裂的最致命的原因正是供應(yīng)鏈崩潰。鑒于這種現(xiàn)狀，忽視或輕視供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)學(xué)注定是有重大缺陷、遠(yuǎn)離現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)學(xué)。

令人欣慰的是，20世紀(jì)90年代以來，財(cái)務(wù)學(xué)界開始了新的覺醒，默默地挑戰(zhàn)起供應(yīng)鏈外生型的財(cái)務(wù)學(xué)理論及其所指導(dǎo)下的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)規(guī)則，陸續(xù)把供應(yīng)鏈概念嵌入到整個(gè)財(cái)務(wù)學(xué)體系中，包括主流財(cái)務(wù)學(xué)公認(rèn)的財(cái)務(wù)學(xué)的四大模塊：營運(yùn)資金管理、投資管理、融資管理和利潤分配。

二、基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理

隨著供應(yīng)鏈管理模式的推廣應(yīng)用，公司財(cái)務(wù)的營運(yùn)資金管理領(lǐng)域首先得到響應(yīng)，實(shí)踐中紛紛構(gòu)造基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理模式，學(xué)者們也陸續(xù)突破主流財(cái)務(wù)學(xué)的界限，倡導(dǎo)將供應(yīng)鏈關(guān)系作為營運(yùn)資金管理的重點(diǎn)。美國學(xué)者Juan Colina（2002）提出，全面的營運(yùn)資金管理計(jì)劃應(yīng)包括收入管理、供應(yīng)鏈管理和資本支出管理，從而將供應(yīng)鏈嵌入營運(yùn)資金管理體系。學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的新變化，標(biāo)志著一種新的營運(yùn)資金管理理論和模式的出現(xiàn)。

供應(yīng)鏈概念首先在營運(yùn)資金管理理論和實(shí)務(wù)中得到應(yīng)用，主要的原因和背景是：（1）營運(yùn)資金是公司財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營管理的重中之重。公司的首要目標(biāo)是生存，而生存的底線或紅線是營運(yùn)資金。公司的兩個(gè)基本目標(biāo)是生存和發(fā)展，利潤決定發(fā)展，資金流決定生存。國內(nèi)外眾多企業(yè)失敗的主要原因是資金流或現(xiàn)金流斷流，金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間頻發(fā)的營運(yùn)資金危機(jī)是企業(yè)最致命的殺手，國際金融危機(jī)的深刻啟示也是現(xiàn)金為王、資金至尊。（2）營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)或周轉(zhuǎn)依托公司的供應(yīng)鏈關(guān)系。營運(yùn)資金顧名思義是依托“營運(yùn)”或“運(yùn)營”的資金，實(shí)際上也就是依托業(yè)務(wù)經(jīng)營上下游或“供應(yīng)鏈”的資金。按照通常的解釋，營運(yùn)資金是公司的短期資金，與報(bào)表上的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債相關(guān)聯(lián)，因此營運(yùn)資金的短缺或斷流，主要原因應(yīng)該是短期資金“沉淀”過度（以應(yīng)收賬款和存貨形態(tài)沉淀）和短期資金使用過度（主要用于償還短期負(fù)債和投資），對(duì)大多數(shù)單純從事商品經(jīng)營而不涉足資本經(jīng)營的公司來說，最直接、最重要的原因其實(shí)就是供應(yīng)鏈的上下游資金流動(dòng)不暢形成過多的應(yīng)收賬款掛賬和存貨積壓，即使是短期負(fù)債過多，也大多與這兩項(xiàng)資金占用過多有關(guān)。

把供應(yīng)鏈概念納入營運(yùn)資金管理框架，一個(gè)重大的理論突破是：營運(yùn)資金管理的重心開始從“財(cái)務(wù)”到“業(yè)務(wù)”、從“資金”向“營運(yùn)”轉(zhuǎn)移。在國內(nèi)外的傳統(tǒng)公司財(cái)務(wù)管理教科書中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)是分離的、資金與運(yùn)營是脫節(jié)的，處于“兩張皮”狀態(tài)。“兩張皮”的形成，與主流財(cái)務(wù)學(xué)對(duì)公司財(cái)務(wù)的本質(zhì)定性及功能定位有關(guān)。按照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教科書的表述，公司財(cái)務(wù)的對(duì)象是“資金運(yùn)動(dòng)”（國內(nèi)教科書的解釋）或“金融市場(chǎng)與公司經(jīng)營之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”（西方教科書的解釋），基本問題是解決投融資問題（具體包括投資決策、融資決策和股利決策“三類決策”）。這樣的功能定位，使財(cái)務(wù)與“資金”建立了血緣關(guān)系。體現(xiàn)在運(yùn)營資金管理上，重心自然就放在“資金”（也就是短期的資金籌措與運(yùn)用）而不是“營運(yùn)”（業(yè)務(wù)運(yùn)營）上。觀察國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理教科書不難發(fā)現(xiàn)，涉及到營運(yùn)資金的管理，從頭到尾很難看到“營運(yùn)”或“經(jīng)營”的影子，很難發(fā)現(xiàn)真正的業(yè)務(wù)“營運(yùn)”，營運(yùn)資金管理成為脫離業(yè)務(wù)或經(jīng)營的封閉的資金循環(huán)，由此導(dǎo)致“資金”與“營運(yùn)”、“財(cái)務(wù)”與“業(yè)務(wù)”的斷裂或脫節(jié)，這也許是主流營運(yùn)資金管理理論最致命的缺陷之一。然而事實(shí)上，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系相當(dāng)于“一枚硬幣的兩面”，既相異又相關(guān)聯(lián)，既不相容又相容。其次，就營運(yùn)資金而言，始終是依附于“業(yè)務(wù)運(yùn)營”的資金，并且直接由“業(yè)務(wù)運(yùn)營”所決定，而“業(yè)務(wù)運(yùn)營”又是在“供應(yīng)鏈”關(guān)系中展開的。在營運(yùn)資金概念中“營運(yùn)”與“資金”的關(guān)系應(yīng)該是：“營運(yùn)”是因，“資金”是果。盡管現(xiàn)實(shí)中常常是結(jié)果導(dǎo)向，但決定營運(yùn)資金管理效果的仍是業(yè)務(wù)的“營運(yùn)”。供應(yīng)鏈斷裂是經(jīng)營中斷和營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)受挫的致命原因。國內(nèi)外許多企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事實(shí)顯然能夠支持這樣的觀點(diǎn)。營運(yùn)資金管理的重心，顯然應(yīng)該是業(yè)務(wù)的“營運(yùn)”而不是財(cái)務(wù)的“資金”。因此，把供應(yīng)鏈納入營運(yùn)資金管理體系，并借此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、資金與運(yùn)營的整合，實(shí)際上是恢復(fù)營運(yùn)資金管理的本來面目。

