序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)稅收籌劃措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險；成本效益原則；防范措施

引言

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷提升，使我國市場經(jīng)濟逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢，企業(yè)只有不斷地增強自身的管理意識，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地。然而，就目前來看，我國依然有很多企業(yè)還未意識到稅收籌劃具有的重要性，同時還很難識別出稅收籌劃潛在的風險。因為稅收籌劃風險對企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對稅收籌劃風險問題的研究力度，同時發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風險，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達到減輕企業(yè)納稅負擔、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，從而推動企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的稅收成本會直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學合理的方案縮減納稅金額進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設(shè)計納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問題，盡可能地減少稅務成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動時在高度重視經(jīng)濟效益的同時還需要注重財務方面潛在的風險。因此，企業(yè)需要按時審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風險，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風險問題，就需要采取相應的措施進行處理，從而減少風險所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進行宏觀調(diào)控時快速實現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會結(jié)合市場情況和國家總體經(jīng)濟發(fā)展狀況適當?shù)耐晟贫愂照撸纾弘S著人們生活水平的不斷提升，相應的調(diào)整了個人所得稅的納稅點。在國家稅收政策不斷完善的過程中，會對企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實施稅收籌劃方案時，如果國家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會使企業(yè)在這個期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風險，進而不能實現(xiàn)預期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會對稅收籌劃工作造成嚴重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴謹性，而且還是一項非常細致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財會、法律以及稅收相關(guān)的知識，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實施的有效性。但是，當前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來就會使稅收籌劃工作存在相應的風險。

3.制定籌劃方案時未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計稅收籌劃方案時會存在很多問題，致使企業(yè)不能實現(xiàn)預期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。與此同時，在企業(yè)中內(nèi)部人員實施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實，又要具有相應的事前性，可以結(jié)合具體狀況進行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中風險的防范措施

1.建立完善風險防控機制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需要增強設(shè)計籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風險意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要提高工作人員對稅收籌劃風險的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風險控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場發(fā)展形勢等相關(guān)信息，然后進行詳細分析，與此同時，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對其進行及時創(chuàng)新。另外，我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學性。與此同時，稅收籌劃工作人員還需要具有較強的稅收財會知識，充分了解業(yè)務處理的方式，可以準確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進行審批的流程。針對綜合性較強的稅收籌劃業(yè)務，企業(yè)可以委派專門的稅收機構(gòu)進行處理，通過這樣不僅可以實現(xiàn)預期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風險。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個稅種稅負負擔，就會相應地增加整體稅負負擔，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風險。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟效益，達到稅收籌劃的最終目的，如此一來，企業(yè)在實施稅收籌劃方案后，從表面來看獲得了不小的成就，但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中，需要使用成本收益原則進行有效評價，選擇適合企業(yè)當前實際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實現(xiàn)節(jié)稅的預期效果，最終達到減少納稅的目的。

篇2

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項重要管理的行為，通過籌劃達到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱。當前企業(yè)在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟實體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項支出，應當越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業(yè)可以對稅收進行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導向。在進行投資之前，企業(yè)在幾個可行性方案選擇時，應當考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭實力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化，增強企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的時差競爭力。

二、當前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務會計崗

當前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業(yè)價值最大化的重要意義，沒有設(shè)置相關(guān)的稅務會計崗位，或者沒有充分利用稅務機構(gòu)的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價值最大化服務，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動都是為企業(yè)價值最大化服務，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務會計崗位，或者不能充分利用稅務機構(gòu)的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等決策都應當以企業(yè)價值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應當以企業(yè)價值最大化為導向。而當前較多的企業(yè)在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價值最大化為目的做出相關(guān)稅務籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業(yè)集團的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應當是一個權(quán)衡性的決策，應當綜合考慮企業(yè)各個方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營 稅收籌劃 防范 風險規(guī)避

