序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇高校全面預(yù)算管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、高校全面預(yù)算管理概述

對于高校全面預(yù)算管理概念、內(nèi)容以及作用等進(jìn)行論述，有助于高校管理者進(jìn)一步的了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，從而在全面預(yù)算管理應(yīng)用方面制定更加合適的策略。

1.高校全面預(yù)算管理概念

高校全面預(yù)算管理是指高校根據(jù)學(xué)校發(fā)展總體戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算評估等環(huán)節(jié)，來分解落實學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)高校資源合理配置，確保學(xué)校收支基本平衡，步入健康發(fā)展軌道的一個過程。高校全面預(yù)算管理本身屬于學(xué)校預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算管理的實質(zhì)就是對高校資源的一個分配、控制、考核，其理論基礎(chǔ)是控制理論以及激勵理論，通過預(yù)算來控制業(yè)務(wù)開展，通過激勵來達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

2.高校全面預(yù)算管理內(nèi)容

高校全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容非常廣泛，根據(jù)高校預(yù)算管理工作性質(zhì)，可以將高校全面預(yù)算管理內(nèi)容劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算三大塊內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算與高校的日常工作緊密聯(lián)系，圍繞具體的工作任務(wù)開展預(yù)算，一般用實物形式表示。財務(wù)預(yù)算是學(xué)校與財務(wù)收支以及財務(wù)改善有關(guān)的預(yù)算，一般是業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算中可以用貨幣進(jìn)行衡量的部分。資本支出預(yù)算主要是高校長期一次性投資支出方面的預(yù)算，主要包含高校各類固定值產(chǎn)購置、更新等。

3.高校全面預(yù)算管理作用

對于高校來說，全面預(yù)算管理的重要作用主要彰顯在以下幾個方面：一是預(yù)算管理有助于高校發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，高校總體發(fā)展目標(biāo)可以借助于全面預(yù)算管理來進(jìn)行分解，從而落實到每一個部門、每一個教職工身上，讓其明確自身努力目標(biāo)。二是有助于控制高校各項活動開展，全面預(yù)算管理一種控制手段，貫穿高校各項活動開展全過程，所以通過全面預(yù)算管理可以對于高校各項活動進(jìn)行控制，確保高校日常活動開展能夠順暢。三是有助于考核各個部門的工作，預(yù)算完成情況是各部門工作成績好壞的一個衡量尺度和指標(biāo)，根據(jù)預(yù)算達(dá)成情況，配合一定的獎懲手段，可以進(jìn)一步的提升員工工作積極性。

二、高校全面預(yù)算管理中存在的問題

目前高校全面預(yù)算管理還存在很多的問題，這直接影響到了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，對于高校的健康發(fā)展來說是一個不利影響，高校全面預(yù)算管理存在的典型問題主要集中在以下幾個方面：

1.全面預(yù)算管理理念存在偏差

從高校預(yù)算管理理念來看，普遍存在很多偏差，理念不正確直接導(dǎo)致了全面預(yù)算管理效果大打折扣，高校全面預(yù)算管理理念的偏差主要體現(xiàn)為以下幾點：缺少全員參與理念，片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財務(wù)管理以及學(xué)校中高層管理者的事情，忽視對廣大教職工的參與；缺少面向未來的理念，高校全面預(yù)算管理大都是基于上一年度情況進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行，沒有立足于未來，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與學(xué)校發(fā)展相脫節(jié)；缺少戰(zhàn)略發(fā)展理念，沒有根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的開展。

2.全面預(yù)算管理方法不太科學(xué)

高校全面預(yù)算管理方法不科學(xué)這一問題也非常普遍，基本上都是在上一年的基礎(chǔ)之上增加一定的數(shù)額來確定預(yù)算，這種基數(shù)預(yù)算的全面預(yù)算管理方法忽視部門任務(wù)、環(huán)境的變化，畢竟不同年度不同部門的任務(wù)是不相同的，如果依據(jù)上一年度進(jìn)行預(yù)算編制必然產(chǎn)生偏差，同時這種方法一方面固化了高校資源的分配格局，導(dǎo)致資源分配在部門之間不均衡，另外一方面還導(dǎo)致了部門出現(xiàn)資金供求矛盾，對于高校的發(fā)展來說是一個不良影響。