構(gòu)造基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理框架或體系，需要我們認(rèn)真研究和總結(jié)新型模式的結(jié)構(gòu)和運(yùn)作規(guī)則。可以肯定地說，傳統(tǒng)教科書是沒有這些規(guī)則的。總結(jié)那些因營運(yùn)資金鏈斷裂引發(fā)的企業(yè)危機(jī)的案例，可以發(fā)現(xiàn)基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理模式的最重要的規(guī)則應(yīng)該是：核心企業(yè)與從屬企業(yè)資金協(xié)同、從屬企業(yè)依附與獨(dú)立并舉，以此來避免供應(yīng)鏈斷裂及由此而出現(xiàn)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。對(duì)核心企業(yè)來說，選擇“兩頭沾”的運(yùn)營資金管理模式（即對(duì)上游供應(yīng)商“先貨后款”、對(duì)下游客戶“先款后貨”），一旦遭遇財(cái)務(wù)困境，結(jié)果會(huì)加速“霸主”企業(yè)的死亡，并產(chǎn)生強(qiáng)大的供應(yīng)鏈資金危機(jī)沖擊波，形成顯著的“多米諾骨牌效應(yīng)”。其次，處于從屬地位的中小企業(yè)也應(yīng)避免借助供應(yīng)鏈關(guān)系“傍大款”帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)實(shí)踐的觀察不難發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)在設(shè)計(jì)營運(yùn)資金管理策略時(shí)選擇供應(yīng)鏈?zhǔn)綉?zhàn)略聯(lián)盟，形成所謂的“寄生性”公司，但是過度依賴的“寄生性”公司，效果有時(shí)也會(huì)適得其反。俗話說“背靠大樹好乘涼”，但實(shí)際的情況是這恰恰是資金變臉的重要成因之一。

三、嵌入供應(yīng)鏈的投融資管理

財(cái)務(wù)學(xué)的核心問題是投融資決策問題。主流的投融資理論是借助“經(jīng)濟(jì)人模型”建立起來的，因此是排斥供應(yīng)鏈的。

供應(yīng)鏈外生的投融資理論有三大主要特征：（1）以單個(gè)組織作為財(cái)務(wù)主體。經(jīng)濟(jì)人的特點(diǎn)是“鶴立獨(dú)行”，不需要合作與聯(lián)盟，因而也就不需要考慮公司企業(yè)間的聯(lián)盟及企業(yè)集團(tuán)，這也是主流財(cái)務(wù)學(xué)立足個(gè)體主義方法論來建構(gòu)理論和方法體系的重要原因。主流財(cái)務(wù)學(xué)始終是從單個(gè)公司企業(yè)的自身追求來設(shè)計(jì)投融資理論模型和實(shí)務(wù)規(guī)則的。（2）以個(gè)體價(jià)值作為決策標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)人的核心特征是“利己主義”，反映在投融資決策標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定上就是單個(gè)個(gè)體的價(jià)值最大化，并且對(duì)個(gè)體的關(guān)注只是體現(xiàn)“效率”的“價(jià)值最大化”，不考慮甚至排斥與效率具有密切聯(lián)系的“公平”問題，而“公平”概念是在考察供應(yīng)鏈問題時(shí)無法回避的概念。（3）以非合作博弈作為基本分析模型。經(jīng)濟(jì)人的另一特征是不合作性。經(jīng)濟(jì)人假設(shè)人都是精明、自私、利己、機(jī)會(huì)主義的“壞人”，即使不能對(duì)抗，也不能合作，只能采取措施防范與控制風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)人具有互不相容的特性，在利益相互影響的格局中始終堅(jiān)持自身利益最大化的決策策略。詹森和麥克林的成本模型是典型的非合作主義模型，該模型的前提是：追求自身利益的經(jīng)濟(jì)人在做出理時(shí)，知悉所有其他訂約關(guān)系人的動(dòng)機(jī)，并能采取措施，防止其他關(guān)系人對(duì)契約的可能違背，以維護(hù)自身利益。按照威廉·L.麥金森（2002）的觀點(diǎn)，“這一模型為投資者如何分配資本、公司經(jīng)理如何做出決策提供了客觀科學(xué)的模式”。