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃實際上是從上個世紀的五十年代末期在歐洲逐漸形成的。稅收籌劃的產(chǎn)生，其目的就是在于為企業(yè)提供相對應的稅務問題的咨詢，而本質(zhì)上就是為了讓企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)更低比例的應繳納稅收，這些稅務咨詢公司進行一系列的操作，這些操作的過程就是最早期的稅收籌劃的雛形。稅務籌劃問題實際上是為了更好地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而能夠從應該繳納的稅收方面抽離一部分的資金，投入到下一輪的企業(yè)的再生產(chǎn)之中。

稅收籌劃并沒有出臺具體的法律，稅務咨詢公司都是在一個法律規(guī)定的范疇內(nèi)或者是在法律的一些真空地帶，為需要繳納稅收的企業(yè)在各項涉及到稅收繳納的經(jīng)濟行為進行一些具體的調(diào)整，從而能夠讓納稅的企業(yè)選擇更加優(yōu)惠的納稅組合方案，能夠獲得一定的稅收繳納的空間，實現(xiàn)企業(yè)的支出成本降低，在經(jīng)營的利潤上面能夠有更多的資金留存。

稅收籌劃這一種行為，實際上是市場化經(jīng)濟運行過程當中的一個必然產(chǎn)物，也就是納稅人面對著更多的財務上的運營管理風險，以及在日常經(jīng)營業(yè)務方面的風險等方面，決定了納稅人必然要面臨著許多來自社會的經(jīng)營壓力。而稅收上的籌劃行為雖然只是在法律的范疇邊緣處進行一種避稅行為，但是也存在一定的關(guān)于稅務上的風險，比如說可能會出現(xiàn)稅收咨詢公司所提供出來的稅收繳納的籌劃方案不成功，也可能出現(xiàn)一些籌劃的目標上的失敗等等，最嚴重也可能觸犯到相對應的稅收法律，從而得不償失。

二、稅收籌劃方面出現(xiàn)風險的成因剖析

（一）征稅方和納稅者之間存在的認定差異

稅收籌劃這樣的一種游走于法律邊緣地帶的行為，實際上也是合法的行為。但是這種合法的行為并不是完全受到征稅機關(guān)的認同。那么這種認定實際上有一定的自由裁量權(quán)，因此，征稅機關(guān)對于稅收籌劃行為的判斷，就決定這一項稅收的籌劃是不是能夠真正成功。當前造成征稅機關(guān)和納稅企業(yè)之間的差別在于多個方面，筆者總結(jié)如下。

第一個方面主要是征稅機關(guān)所運用的稅收方面的法律以及相關(guān)的章程，在客觀程度上仍然是存在一定的缺陷的，對于稅務方面的籌劃行為沒有一種具體的判斷和衡量的尺度，因此，在日常的稅收征收過程當中，就容易出現(xiàn)不同的主體在認識上的不同，這種認識上的不同也是征稅機關(guān)和納稅企業(yè)之間的沖突與矛盾的根源。

第二個方面是征稅機關(guān)在稅收相關(guān)的法律以及規(guī)定還不是十分完善的狀況下，征稅機關(guān)在稅收籌劃行為上，有比較大的行政權(quán)力自由裁量的空間。因此，自由裁量權(quán)力的施行，就會導致這種關(guān)于稅收籌劃行為的行政執(zhí)法活動容易出現(xiàn)了不同的認知，給企業(yè)可能帶來一定的影響以及風險。

第三個方面，就是征稅機關(guān)的行政執(zhí)法人員的整體隊伍建設(shè)還不是十分理想的，很多執(zhí)法人員的個人素質(zhì)，以及在日常的征稅執(zhí)法的行為之中，容易和納稅者企業(yè)產(chǎn)生一定的沖突。

一旦納稅的企業(yè)所進行的稅收籌劃行為，被征稅機關(guān)認定為偷稅的行為的話，那么稅收籌劃行為不僅僅不能夠讓企業(yè)獲得更多的利潤，而是可能要支出更多的稅收，所以這里面就有一定的風險隱患。

（二）稅收籌劃在客觀上具備的條件有限

當前稅收籌劃的風險，很大部分來自于其自身所處的客觀條件限制相對都比較多。很多稅收方面的籌劃活動，都是要在非常特殊的條件下才能夠順利地進行開展的。稅收的籌劃實際上所面對的客觀條件是不少的，不過其中要具備的是兩個最為核心的客觀條件。