3.全面預(yù)算管理缺少剛性約束

高校全面預(yù)算管理存在典型問題之一就是預(yù)算執(zhí)行方面沒有剛性約束，高校作為國家財政撥款為主非盈利組織，沒有盈利壓力，即使出現(xiàn)大量負(fù)債，政府也不會坐視，這種情況下，高校全面預(yù)算管理存在流于形式的問題。高校年初編制的預(yù)算并不能夠得到良好的執(zhí)行，而即使目標(biāo)無法實現(xiàn)，也沒有相關(guān)部門以及人員承擔(dān)責(zé)任，這進(jìn)一步的助長了高校全面預(yù)算管理的失控。

4.全面預(yù)算管理績效考核缺失

績效考核是全面預(yù)算管理不可或缺的環(huán)節(jié)之一，借助于績效考核可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題，并推動全面預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)。高校全面預(yù)算管理的重心更多的放在了預(yù)算的編制以及執(zhí)行方面，全面預(yù)算管理止步于一個預(yù)算周期的結(jié)束，績效考核環(huán)節(jié)的缺失使得全面預(yù)算管理中存在的深層次問題難以被發(fā)現(xiàn)，久而久之自然會嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理的效果。

三、高校全面預(yù)算管理應(yīng)用具體策略

針對全面預(yù)算管理中存在的問題，高校管理者應(yīng)在全面把握全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，從以下幾個方面的不斷努力，實現(xiàn)全面預(yù)算管理水平的不斷提升。

1.樹立正確預(yù)算管理理念

高校全面預(yù)算管理應(yīng)用中首先要在對全面預(yù)算管理有一個全面而深入的了解基礎(chǔ)之上樹立正確的預(yù)算管理理念，全面預(yù)算管理要樹立全員參與的理念，全面預(yù)算管理與每一個教職工都密切相關(guān)，依賴于每一個教職工的努力以及配合才能夠順利推進(jìn)；全面預(yù)算管理要樹立面向未來理念，依據(jù)未來高校、部門的發(fā)展趨勢來進(jìn)行預(yù)算編制，從而確保預(yù)算合理性；全面預(yù)算管理要樹立戰(zhàn)略理念，從學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌全局發(fā)展進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制定。

2.完善全面預(yù)算編制方法

高校在全面預(yù)算管理方法可以引入零基預(yù)算來來替代現(xiàn)有的基數(shù)預(yù)算，零基預(yù)算更加符合高校發(fā)展實際要求，高校每年根據(jù)部門年度任務(wù)進(jìn)行預(yù)算重新核定，這樣就能夠保證預(yù)算的更加合理，使得有限的資源被用到“刀刃”上，避免了資源在部門之間的結(jié)構(gòu)性矛盾。同時在預(yù)算編制方法完善方面，高校還應(yīng)注意信息技術(shù)的使用，利用信息技術(shù)來確保零基預(yù)算方法的良好使用。

3.注重全面預(yù)算剛性約束

要想徹底改變目前高校全面預(yù)算管理流于形式這一問題，高校必須要強(qiáng)化對預(yù)算的剛性約束，預(yù)算目標(biāo)確定以后，高校要加強(qiáng)對于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時的給予糾正，凡是沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的部門以及個人都要對其進(jìn)行追責(zé)，因為部門、個人自身原因?qū)е骂A(yù)算目標(biāo)不能達(dá)成，部門以及個人需要承擔(dān)責(zé)任。