引入供應(yīng)鏈概念將會(huì)使財(cái)務(wù)學(xué)的理論模型和實(shí)務(wù)規(guī)則更加復(fù)雜化。一方面，供應(yīng)鏈并沒有徹底改變?nèi)说摹敖?jīng)濟(jì)人”屬性。在現(xiàn)實(shí)中，供應(yīng)鏈的形成，成員企業(yè)應(yīng)該是出于自身利益的考量，并且供應(yīng)鏈運(yùn)作中頻繁出現(xiàn)的核心企業(yè)在定價(jià)和資金上的“兩頭沾”模式、核心企業(yè)的“中轉(zhuǎn)庫”物流模式、成員企業(yè)間的“惡意拖欠”、母公司對(duì)子公司的利益“侵占”、處于終端的大型零售商的“亂收費(fèi)”、日趨惡化的“零供關(guān)系”、一方財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難時(shí)他方紛紛“堵門討債”等等現(xiàn)象或做法，正是“經(jīng)濟(jì)人”本性的充分展現(xiàn)。進(jìn)入2012年，光伏業(yè)界紛紛揚(yáng)揚(yáng)的“江西賽維LDK破產(chǎn)”案例，就是典型的經(jīng)濟(jì)人本性作怪導(dǎo)致供應(yīng)鏈斷裂而引發(fā)的資金鏈斷裂及“蝴蝶效應(yīng)”的案例。在這里，經(jīng)濟(jì)人依然“健在”并發(fā)揮作用。從這個(gè)意義上說，嵌入供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)學(xué)體系不應(yīng)該拋棄主流的“經(jīng)濟(jì)人模型”。

但是，另一方面，供應(yīng)鏈又“修正”了單一的經(jīng)濟(jì)人屬性。供應(yīng)鏈的產(chǎn)生和存續(xù)，顯然是成員企業(yè)具有合作、協(xié)同、聯(lián)盟等意識(shí)的表現(xiàn)。在供應(yīng)鏈關(guān)系中，任何一個(gè)成員企業(yè)不管它的地位如何，都不可能是純粹的“經(jīng)濟(jì)人”。供應(yīng)鏈的存在，本身就意味著利己與利他、競爭與合作的并存。從這個(gè)意義上說，純粹的經(jīng)濟(jì)人模型又難以完整解釋供應(yīng)鏈關(guān)系，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)人模型進(jìn)行一定的修正。

從供應(yīng)鏈角度來修正經(jīng)濟(jì)人模型，有三點(diǎn)需要充分考慮：（1）個(gè)體與集體的兼容。經(jīng)典的經(jīng)濟(jì)人模型是個(gè)體主義的產(chǎn)物，而供應(yīng)鏈?zhǔn)窃谡J(rèn)同個(gè)體獨(dú)立性的基礎(chǔ)上的一種企業(yè)聯(lián)盟，內(nèi)含集體行動(dòng)的邏輯，這就需要將集體行動(dòng)嵌入財(cái)務(wù)決策分析模型之中。不過，模型的構(gòu)造應(yīng)考慮供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)或模式的差別，聯(lián)盟式和集團(tuán)式供應(yīng)鏈關(guān)系的分析模型也許會(huì)有差別。聯(lián)盟式供應(yīng)鏈純粹是一種帶有短期性的商業(yè)契約關(guān)系，而集團(tuán)式的供應(yīng)鏈通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系凝結(jié)成一個(gè)長期穩(wěn)固的命運(yùn)共同體，二者的松緊度及個(gè)體獨(dú)立性程度還是有所差別的。（2）個(gè)體價(jià)值與整體價(jià)值共生。嵌入供應(yīng)鏈之后，財(cái)務(wù)學(xué)所設(shè)定的決策標(biāo)準(zhǔn)也不應(yīng)該只是單個(gè)成員企業(yè)的價(jià)值最大化，而應(yīng)該是“合作剩余”或“合作盈余”及“整體價(jià)值”的最大化基礎(chǔ)上的個(gè)體價(jià)值最大化。供應(yīng)鏈的“合作盈余”得益于降低交易成本和協(xié)同效應(yīng)。普遍認(rèn)為，供應(yīng)鏈?zhǔn)且环N能夠減少企業(yè)間交易成本的新的組織模式，對(duì)成本的減少取決于信息交流、相互信任與良好的合作關(guān)系，這些因素能夠降低供應(yīng)鏈企業(yè)間的總成本（機(jī)會(huì)成本、交易成本與制造成本之和）。其次，供應(yīng)鏈還能產(chǎn)生“1+1>2”的效果，從而增加合作價(jià)值創(chuàng)造能力。億博物流咨詢數(shù)據(jù)庫提供的資料顯示，實(shí)行供應(yīng)鏈管理后，總供應(yīng)鏈管理成本（占收入的百分比）降低超過10%，中型企業(yè)的準(zhǔn)時(shí)交貨率提高15%，訂單滿足提前期縮短25%-35%，中型企業(yè)的增值生產(chǎn)率提高超過10%，績優(yōu)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營業(yè)績提高15%-20%，中型企業(yè)的庫存降低3%，績優(yōu)企業(yè)的庫存降低15%，績優(yōu)企業(yè)在現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)周期上比一般企業(yè)保持40天-65天的優(yōu)勢(shì)。鑒于此，供應(yīng)鏈的投資決策應(yīng)以供應(yīng)鏈整體價(jià)值為決策選擇標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)鏈的融資決策應(yīng)統(tǒng)籌考慮供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的合理性和風(fēng)險(xiǎn)控制，避免出現(xiàn)供應(yīng)鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。（3）沖突與合作并存。在分析方法和模型構(gòu)造上，非合作博弈與合作博弈兩種模型并存。非合作博弈強(qiáng)調(diào)互不相容和自身利益最大化，而合作博弈注重合作盈余及其在分配中的效率、公平和公正。非合作博弈追求個(gè)體理性，而合作博弈強(qiáng)調(diào)團(tuán)體或集體理性。供應(yīng)鏈關(guān)系不管是采取聯(lián)盟式還是采取集團(tuán)式，都是一種合作或妥協(xié)的關(guān)系，都符合合作博弈的基本條件或要求。