第一個方面的客觀條件，就是對于實現(xiàn)稅收籌劃的企業(yè)自身所具備的條件，包括繳納稅收的企業(yè)其自身所開展的各項相關(guān)的經(jīng)濟活動，以及其自身在財務稅務方面的綜合處理能力。第二個方面的客觀條件，主要就是繳納稅收的企業(yè)所面對的整一個稅收的籌劃空間。這一方面主要是關(guān)于這一所企業(yè)說面對的整個當前的國家稅收政策。在國家的稅收政策里面，其實并不缺乏一些具體的稅收優(yōu)惠性質(zhì)的政策，但是這些政策在具體實現(xiàn)以及鋪開的時候，都是需要一定的條件的。這些稅收上的優(yōu)惠政策實施，往往給企業(yè)的各項經(jīng)濟行為的實施帶來了很多束縛，很多時候都需要付出更多的維持發(fā)展的成本。而且國家的稅收政策也并不是一成不變的，所以很多時候國家的稅收政策會根據(jù)同個時期國家的政治、經(jīng)濟條件的變動而產(chǎn)生變動，這一點也就加重了企業(yè)進行稅收籌劃的風險以及難度了。

（三）稅收籌劃自身所具備的主觀性

稅收籌劃行為實際上也是具備很強烈的主觀特性，因為稅收籌劃作為一種行為，其成功與否和實行該行為的企業(yè)有密切聯(lián)系。企業(yè)對于國家現(xiàn)行的稅務政策的了解程度，企業(yè)自身對于財務以及稅收方面的運作能力等，都會影響到企業(yè)在實現(xiàn)稅收籌劃的時候的時候是不是能夠真正落實和成功。而在諸多的影響稅收籌劃行為的主觀因素之中，稅收籌劃的企業(yè)自身的財務稅收運營的能力越強，那么其真正推動稅收籌劃成功的可能性就越高。但是從當前中國大部分的繳納稅收的企業(yè)自身的業(yè)務能力并不夠錢，所以繳納稅收的企業(yè)在稅收籌劃方面所可能產(chǎn)生的風險就更高了，其自身在稅收籌劃方面不容易達到企業(yè)所預先設(shè)定的結(jié)果。

三、對于企業(yè)經(jīng)營過程當中的稅收籌劃風險的防范思考

隨著當前中國的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，中國的企業(yè)的經(jīng)營市場以及經(jīng)營的領(lǐng)域越來越廣闊，但是隨著中國企業(yè)的經(jīng)營商的開拓，中國的企業(yè)很多都面臨著更多的風險。作為國家的納稅人，企業(yè)面臨的稅收籌劃方面的風險也日益突出。因此，如何讓企業(yè)在稅收方面籌劃所遇到的風險，能夠采取更為有力的防范措施，便成為當前企業(yè)在面臨稅收繳納方面的問題上一個重要的突破點。

（一）建構(gòu)企業(yè)對于稅收籌劃方面的風險的控制機制

稅收籌劃行為由于企業(yè)自身的發(fā)展以及所面對各種主觀以及客觀的因素，都可能給企業(yè)帶來一定的風險。而實質(zhì)上，企業(yè)要合理地規(guī)避稅收籌劃行為自身所帶來的各種經(jīng)營上的風險，就需要形成一個固定的風險防范以及規(guī)避的機制，才能夠?qū)τ谄髽I(yè)所面對的稅收籌劃風險進行合理地反饋，以及及時對企業(yè)自身的行為進行調(diào)整。

企業(yè)的稅收籌劃的行為的風險可以進行事前的控制。企業(yè)可以對于稅收籌劃的信息進行合理地搜集，然后提升企業(yè)的稅務籌劃人員的自身素質(zhì)，從而促進稅收籌劃行為有效地推進，從而從自身的角度強化對稅收籌劃風險的控制。