4.強(qiáng)化預(yù)算管理績效考核

篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；高校；戰(zhàn)略

隨著我國高校教育體制改革的深入，高校財務(wù)預(yù)算管理越來越受到廣泛的關(guān)注。全面預(yù)算管理是高校財務(wù)管理科學(xué)化的基礎(chǔ)，其編制必須以高校戰(zhàn)略為導(dǎo)向。近年來，國內(nèi)一些學(xué)者對高校財務(wù)全面預(yù)算管理進(jìn)行了深入探討，如徐興權(quán)（2010）分析了高校預(yù)算管理存在的不足，提出了樹立預(yù)算管理觀念，實行零基預(yù)算法編制綜合預(yù)算，預(yù)算編制要統(tǒng)籌兼顧，建立預(yù)算績效考核體系，加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)等應(yīng)對措施。俞春云（2009）通過分析高校預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀，提出了調(diào)整高校預(yù)算工作的整體思路、引入零基預(yù)算法、財務(wù)預(yù)算制度的完善、建立一套暢通的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)、監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行等加強(qiáng)高校財務(wù)預(yù)算管理的對策。本文擬揭示高校戰(zhàn)略發(fā)展與財務(wù)全面預(yù)算管理的關(guān)系，針對高校預(yù)算管理存在的問題構(gòu)建科學(xué)有效的戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系。

一、全面預(yù)算管理與高校戰(zhàn)略的相互關(guān)系

戰(zhàn)略是實現(xiàn)組織長期經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)、獲取競爭優(yōu)勢的基本策略。高校發(fā)展戰(zhàn)略是高校根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而確定的整體行動規(guī)劃。而高校全面預(yù)算管理是高校在一定時期內(nèi)（一般不超過一年） 以貨幣形式全面反映高校各個方面的過程，即各個經(jīng)濟(jì)活動的總體預(yù)算。全面預(yù)算管理的編制要以高校長期的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，運用科學(xué)的預(yù)算將各個單位經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系起來保證戰(zhàn)略的貫徹落實，避免短期行為的出現(xiàn)；另一方面全面預(yù)算管理不僅有助于落實既定的發(fā)展戰(zhàn)略，而且可以改進(jìn)高校協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)活動和資源的能力，從而促進(jìn)高校戰(zhàn)略的更新。高校財務(wù)管理迫切需要建立與發(fā)展形勢相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。

二、高校預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略上的指導(dǎo)

高校財務(wù)預(yù)算要以長期的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)才能對發(fā)展起到有力的支撐作用。由于我國高校受計劃經(jīng)濟(jì)思想和體制的影響尚未徹底消除，高校的長期發(fā)展戰(zhàn)略不明確，這使得預(yù)算存在一定的隨意性，預(yù)算與戰(zhàn)略常常缺乏聯(lián)系，高校可以借鑒企業(yè)預(yù)算管理的經(jīng)驗，對現(xiàn)階段高校預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向等問題加以改進(jìn)，構(gòu)建高校戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、完整性

預(yù)算編制缺乏完整性主要表現(xiàn)在高校部分科研預(yù)算項目上，科研項目往往不是一年就能完成的，時間跨度相對較長，但在編制預(yù)算時一般采取的是全額編制預(yù)算，年末形成了大量的科研項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。此外，部分科研項目因前期預(yù)算編制不細(xì)致，容易形成大量的科研項目結(jié)余資金。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)有效的評價體系

部分高校忽視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，預(yù)算下達(dá)后，沒有對預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、效果、資金需求做出科學(xué)的分析、評價，實際支出與預(yù)算不掛鉤的情況常有發(fā)生。這說明高校對于預(yù)算的執(zhí)行并未給予高度的重視，預(yù)算管理往往只重視事前和事中管理而不重視事后管理，這嚴(yán)重削弱了預(yù)算的監(jiān)督檢查等控制職能，也不能發(fā)揮高校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行考核情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲的激勵作用。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理在高校中的作用

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理有利于提高高校的綜合管理水平

1.可優(yōu)化高校資源的配置。預(yù)算即配置資源，科學(xué)的預(yù)算管理是高校發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的堅實基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理依托高校財務(wù)管理，以財務(wù)預(yù)算為起點，進(jìn)而延伸到教學(xué)、科研和高校的發(fā)展等各個方面，使日常的事業(yè)活動和學(xué)校的戰(zhàn)略部署聯(lián)系起來，進(jìn)而優(yōu)化資源的配置。

2.有助于高校財務(wù)決策及其控制。高校財務(wù)決策是指通過預(yù)算的編制和實施，將高校的管理理念和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)傳遞到下面的各個預(yù)算責(zé)任單位，以便做出對整體資源具體配置的決策。高校財務(wù)決策的控制，是指根據(jù)編制好的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對高校發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行及時的監(jiān)測和評估，從而有效的控制高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行。就目前高校的情況來看，通過全面預(yù)算管理能夠把組織內(nèi)的資源流、信息流等資源融合在一個體系之中進(jìn)行管理，為戰(zhàn)略實現(xiàn)保駕護(hù)航。