引入供應(yīng)鏈的投融資理論還需要解決一個(gè)共同的決策和治理機(jī)制問題。對(duì)成員企業(yè)來說，供應(yīng)鏈就是一個(gè)命運(yùn)共同體，這個(gè)命運(yùn)共同體的維持和合作盈余的增進(jìn)，需要有協(xié)同化和一致性的決策和行動(dòng)，這就需要有一個(gè)共同的決策和治理機(jī)制，這個(gè)共同治理機(jī)制能夠解決成員企業(yè)間的投融資戰(zhàn)略協(xié)同、相關(guān)信息共享、投融資決策同向等問題，共同的投融資決策機(jī)制還需要有一個(gè)共同決策治理機(jī)構(gòu)：供應(yīng)鏈決策委員會(huì)，并且力爭使這個(gè)委員會(huì)的決議能夠?qū)?yīng)鏈成員企業(yè)有約束力。供應(yīng)鏈決策委員會(huì)由獨(dú)立人士構(gòu)成也許會(huì)有更好的效果。

四、填補(bǔ)分配理論在公司財(cái)務(wù)學(xué)中的空缺

按照經(jīng)濟(jì)人模型建構(gòu)的主流財(cái)務(wù)學(xué)理論是關(guān)于效率的理論，通常把財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)設(shè)定為“價(jià)值最大化”，就是說明財(cái)務(wù)學(xué)所關(guān)心的是“做蛋糕”而不是“分蛋糕”的問題。財(cái)務(wù)學(xué)家們?cè)噲D將社會(huì)責(zé)任納入財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)結(jié)構(gòu)，但稍加觀察不難發(fā)現(xiàn)，結(jié)果仍是徒勞無益的。一方面，沒有哪一類財(cái)務(wù)決策的標(biāo)準(zhǔn)中融入社會(huì)責(zé)任，因而有“掛羊頭賣狗肉”之嫌；另一方面，無奈的添加所出現(xiàn)的“兩張皮”現(xiàn)象，反倒引起財(cái)務(wù)學(xué)教科書前后邏輯上的矛盾。

其實(shí)，在主流的財(cái)務(wù)學(xué)體系中，分配理論是缺位的，股利理論不是分配理論。在主流財(cái)務(wù)學(xué)的框架中，基本的問題通常被歸納為投資決策、融資決策和股利決策“三類決策”。其中：投資決策解決公司發(fā)展所需要的項(xiàng)目選擇問題，融資決策解決項(xiàng)目所需要的資本如何籌措的問題，股利決策解決項(xiàng)目運(yùn)行所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流或凈利潤如何分配的問題。股利決策是針對(duì)股東這一類經(jīng)濟(jì)主體的利潤分配，不是通常意義的“分配”范疇，以致在很多傳統(tǒng)的教科書中，股利決策被納入“融資決策”體系，被作為融資問題來看待的。

實(shí)際上，主流理論是容納不下“分配”范疇的，與分配概念具有互斥性或不相容性。分配概念在主流財(cái)務(wù)學(xué)框架中找不到位置的原因是：（1）財(cái)務(wù)學(xué)被認(rèn)定為從屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)的科學(xué)，而按流行的解釋，經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究稀缺資源如何有效配置的科學(xué)，側(cè)重點(diǎn)是效率問題而非公平問題。財(cái)務(wù)學(xué)是研究稀缺的資本資源如何有效配置和使用的科學(xué)。（2）主流財(cái)務(wù)學(xué)的分析范式是經(jīng)濟(jì)人模型，而經(jīng)濟(jì)人就是講究效率的人，追求的唯一目標(biāo)就是效率。對(duì)經(jīng)濟(jì)人來說，分配的公平問題不在視野之內(nèi)。（3）是由財(cái)務(wù)學(xué)研究對(duì)象決定的。關(guān)于公司財(cái)務(wù)的對(duì)象，美式財(cái)務(wù)帶有普遍性的觀點(diǎn)是“公司與金融市場(chǎng)相關(guān)的資金流轉(zhuǎn)”，內(nèi)含公司個(gè)體、股東和債權(quán)人，不包括政府和員工等非金融市場(chǎng)主體，財(cái)務(wù)學(xué)的體系自然也就不包括初次分配和再分配之類的問題。分配理論缺失的直接后果是造成公司財(cái)務(wù)學(xué)理論體系的不完整以及分配實(shí)踐的無序性。我國改革開放30多年來，公司企業(yè)內(nèi)部的初次分配嚴(yán)重失調(diào)和無序，“兩種侵蝕”（稅收侵蝕工資、利潤侵蝕薪酬）現(xiàn)象嚴(yán)重，其原因之一就是缺乏科學(xué)的初次分配理論指導(dǎo)。

供應(yīng)鏈概念的引入給我們填補(bǔ)分配理論的空缺提供了一個(gè)契機(jī)。在對(duì)供應(yīng)鏈的研究中，學(xué)術(shù)界既關(guān)注了供應(yīng)鏈在價(jià)值創(chuàng)造（特別是合作盈余）中的積極貢獻(xiàn)，又重視了利潤在供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的合理分配問題，也就是既關(guān)注了“做蛋糕”又兼顧了“分蛋糕”。學(xué)術(shù)界對(duì)供應(yīng)鏈“利潤分配”的關(guān)注，形成了比較系統(tǒng)的供應(yīng)鏈利潤分配理論，從而為填補(bǔ)財(cái)務(wù)學(xué)的分配理論空缺奠定了基礎(chǔ)。供應(yīng)鏈既然能夠產(chǎn)生“合作盈余”，就存在一個(gè)內(nèi)部的分配問題，科學(xué)合理的分配制度是維持供應(yīng)鏈關(guān)系、優(yōu)化供應(yīng)鏈資源配置的重要條件。從理論上說，供應(yīng)鏈利潤分配的對(duì)象是“合作盈余”，但在實(shí)務(wù)中，從總體盈余中單獨(dú)測(cè)算出“合作盈余”是很困難的，于是學(xué)術(shù)界的關(guān)注點(diǎn)就轉(zhuǎn)向“總體利潤”（供應(yīng)鏈上所有各點(diǎn)所獲得的利潤總和）或“利潤庫”（ProfitPools）的分配問題。針對(duì)供應(yīng)鏈的利潤分配，學(xué)術(shù)界提出了多種模型，比如Shapley值模型、Nash協(xié)商模型、分配因子模型、討價(jià)還價(jià)模型、相同利潤增長率模型、資源及貢獻(xiàn)率模型、供應(yīng)鏈契約模型等等，這些模型是建構(gòu)基于供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)分配理論的重要內(nèi)容。