（二）對于稅收籌劃的風險過程控制

稅收籌劃的風險實際上很難完全在事前進行控制，所以企業(yè)在運營過程之中，要強化對于稅收籌劃風險的過程控制。企業(yè)在進行稅收籌劃的風險控制過程之中，要注重合法性的原則，不能夠進行違法的稅收籌劃控制。一旦運用一些違法的行為進行稅收籌劃，那么即便獲得利益，也會給企業(yè)帶來很大的風險，而且違法成本最終也會落在企業(yè)自身。所以，企業(yè)要更加重視稅務籌劃和企業(yè)自身的財務管理謎底相互結(jié)合，從而選擇出更加合理的風險控制方案進行風險規(guī)劃。

企業(yè)要主動和稅收征納機關(guān)相互聯(lián)系，從而要和稅收征納機關(guān)進行溝通，主要針對稅收籌劃行為的合理合法范圍的界定上，從而達成一些一致性的意見，促進稅收征納機關(guān)與企業(yè)之間的共同利益實現(xiàn)。

（三）企業(yè)要衡量稅收籌劃的成本控制

企業(yè)不能夠盲目地進行稅收籌劃行為，要注重對于行為成本的控制。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程之中，必然會支付一定的成本，但稅收的籌劃成本比這一個籌劃行為實施后的效益要更多的時候，那么稅收籌劃的行為就是負效益的，沒有實施意義的。因此，要在合理控制稅收籌劃成本，才能夠促進企業(yè)的稅收籌劃行為是有效的。企業(yè)不能夠僅僅看在短期的利益，而是要和企業(yè)的長期性發(fā)展相互結(jié)合，從而和企業(yè)的整體效益進行有效的結(jié)合，合理合法運用稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化可持續(xù)發(fā)展。

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篇4

企業(yè)孵化器在20世紀50年源于美國硅谷，是跟隨著新技術(shù)產(chǎn)業(yè)革命而發(fā)展起來的。企業(yè)孵化器在推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，孵化和培育中小科技型企業(yè)，以及發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟，創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點等方面發(fā)揮了重大作用，引起了各國的高度重視，企業(yè)孵化器也因此在全世界范圍內(nèi)得到了快速發(fā)展。目前，企業(yè)孵化器獲得了迅猛的發(fā)展，截至2008年底，世界上已有25360多家企業(yè)孵化器，其中，在美國擁有1820家，歐洲擁有4365家，目前中國有980多家，湖北省有80家，武漢市各類企業(yè)孵化器達35家。

企業(yè)孵化器擁有5大特征：共享孵化場地、共享孵化服務、孵化企業(yè)、企業(yè)孵化器服務人員、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策。企業(yè)孵化器為廣大科技創(chuàng)業(yè)者提供優(yōu)質(zhì)的辦公場地和孵化條件，幫助創(chuàng)業(yè)人員把技術(shù)和成果盡快形成產(chǎn)品投入市場，提供各種孵化服務，幫助中小企業(yè)迅速成長，擴大企業(yè)規(guī)模，為社會培育成功的企業(yè)和企業(yè)家。

武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心成立于1987年，是中國首家高新技術(shù)孵化器，也是中國首家由事業(yè)單位改制為公司化運作的企業(yè)孵化器，同時也是中國孵化器事業(yè)的源頭所在。東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心秉承“為中小科技企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)孵化服務，促進科技成果商品化”的宗旨，致力于尋求符合中國國情的企業(yè)孵化器發(fā)展之路，一直專注于科技型中、小企業(yè)服務市場，為中、小企業(yè)提供管理咨詢、投融資策劃、網(wǎng)絡(luò)、培訓、物業(yè)、餐飲、通信等各類服務。22年來，已累計孵化科技企業(yè)1103家、孵化科技項目900余項（其中國家級項目161項），畢業(yè)企業(yè)681家，成活率在75%左右，培育了一大批科技企業(yè)和科技企業(yè)家，使大批科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，積累了豐富的行業(yè)資源和中、小企業(yè)孵化經(jīng)驗，其中凱迪電力、三特索道、凡谷電子、楚天激光、國測科技、銀泰科技等畢業(yè)企業(yè)均已成長為國內(nèi)著名企業(yè)，極大地促進了區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。同時創(chuàng)業(yè)中心已累計提供就業(yè)機會66000余人次。