3.促進(jìn)了高校各預(yù)算單位和部門的橫向聯(lián)系。財務(wù)預(yù)算可以促使各預(yù)算單位和部門不僅要考慮自身的個別目標(biāo)，還要關(guān)注與其他預(yù)算單位和部門關(guān)系的溝通及與整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)；通過預(yù)算可以使每個預(yù)算單位和部門、每個高校工作人員清楚自己在學(xué)校一系列配套預(yù)算和規(guī)劃中的具體工作目標(biāo)，不僅能提高全校的工作效益，同時有利于促進(jìn)全校統(tǒng)一目標(biāo)的實現(xiàn)，避免各部門各自為政，造成資源浪費。

4.促進(jìn)高校的集約資源、統(tǒng)籌管理。高校必須要有市場意識，要認(rèn)識到資源利用的效率問題。高校的資源包括人、財、物等，這些都要從市場上取得，因此，高校的管理要符合市場競爭的規(guī)則，在力求提供優(yōu)質(zhì)教育服務(wù)的同時，還要盡可能地降低運營成本，提高本校教育資源的使用效率，提高資金的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)高校持續(xù)和長遠(yuǎn)的發(fā)展。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理是以高校的戰(zhàn)略為指導(dǎo)，將本校所有收和支都納入到高校的預(yù)算管理中， 統(tǒng)一進(jìn)行編制和支配， 使得關(guān)系到高校發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的各方面都能夠發(fā)揮出潛能， 提高高校資源整體的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理有利于高校長期保持核心競爭優(yōu)勢

維持核心競爭優(yōu)勢是當(dāng)前高校面臨的重要挑戰(zhàn)。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理作為高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一種財務(wù)管理制度，其目標(biāo)是通過提高高校的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)學(xué)校各種教育資源的有效配置，促進(jìn)效益的增長。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理通過對資源的統(tǒng)一調(diào)度，將全校上下統(tǒng)一在同一戰(zhàn)略目標(biāo)下，進(jìn)而通過高校管理的整體化、科學(xué)化，提高高校的綜合管理效率，增進(jìn)學(xué)校的核心競爭優(yōu)勢。效益的提高有利于提升高校的核心競爭力，而未來高校間的競爭就是核心競爭力間的競爭。

四、高校戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的編制

高校的發(fā)展需要有戰(zhàn)略引導(dǎo)，戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算決定了高校預(yù)算管理的中心內(nèi)容與形式，其編制目的是保證戰(zhàn)略的貫徹和落實。戰(zhàn)略導(dǎo)向型高校全面預(yù)算管理的編制主要包括兩個維度，一個是預(yù)算覆蓋的經(jīng)營單位，包括所有的院系，組織和部門；一個是預(yù)算覆蓋的內(nèi)容，全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括四個方面，分別是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算和專項預(yù)算。其中資本預(yù)算是高校在一定預(yù)算時期內(nèi)購置資本的各項支出；業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算年度內(nèi)所取得的所有收入，包括學(xué)費收入、財政撥款、科研經(jīng)費等；費用預(yù)算是高校除固定資產(chǎn)購置外的全部費用性支出，包括招待、差旅、日常水電、設(shè)備維護(hù)等；專項預(yù)算是高校為特定項目或特定方面所設(shè)置的預(yù)算。

戰(zhàn)略導(dǎo)向型高校全面預(yù)算管理的編制先是由各相應(yīng)預(yù)算責(zé)任單位和部門分別進(jìn)行校級預(yù)算編制、院或系級預(yù)算編制和專項預(yù)算編制。校級預(yù)算反映的是學(xué)校一級可以支配的財務(wù)的使用計劃；院或系級預(yù)算是學(xué)院教學(xué)、科研、對外服務(wù)經(jīng)費等資金支預(yù)算；專項預(yù)算包括按照要求必須專款專用、附有限定性的資金。學(xué)校最后的總預(yù)算是由校級預(yù)算、院或系級預(yù)算和專項資金預(yù)算匯總后得到，但不是對三種預(yù)算值簡單相加，因為各預(yù)算責(zé)任單位和部門之間可能會有重復(fù)的預(yù)算項目，重復(fù)部分應(yīng)從加總值中扣除后方可得到總預(yù)算值。各預(yù)算之間及預(yù)算與預(yù)算單位間是緊密結(jié)合的，預(yù)算項目及預(yù)算單位間都是相互支撐的整體。