值得注意的是，供應(yīng)鏈關(guān)系畢竟還是市場(chǎng)化的契約關(guān)系，即使借助產(chǎn)權(quán)關(guān)系將供應(yīng)鏈固化為集團(tuán)關(guān)系，供應(yīng)鏈的利潤分配也必須遵循市場(chǎng)的規(guī)則。其次，不管學(xué)術(shù)界設(shè)計(jì)出何種分配模型，這些模型的運(yùn)行都必須以“交易價(jià)格”為基礎(chǔ)。實(shí)際上，供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)中的成員企業(yè)在“利潤庫”中的分配和占有份額，是通過定價(jià)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)的，價(jià)格的高低直接決定各個(gè)成員企業(yè)在“利潤庫”中的份額。這也許會(huì)引起歧義，認(rèn)為這是定價(jià)問題而不是分配問題。而事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)中論述的分配問題，也是通過生產(chǎn)要素的價(jià)格決定機(jī)制來實(shí)現(xiàn)的。在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，分配理論不過是價(jià)格理論的應(yīng)用而已。

值得說明的是，供應(yīng)鏈利潤分配理論只是財(cái)務(wù)學(xué)分配理論的組成部分，完整的財(cái)務(wù)學(xué)分配理論的內(nèi)容要更加寬泛，并且其核心內(nèi)容仍是公司企業(yè)個(gè)體內(nèi)部的新創(chuàng)造價(jià)值（V+M）在各種要素資源提供者之間的分配問題，這些資源提供者至少包括財(cái)務(wù)資源提供者（股東和債權(quán)人）、人力資源提供者（經(jīng)理和員工）和公共資源提供者（政府和社區(qū)）等。基于要素資源提供者的“初次分配”理論，再加上基于供應(yīng)鏈的“利潤庫”分配理論，共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)學(xué)中完整意義上的財(cái)務(wù)分配理論。

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【?P鍵詞】企業(yè)競爭；財(cái)務(wù)管理；影響

【Keywords】enterprise competitive； financial management； influence

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）05-0085-02

1 引言

在供應(yīng)鏈系統(tǒng)中物流的成本問題是目前大多數(shù)企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是物流成本的降低，關(guān)注的是成本管理，很少從企業(yè)資金等財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行考慮。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要注入新的活力與動(dòng)力，而企業(yè)引入供應(yīng)鏈系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響正好促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

2 供應(yīng)鏈系統(tǒng)概述與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的不足

2.1 供應(yīng)鏈系統(tǒng)的基本理論

企業(yè)的供應(yīng)鏈系統(tǒng)主要包括供應(yīng)鏈的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理要素這三個(gè)組成部分。企業(yè)的供應(yīng)鏈系統(tǒng)就是企業(yè)從最初的在供應(yīng)商采購原材料到成品交到客戶手中的工作流程。它為客戶提供了產(chǎn)品從原料到產(chǎn)品的一切信息，使客戶能放心的使用產(chǎn)品，它是一種從上游供應(yīng)商到下游客戶的關(guān)系集成。

2.2 傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理不足

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著許多不足之處，主要包括：管理方式不足，管理模式不足，風(fēng)險(xiǎn)控制的不足。

2.2.1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的管理方式不足

目前企業(yè)越來越傾向集團(tuán)模式和跨地域經(jīng)營模式發(fā)展，使得財(cái)務(wù)管理的難度逐漸增加，而傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)集團(tuán)化與跨地域經(jīng)營方面有很大的不足。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式的單一化和局限性不能滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要，企業(yè)急需搭建新的內(nèi)部控制體系，對(duì)所屬單位及業(yè)務(wù)分布進(jìn)行遠(yuǎn)程有效控制和管理，發(fā)揮整體資源調(diào)配優(yōu)勢(shì)，從而達(dá)到集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.2.2 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的管理模式不足

企業(yè)在引入供應(yīng)鏈系統(tǒng)后，采購、加工、銷售都實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化、信息化，這就要求傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式能夠兼顧到供應(yīng)鏈系統(tǒng)每個(gè)節(jié)點(diǎn)的企業(yè)、客戶，還需要兼顧到線上與線下，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式獲取信息的渠道有限，不能同時(shí)兼顧多方面，因此在企業(yè)引進(jìn)供應(yīng)鏈系統(tǒng)后必須做出改變。

2.2.3 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的不足

在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，雖然傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理具有一定的排除風(fēng)險(xiǎn)的能力，但大都著重于事后控制，仍存在諸多的不足之處。因?yàn)槲覈蠖鄶?shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門技術(shù)儲(chǔ)備不足，企業(yè)也缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的人才，這導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)。國內(nèi)的多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部資金缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制，企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面嚴(yán)重依靠貸款以及風(fēng)險(xiǎn)投資，這使企業(yè)在人力與資金方面都處于脫節(jié)的狀態(tài)。