在長期的實踐中不斷地探索、創(chuàng)新，武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心首創(chuàng)性地提出孵化器產(chǎn)業(yè)化的理念，并以創(chuàng)業(yè)人社區(qū)建設(shè)為方向，嘗試產(chǎn)權(quán)式孵化器的新模式。同時，通過聯(lián)盟孵化，構(gòu)建華東、華北、華中、華南、西南市場接入服務中心，建立跨區(qū)域的孵化網(wǎng)絡(luò)接口和共享資源平臺，為國內(nèi)外企業(yè)突破地域空間限制自由發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

武漢東湖孵化管理服務有限公司作為武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心——國家級孵化器的一個重要組成部分，承擔了對武漢市及東湖開發(fā)區(qū)的廣大中小企業(yè)的引進入駐、培育孵化、基金申報、中介等一系列孵化服務功能，也是武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心作為中小科技企業(yè)孵化搖藍的重要體現(xiàn)。

國家為了加大對孵化器建設(shè)的支持力度，于2006年初由國務院統(tǒng)一下發(fā)關(guān)于印發(fā)實施《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》若干配套政策的通知，該政策文件中在其第二部分“稅收激勵”的第十三條明確提出“扶持科技中介服務機構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園自認定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其他符合條件的科技中介機構(gòu)開展技術(shù)咨詢和技術(shù)服務，研究制定必要的稅收扶持政策”。根據(jù)這一綱領(lǐng)性的文件精神，財政部及國家稅務總局于2007年8月20日正式出臺了“關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知”的財稅[2007]121號文件，該文件是第一次將科技企業(yè)孵化器的有關(guān)稅收政策以法律文件的形式的，具有很強的可操作性，但也有較大的約束性和強制性。其文件的核心內(nèi)容就是對享受稅收減免政策的孵化器認定條件以及孵化企業(yè)認定條件的硬性規(guī)定。

該文件對于孵化器資格認定明細確規(guī)定“國務院科技行政主管部門負責對孵化器是否符合本通知規(guī)定的各項條件進行事前審核確認，并出具相應的證明材料”，科技部于2008年（國科發(fā)火[2008]156號和2009年（國科發(fā)火[2009]169號）分別了通過稅收政策審核的國家級孵化器名單，武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心都名列其中。但文件中規(guī)定其孵化企業(yè)的認定條件由當?shù)囟悇罩鞴懿块T審核實施，且必須符合以下條件：一是企業(yè)注冊地及辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)；二是屬新注冊企業(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過2年；三是企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時間不超過3年；四是企業(yè)注冊資金不超過200萬元；五是屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；六是企業(yè)租用孵化器內(nèi)孵化場地面積低于1000平方米；七是企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項目或產(chǎn)品應屬于科學技術(shù)部等部門頒布的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務取得的收入應占企業(yè)年收入的50%以上。

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關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 稅收籌劃 方法 理性經(jīng)營 分析

隨著我國文化改制的推進，一些出版社由事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)換成為具有現(xiàn)代企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營性出版企業(yè)。出版經(jīng)營企業(yè)進行稅收籌劃不僅有利于企業(yè)的理性經(jīng)營與發(fā)展，還有利于促進出版企業(yè)的經(jīng)濟利益增長，對于出版企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。同時，作為具有經(jīng)營企業(yè)性質(zhì)的出版企業(yè)進行稅收籌劃也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走向成熟的重要表現(xiàn)，對企業(yè)納稅督促管理都有著積極的作用。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)進行稅收籌劃是一個企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的理性與成熟的重要表現(xiàn)，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應注意對于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著積極的作用與效果。在企業(yè)的稅收籌劃中，保證企業(yè)稅收籌劃有效性的主要措施首先應注意從國家稅收、法律政策的要求以及規(guī)定標準出發(fā)，保證企業(yè)的稅收籌劃是嚴格按照國家的相關(guān)稅收法律與法規(guī)執(zhí)行的，是符合國家稅收及其相關(guān)法律與法規(guī)政策的；其次，企業(yè)進行稅收籌劃過程中應注意對于企業(yè)人員素養(yǎng)水平的提高，企業(yè)人員的素養(yǎng)水平是企業(yè)的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業(yè)進行稅收籌劃過程中應注意對企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作進行完善，以此來保證企業(yè)稅收籌劃實施的有效與成功，對于企業(yè)的發(fā)展具有推動性的作用。