（二）戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)節(jié)

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實施過程，也是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算的有效執(zhí)行需要各組織層級的積極協(xié)同：一是要實時檢查和監(jiān)督各預(yù)算責(zé)任單位和部門的預(yù)算執(zhí)行和落實情況， 并根據(jù)情況采取措施防范和控制高校財務(wù)預(yù)算在實施過程中出現(xiàn)的偏差；二是高校全面預(yù)算職能部門要定期和不定期地以財務(wù)和審計報告的形式將高校全面預(yù)算執(zhí)行和落實的情況如進(jìn)度、績效的綜合評價等及時反饋到各預(yù)算責(zé)任單位和部門，同時應(yīng)及時分析全面預(yù)算執(zhí)行效果，一旦執(zhí)行出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時找出原因并采取措施解決；三是學(xué)校審計部門應(yīng)定期對學(xué)校的全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計，審計既要根據(jù)高校的全面預(yù)算目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略對各預(yù)算責(zé)任單位和部門的財務(wù)情況進(jìn)行全面的審計，又要對各全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的管理效果進(jìn)行檢驗，以確保全面預(yù)算執(zhí)行符合學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)。

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算的調(diào)節(jié)是指各全面預(yù)算目標(biāo)、各項經(jīng)濟(jì)資源、各級預(yù)算責(zé)任單位及預(yù)算項目間的預(yù)算協(xié)調(diào)或調(diào)整。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算基于高校長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃在合理預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，制定并通過后各執(zhí)行單位在年度內(nèi)要嚴(yán)格執(zhí)行，各項支出均需控制在預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行，預(yù)算項目之間不得挪用，且原則上不隨意進(jìn)行調(diào)整。如果遇到諸如學(xué)校年度工作發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、國家政策等發(fā)生重大變化時，可以進(jìn)行必要調(diào)整，但是為保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，各單位應(yīng)對預(yù)算的調(diào)整原則和程序等做出嚴(yán)格的規(guī)定。

（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算的評估

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算評估是指高校通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略之間的差異進(jìn)行分析，為以后高校全面預(yù)算管理提供了寶貴的經(jīng)驗。如果沒有對預(yù)算進(jìn)行及時的考核，預(yù)算很可能會與高校長期目標(biāo)脫節(jié)，高校的戰(zhàn)略目標(biāo)也就無從實現(xiàn)。預(yù)算的考核評估，既是對高校管理者配置和使用資源，核心競爭力的評價和檢驗，更是對高校各預(yù)算責(zé)任單位和部門在學(xué)校實現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略和長期目標(biāo)過程中的績效進(jìn)行考核。在本年度預(yù)算執(zhí)行完成后（一般在下年度年初），高校預(yù)算職能管理部門全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的年度考核報告，報告各項工作計劃的完成情況，分析各預(yù)算責(zé)任單位和部門財務(wù)收支和預(yù)算目標(biāo)的完成情況，總結(jié)預(yù)算與執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，以及高校發(fā)展戰(zhàn)略的具體實現(xiàn)情況。

五、結(jié)語

高校的預(yù)算管理是其財務(wù)工作的關(guān)鍵和核心，也是高校實施和落實發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理可以將高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)通過預(yù)算的形式加以固化和量化，并把高校戰(zhàn)略規(guī)劃分解到各個預(yù)算責(zé)任部門，使各個責(zé)任部門的具體目標(biāo)與高校的整體目標(biāo)保持一致，以確保最終實現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文借鑒組織戰(zhàn)略理論，對戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理進(jìn)行了探討，研究成果對高校提高財務(wù)管理水平、優(yōu)化資源的配置等方面具有重要意義。