3 供應(yīng)鏈系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

3.1 供應(yīng)鏈系統(tǒng)采購風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理

供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的采購環(huán)節(jié)是第一個(gè)環(huán)節(jié)，但是采購環(huán)節(jié)有采購風(fēng)險(xiǎn)。采購風(fēng)險(xiǎn)主要包括參與采購人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和被采購方的信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。這兩種采購風(fēng)險(xiǎn)都對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利益最大化有較大的影響。被采購方的信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)采購貨物的質(zhì)量以及采購交付的預(yù)定金都有一定的安全影響，參與采購人員的道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)的采購成本，這兩種采購風(fēng)險(xiǎn)都不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。針對(duì)這兩種采購風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)鏈系統(tǒng)中建立了完善的內(nèi)部控制審批流程，加上公司建立健全嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)進(jìn)行采購業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員進(jìn)行工作職責(zé)及行為規(guī)范，對(duì)采購業(yè)務(wù)合同的訂立及款項(xiàng)支付實(shí)施相對(duì)嚴(yán)格的審批制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，減少采購過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 供應(yīng)鏈系統(tǒng)存貨管理與財(cái)務(wù)管理

為適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競爭以及客戶的個(gè)性化需求，企業(yè)的存貨種類也隨之多樣化。面對(duì)龐大、復(fù)雜的存貨信息，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理因統(tǒng)計(jì)、計(jì)算工作的繁重，無法滿足庫存數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)則可以輕松完成這些工作。供應(yīng)鏈系統(tǒng)中可及時(shí)掌握各種存貨庫存狀態(tài)和性質(zhì)，通過運(yùn)行分析，對(duì)庫存進(jìn)行總體規(guī)劃和管理，合理安排生產(chǎn)、采購，最大程度減少庫存資金占用，減低存貨周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)競爭力。

3.3 供應(yīng)鏈系統(tǒng)成本匯總分析與財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)是什么？它主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本進(jìn)行相關(guān)的核算工作，對(duì)產(chǎn)品的成本構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)的分析統(tǒng)計(jì)，這樣有利于企業(yè)的決策者對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行判斷，為決策者提供科學(xué)的決策依據(jù)。產(chǎn)品的成本構(gòu)成分析，主要是對(duì)產(chǎn)品構(gòu)成材料的類別、單價(jià)以及生產(chǎn)的消耗和市場(chǎng)變化，利用相關(guān)的科學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行分析。在采購方面，采購的工作人員應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)采購材料的成本異常變化時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作部門給出及時(shí)有效的提醒。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)積極參加到產(chǎn)品原材料的采購和產(chǎn)品的運(yùn)輸銷售中來，了解第一手的產(chǎn)品成本，并進(jìn)行產(chǎn)品自我成本匯總。

3.4 供應(yīng)鏈系統(tǒng)銷售環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理

供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的銷售環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)來說是一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)，對(duì)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理具有重大的意義。供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的銷售環(huán)節(jié)不再是傳統(tǒng)的等產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后再由銷售部門進(jìn)行銷售，而是滿足不同客戶的要求，從客戶基本信息―訂單―生產(chǎn)計(jì)劃―產(chǎn)品入庫―銷售出庫，形成一系列關(guān)聯(lián)的信息鏈[1]。它就像客戶的私人定制一樣，能根據(jù)可識(shí)別的獨(dú)立編碼查詢特定產(chǎn)品的狀態(tài)與相關(guān)信息，以適合客戶的需求，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。要做到在供??鏈系統(tǒng)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化就必須做到：積極主動(dòng)地與客戶建立良好的溝通，了解客戶的需求；實(shí)現(xiàn)客戶的私人定制，以客戶的需求來進(jìn)行產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及生產(chǎn)；一切以客戶為主，整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)體共同為客戶服務(wù)，各個(gè)節(jié)點(diǎn)的企業(yè)不再是利潤的較量者，而是實(shí)現(xiàn)共同利益的最大化。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理受影響后的有利之處

企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)的引入有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出相應(yīng)的改變，做出改變后的企業(yè)有利于與各級(jí)企業(yè)、客戶的上下游交流溝通與影響，有利于企業(yè)對(duì)從生產(chǎn)到銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，更有利于企業(yè)自身提高競爭力。

5 實(shí)例分析

作為目前全球領(lǐng)先的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直銷商美國DELL公司，其在供應(yīng)鏈系統(tǒng)與公司財(cái)務(wù)管理整合和發(fā)展方面取得的成績有目共睹，最顯著的是：庫存只保存可供5天生產(chǎn)的存貨，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是同行業(yè)競爭對(duì)手的6～9倍，甚至18倍，低存貨所帶來的低物流價(jià)值使得總成本大概減少了10%。供應(yīng)鏈系統(tǒng)使用前后對(duì)比分析，企業(yè)各方面的效率都顯著提高，主要表現(xiàn)為：訂單處理效率提高50%，訂單錯(cuò)誤率降低50%，訂貨生產(chǎn)周期縮短了30%，企業(yè)的按時(shí)交貨率提高了15%。DELL公司日趨完善的供應(yīng)鏈系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面取得的成效，特別是對(duì)上游供應(yīng)商及下游客戶的整合管理，值得我們深入學(xué)習(xí)和借鑒。

篇5

關(guān)鍵詞供應(yīng)鏈管理財(cái)務(wù)管理

1供應(yīng)鏈及供應(yīng)鏈管理

供應(yīng)鏈?zhǔn)侵敢粋€(gè)企業(yè)與其供應(yīng)商、供應(yīng)商的供應(yīng)商，以此向前直到最初的供應(yīng)商，以及與其銷售商、銷售商的銷售商，按此向后直到最終用戶之間的關(guān)系網(wǎng)鏈。供應(yīng)鏈包含所有加盟的節(jié)點(diǎn)企業(yè)，從原材料的供應(yīng)開始，經(jīng)過鏈中不同企業(yè)的制造加工、組裝、分銷等過程直到最終用戶，它不僅是一條物流鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條價(jià)值增值鏈，能給相關(guān)企業(yè)都帶來收益，因此，供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)范圍更廣的企業(yè)結(jié)構(gòu)模式。