（一）在對于企業(yè)稅收籌劃的有效性進行保障的措施中，企業(yè)的稅收籌劃應注意與國家稅收法律政策相符合，就是指企業(yè)的稅收籌劃措施中，各項籌劃措施應是在國家稅收法律政策的范圍之內(nèi)進行的，必須符合國家稅收法律政策的要求。企業(yè)進行稅收籌劃的最本質(zhì)問題就是企業(yè)依法合理的進行企業(yè)稅收的繳納，所以，如果企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)了違反稅收法律政策的情況，出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問題，就會對企業(yè)的發(fā)展以及正常的經(jīng)營運行產(chǎn)生嚴重的影響。

（二）保證企業(yè)稅收籌劃措施的有效性中對于企業(yè)人員素養(yǎng)的鍛煉與培養(yǎng)，主要是指在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)人員是進行企業(yè)稅收籌劃的主體，企業(yè)稅收籌劃的各項措施都是由企業(yè)人員來完成的，因此，企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)對于企業(yè)的稅收籌劃情況有著絕對性的影響。在保證企業(yè)稅收籌劃的有效性中，除了應注意對于企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的鍛煉以及提升外還應注意增加與專業(yè)稅收籌劃中介機構(gòu)的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

（三）對于保障企業(yè)稅收籌劃的有效性措施還應注意從做好企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作做起，比如規(guī)范出版企業(yè)的財務會計制度與行為、做好企業(yè)稅收籌劃的各項準備工作以及加強稅收籌劃的安全風險防范與控制等，從而保證企業(yè)稅收籌劃的有效性以及對于企業(yè)經(jīng)營的積極作用和效果。

二、新稅法政策下出版企業(yè)稅收籌劃方法

針對最新的企業(yè)稅法政策要求，出版企業(yè)在進行稅收籌劃時應注意哪些問題，又應從哪些措施做起。下文將主要從出版企業(yè)的收入籌劃方法以及出版企業(yè)的費用支出稅收籌劃方法兩個方面，對于新稅法要求下出版企業(yè)的稅收籌劃措施與方法進行分析論述。

（一）出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃方法

對于出版企業(yè)的收入部分在進行稅收籌劃時，首先要注意應將權(quán)責發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過程中，將權(quán)責發(fā)生制作為進行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進企業(yè)的經(jīng)營運行。其次，出版企業(yè)在進行收入部分的稅收籌劃時，應注意對于企業(yè)收入中那些不需要進行納稅的收入項目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項目進行確認，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對于企業(yè)經(jīng)營以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。

（二）出版企業(yè)費用支出部分稅收籌劃方法

在對于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業(yè)的費用支出部分也應該按照相關(guān)的稅收法律政策進行有效的稅收籌劃。對于出版企業(yè)費用支出部分的稅收籌劃，首先應將企業(yè)的費用支出項目進行詳細的分類規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費用支出項目。在進行出版企業(yè)的稅收籌劃過程中應注意對于企業(yè)費用支出項目應該扣除的部分進行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費用達到最大情況，這樣在進行企業(yè)稅收繳納中就可以相應地減少企業(yè)應進行納稅部分的費用總數(shù)。其次對于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進行計算籌劃，在依法納稅同時注意維護企業(yè)的利益。最后就是對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進行企業(yè)的這一費用項目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進行折舊稅收籌劃，以維護企業(yè)的利益。

三、結(jié)束語

總之，出版企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應注意在國家稅收法律政策規(guī)定的范圍之內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長遠利益出發(fā)，進行有效的企業(yè)稅收籌劃，促進企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展與壯大。

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