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篇3

高校全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，以學(xué)校的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，以全員參與為保障，為高校組織各項財務(wù)活動提供了依據(jù)，不斷改善和調(diào)整管理機(jī)制，對資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，實現(xiàn)價值的穩(wěn)步增加，促進(jìn)高校長期穩(wěn)固的發(fā)展。全面預(yù)算管理已成為高校財務(wù)不可或缺的重要管理模式，反映著高校未來某一特定時間經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，利用預(yù)算對高校財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配和控制，以實現(xiàn)高校全方位的財務(wù)收支計劃。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要有：預(yù)算編制，它是預(yù)算管理的起點，根據(jù)詳細(xì)的預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制、通過量化分解下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者；預(yù)算執(zhí)行，它是預(yù)算控制的中心環(huán)節(jié)，通過調(diào)動執(zhí)行者的積極性和創(chuàng)造性，整合經(jīng)濟(jì)資源，提高責(zé)任意識，不斷發(fā)揮自身的才能以實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的過程；預(yù)算調(diào)控，包括多個方面的調(diào)控，是各資源協(xié)調(diào)的結(jié)果，以維持全面平衡；預(yù)算考評，通過對預(yù)算情況進(jìn)行詳細(xì)的核算，與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，分析出產(chǎn)生差異的原因，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行控制，及時采取糾偏措施，對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行調(diào)整，兌現(xiàn)獎懲，為推進(jìn)全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)。

高校全面預(yù)算管理的特征表現(xiàn)為：一是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制。為了更好地促進(jìn)高校長期穩(wěn)固的發(fā)展，高校應(yīng)建立健全的財務(wù)管理制度，明確責(zé)任制，推選總會計師，單獨設(shè)置財務(wù)處，進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。并在科研、后勤、基建等部門設(shè)立財務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行分級管理，制定完善的財務(wù)規(guī)章制度，財務(wù)處以及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，不得越界授權(quán)。二是“量入為出，收支平衡”的財務(wù)管理原則。高校事業(yè)能夠長期穩(wěn)固發(fā)展的重要因素是保持收入預(yù)算和支出預(yù)算的平衡，編制人員在進(jìn)行預(yù)算時，應(yīng)具有責(zé)任意識，求真務(wù)實、實事求是，不得虛假謊報，對財務(wù)預(yù)算要有超前意識，根據(jù)財務(wù)的規(guī)章制度，努力尋求資金來源，使其多樣化，通過對資金來源進(jìn)行科學(xué)合理的利用，實現(xiàn)預(yù)算收支平衡，為高校帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，達(dá)到教育資源的優(yōu)化配置。三是“以人為本，共同參與”的協(xié)調(diào)管理模式。在進(jìn)行高校財務(wù)管理時，貫徹落實“以人為本”的方針，各財務(wù)管理部門應(yīng)共同參與討論，積極發(fā)表自己的看法和意見，相互之間進(jìn)行溝通、商量，制定出一個科學(xué)具體的管理方式，協(xié)調(diào)配合，以提高預(yù)算指標(biāo)的可靠性，促進(jìn)高校財務(wù)預(yù)算工作的展開。

二、高校全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理機(jī)制有待完善 預(yù)算管理在高校的財務(wù)管理中占據(jù)著核心地位，但是，從目前的高校預(yù)算管理質(zhì)量來看，并沒有得到充分體現(xiàn)。高校的領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理缺乏足夠的重視，自主能力不足，預(yù)算編制只是根據(jù)上面的預(yù)算目標(biāo)擬定一份預(yù)算報表，沒有按照高校發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制，其編制范圍不夠全面，對其預(yù)算沒有科學(xué)合理的依據(jù)，以致預(yù)算結(jié)果與實際發(fā)生較大偏差，預(yù)算評估也不夠客觀，達(dá)不到預(yù)算控制的目的。另外，預(yù)算的編制方法還沿用“基礎(chǔ)+增長”模式，很多預(yù)算都已經(jīng)與實際需求偏離。而且，在執(zhí)行的過程中，由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，預(yù)算的執(zhí)行效果很難保證。