供應(yīng)鏈管理是市場(chǎng)渠道各層之間的一個(gè)聯(lián)接，是控制供應(yīng)鏈中從原材料通過各制造和分銷層，直到最終用戶的一種管理思想和技術(shù)。供應(yīng)鏈管理也是一種新的管理策略，它強(qiáng)調(diào)供應(yīng)鏈上各參與成員及其活動(dòng)的整體集成。它把不同企業(yè)的目標(biāo)集成起來，以增加整個(gè)供應(yīng)鏈的效率。有效的供應(yīng)鏈管理不僅可以降低成本，還可以提高整個(gè)生產(chǎn)和銷售過程的有效性，同時(shí)還可以給客戶增值。

供應(yīng)鏈管理的目的在于追求效率和整個(gè)系統(tǒng)的費(fèi)用有效性，使系統(tǒng)總成本達(dá)到最小，供應(yīng)鏈管理的重點(diǎn)在于采用系統(tǒng)方法來進(jìn)行供應(yīng)鏈管理。供應(yīng)鏈管理關(guān)心的并不僅僅是物料實(shí)體在供應(yīng)鏈中的流動(dòng)，除了企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)之間的運(yùn)輸問題和實(shí)物分銷以外，還包括以下問題：供應(yīng)鏈產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)和計(jì)劃；戰(zhàn)略供應(yīng)商和用戶伙伴關(guān)系管理；企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)之間物料管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)與制造管理、基于供應(yīng)鏈的用戶服務(wù)、企業(yè)間資金管理、內(nèi)部與交互信息流管理等。

2基于供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)

供應(yīng)鏈中的財(cái)務(wù)問題，應(yīng)該說是以物流為載體的資金流問題。財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈與物流供應(yīng)鏈?zhǔn)峭瑫r(shí)發(fā)生的，不過前者表現(xiàn)為資金流，后者表現(xiàn)為物料流動(dòng)。財(cái)務(wù)應(yīng)該涉及在公司控制下的有關(guān)資本投資、借款、利潤等方面的決策。人們研究了公司財(cái)務(wù)計(jì)劃優(yōu)化模型、資產(chǎn)負(fù)債優(yōu)化模型、跨國公司財(cái)務(wù)規(guī)劃模型、金融流量模型等等。基于供應(yīng)鏈的競爭財(cái)務(wù)管理是一種與環(huán)境變遷相適應(yīng)的、動(dòng)態(tài)的、戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理，它要求企業(yè)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，以IT為基礎(chǔ)選擇適合本企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)務(wù)競爭戰(zhàn)略，從供應(yīng)鏈發(fā)展的趨勢(shì)中把握方向，確立其持久的競爭優(yōu)勢(shì)。

由于財(cái)務(wù)管理的綜合性、全面性和連續(xù)性特征，規(guī)定了它在各種供應(yīng)鏈中扮演極其重要的角色，如果基于供應(yīng)鏈思想的企業(yè)管理仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法，它將呈現(xiàn)出諸多方面的缺陷和不適，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）成本形成的重心前移，如制造企業(yè)產(chǎn)品的75%的成本因素已在產(chǎn)品研發(fā)階段確定，這樣，以事后管理為主的現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就難以達(dá)到優(yōu)化控制整體供應(yīng)鏈系統(tǒng)的目的。

（2）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)難以滿足多目標(biāo)要求，從而使得企業(yè)再造（BPR）、增值管理、企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）以及現(xiàn)金流量管理（CashflowManagement）等不能真正落到實(shí)處。

（3）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立的基準(zhǔn)點(diǎn)是“短期的”（1~12個(gè)月）。它反映的是企業(yè)短期的收益、成本，這種將固定成本簡單作短期化處理，淹沒了大量企業(yè)長期性和戰(zhàn)略性的重要信息，使企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)績效難以真正體現(xiàn)。

（4）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與現(xiàn)代管理觀念相抵觸，比如與“零缺陷”的管理潮流相抵觸等。

（5）供應(yīng)鏈各節(jié)點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。

（6）供應(yīng)鏈診斷和改進(jìn)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理方法的支持。

供應(yīng)鏈管理所提出的要求使現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)面臨挑戰(zhàn)和機(jī)遇，迫切需要重構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系，即借助于信息技術(shù)（IT）、電子數(shù)據(jù)交換（EDI）、產(chǎn)品數(shù)據(jù)交換（PDI）、Internet、Intranet的應(yīng)用發(fā)展，創(chuàng)建以培育和發(fā)展企業(yè)核心競爭力，獲取競爭優(yōu)勢(shì)的財(cái)務(wù)管理體系。

3基于供應(yīng)鏈管理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

物流、資金流和信息流循環(huán)雖然是各自獨(dú)立的循環(huán)系統(tǒng)，但它們又是密不可分的。物流循環(huán)和資金流循環(huán)相互配比，信息流的前期形成基礎(chǔ)來源于物流和資金流，這“三流”保持者互動(dòng)促進(jìn)和互動(dòng)修正的關(guān)系。基于供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在開發(fā)設(shè)計(jì)階段就應(yīng)該充分考慮這“三流”循環(huán)的成分，以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力和競爭能力。

企業(yè)要把這樣復(fù)雜的信息流、物流、資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來，光靠使用傳統(tǒng)的管理手段是很難做到的。資金占用不明，成本構(gòu)成不清，消耗定額不準(zhǔn)，考核、決策無依據(jù)等問題，使原有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無法滿足企業(yè)實(shí)施供應(yīng)鏈管理的要求。面向供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)以基于Web平臺(tái)的文本信息處理手段為依托，從企業(yè)的日常業(yè)務(wù)入手，面向未來，面向控制，從而實(shí)現(xiàn)基于價(jià)值的管理。

供應(yīng)鏈架構(gòu)下的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)控制系統(tǒng)和信息決策系統(tǒng)。

3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理念，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采用科學(xué)、快捷的處理技術(shù)和手段，在企業(yè)信息化過程中，強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)信息的收集、分析和控制。使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)內(nèi)部的各模塊充分集成，并與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)形成無縫集成。從而使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，加強(qiáng)對(duì)資金流的全局管理和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括總賬系統(tǒng)、現(xiàn)金管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、應(yīng)收款管理系統(tǒng)、應(yīng)付款管理系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)等。其中，現(xiàn)金管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)分別用以處理企業(yè)的現(xiàn)金、存款、票據(jù)管理、薪資管理、固定資產(chǎn)的核算與折舊等業(yè)務(wù)，并生成憑證，這些憑證與總賬管理系統(tǒng)相集成，可以直接在總賬中進(jìn)行查詢。應(yīng)付/收款管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)、結(jié)算、壞賬、合同、分析等業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。

報(bào)表系統(tǒng)對(duì)總賬管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類調(diào)整、匯總，按照一定的表格形式編制會(huì)計(jì)報(bào)表，集中、概括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較、評(píng)價(jià)和解釋，揭示報(bào)表數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系，并指出它們的變動(dòng)趨勢(shì)與金額，從而提高報(bào)表信息的決策相關(guān)性。

管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化解決方案的重要組成部分，它針對(duì)企業(yè)性質(zhì)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理與控制，它主要有決策和控制兩部分組成，其中決策包括銷售預(yù)測(cè)、銷售定價(jià)、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本和投資決策，控制包括全面預(yù)算、存貨控制和成本控制。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過責(zé)任中心的定義，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確立預(yù)算方案，制訂預(yù)算審批流程，明確責(zé)任預(yù)算編制內(nèi)容，進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的編制、審核、審批。實(shí)現(xiàn)對(duì)責(zé)任中心的控制、分析和績效考核。此系統(tǒng)以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)成本和現(xiàn)金收支等其他方面的預(yù)算，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。在此系統(tǒng)中，預(yù)算的每一部分都緊密圍繞企業(yè)的目標(biāo)利潤來制定，從而保證目標(biāo)利潤得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)提高企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的銷售預(yù)算在整個(gè)系統(tǒng)中起著決定性的作用，它直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和各種財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算則為材料供應(yīng)、人力支出、制造費(fèi)用和現(xiàn)金收支預(yù)算及各種財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。最后，各項(xiàng)預(yù)算的數(shù)據(jù)經(jīng)過處理編制成各種財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)決策和控制提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

3.2企業(yè)控制系統(tǒng)

企業(yè)控制系統(tǒng)是指采取人工和自動(dòng)化相結(jié)合的措施，保護(hù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，確保資料的準(zhǔn)確可靠和系統(tǒng)的正常運(yùn)行。此系統(tǒng)把管理軟件和Internet有機(jī)地連接起來，充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)異地?cái)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)快速傳遞，是企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間信息交換的橋梁，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理提供有力的工具。同時(shí)，它采取網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)性措施，防止傳輸數(shù)據(jù)外漏。控制系統(tǒng)中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是整個(gè)數(shù)據(jù)庫，也可以明細(xì)到具體的業(yè)務(wù)憑證，這樣，總部可以很方便地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，保證數(shù)據(jù)的一致性，并實(shí)現(xiàn)各部門往來業(yè)務(wù)的自動(dòng)抵消和分類管理。

3.3企業(yè)信息決策系統(tǒng)

供應(yīng)鏈中信息的作用和價(jià)值，直接對(duì)于供應(yīng)鏈績效產(chǎn)生作用。信息作用和價(jià)值主要問題是成本和效益優(yōu)化分析。信息決策系統(tǒng)是一種建立在集成了先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息處理技術(shù)和信息管理技術(shù)之上的信息處理和決策系統(tǒng)，它以管理科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、控制論和行為科學(xué)為基礎(chǔ)；以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、仿真技術(shù)和信息技術(shù)為手段，面對(duì)復(fù)雜的決策問題，輔助中高層決策者決定活動(dòng)的，具有一定智能行為的人機(jī)交互系統(tǒng)。近年來，微機(jī)的普及和應(yīng)用使我們的工作和生活發(fā)生了巨大的變化，特別是在信息存儲(chǔ)、查詢、數(shù)據(jù)處理等領(lǐng)域發(fā)揮著不可替代的作用。網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展更是以極低的消耗，完成了以往需要付出成倍的代價(jià)才能完成的工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層在做出短期計(jì)劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃時(shí)，必須對(duì)現(xiàn)有的及以往的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r做一番全面的了解。企業(yè)信息決策系統(tǒng)的作用就是對(duì)各種報(bào)表和那些看似整齊但卻不能及時(shí)反映實(shí)際狀況的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、加工，使其成為對(duì)決策起決定性作用的重要依據(jù)。同時(shí)，信息決策系統(tǒng)還要滿足領(lǐng)導(dǎo)階層無論何時(shí)何地都能了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)的需求。

為達(dá)到上述目的，現(xiàn)階段企業(yè)的信息決策系統(tǒng)大多分為兩個(gè)層次：一是內(nèi)層的核心信息系統(tǒng)，一是圍繞在其外部的數(shù)據(jù)庫。內(nèi)層信息系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的核心，它主要記錄企業(yè)中所有與資源流動(dòng)有關(guān)的信息資料，提供企業(yè)管理中必不可少的基本會(huì)計(jì)信息資料。外層數(shù)據(jù)庫的主要服務(wù)對(duì)象是企業(yè)中各層管理人員，它可以由這些管理者根據(jù)需求自行安排信息種類，其范圍可以隨著各層管理人員的不同需求而擴(kuò)大或縮小，使其能夠更好的適應(yīng)企業(yè)管理者的要求。

參考文獻(xiàn)

1JamesC.VanHorne,JohnM.WachowiczJr．財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2001