（二）預(yù)算控制力度不夠 隨著高校資金來源的多元化，各類經(jīng)濟(jì)問題層出不窮，其中的一個重要原因就是高校的預(yù)算控制力度不夠。目前，高校缺乏健全的預(yù)算控制系統(tǒng)，使得高校在預(yù)算執(zhí)行過程中受到各方面因素的影響很難快速解決，極易出現(xiàn)相互推諉問題。另外，部分高校缺乏完善的預(yù)算管理制度，有的雖然制定了預(yù)算管理制度，但是對預(yù)算管理的重要意義認(rèn)識不夠，對其預(yù)算控制的制度不夠重視，存在有章不循、隨意更改的現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和責(zé)任意識，資金使用混亂，收支隨意性大，造成資金的流向嚴(yán)重脫節(jié)，無法反映預(yù)算資金的全貌，制約著高校全面預(yù)算管理的順利開展。

（三）管理意識淡薄，宣傳力度不夠 目前，高校缺乏完善的預(yù)算規(guī)章制度和責(zé)任制度，預(yù)算責(zé)任意識和管理意識淡薄，激發(fā)不了各部門的積極性和主動性。有的人認(rèn)為預(yù)算主要是財務(wù)指標(biāo)，與業(yè)務(wù)部和其他部門無關(guān)，只要做好自己份內(nèi)的工作就行，嚴(yán)重違背了預(yù)算的目標(biāo)。預(yù)算是一項綜合性工作，需要高校各部門共同參與、協(xié)調(diào)配合，全校員工應(yīng)改變原有的思想，加大宣傳力度，重視預(yù)算的管理控制，不斷激發(fā)各部門的積極性和主動性，進(jìn)行科學(xué)合理的分工，不斷促進(jìn)高校預(yù)算管理的提高。

（四）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié) 預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度進(jìn)行編制，但在執(zhí)行過程中，一些單位隨意占用預(yù)算內(nèi)資金，隨意“替換”項目，造成資金嚴(yán)重流失。有的單位為套取專項資金，采用兩套預(yù)算，上報虛假支出，不能對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的跟蹤，隨意調(diào)整，偏離了預(yù)算的實質(zhì)，造成收入預(yù)算與支出預(yù)算失衡，使得預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。

（五）國家預(yù)算法律法規(guī)不健全 當(dāng)前，國家頒布了《高等學(xué)校財務(wù)制度》，加強(qiáng)了高校財務(wù)的預(yù)算管理，但是由于法律法規(guī)不健全，缺乏科學(xué)合理的管理和監(jiān)督，以致大多數(shù)院校看不到財務(wù)預(yù)算管理的重要性。雖然少數(shù)院校已經(jīng)開始重視財務(wù)預(yù)算管理，但只是片面的，而且制定的預(yù)算法規(guī)較為粗略，不能從根本上解決財務(wù)預(yù)算管理存在的問題。

（六）高校財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高 高校是一個較為系統(tǒng)、復(fù)雜的教學(xué)機(jī)構(gòu)，承載著國家的重任，為國家培養(yǎng)著高素質(zhì)人才。由于高校有著多種院系，管理部門較多，經(jīng)費開支較為龐大，財務(wù)管理人員要想搞清楚經(jīng)費的支出和流入是十分困難的，科學(xué)合理安排教育經(jīng)費更是難上加難。因此，財務(wù)管理人員應(yīng)具有責(zé)任意識和專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，不斷發(fā)揮自身的才能，對財務(wù)的預(yù)算管理有著極為重要的作用。但是目前，高校財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平普遍不高，制約著高校的正常發(fā)展。

（七）預(yù)算編制程序不規(guī)范、方法不科學(xué)、編制時間過短 一些高校財務(wù)部門在預(yù)算編制時由于缺乏完善的編制方案，編制方法不科學(xué)合理，以致編制人員在進(jìn)行預(yù)算編制時不能全面地了解工作內(nèi)容，遇到問題時只能按照自己理解的進(jìn)行編制，而且編制的時間過短，以致專研小組不能進(jìn)行深入的分析和調(diào)研，不符合科學(xué)、合理和透明性的要求。一些經(jīng)費不能按照規(guī)定的使用，存在一些串用、挪用等現(xiàn)象，阻礙了財務(wù)核算的順利進(jìn)行。

三、高校全面預(yù)算管理加強(qiáng)對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理重要性認(rèn)識 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高等學(xué)校體制改革不斷推進(jìn)，深化了高校財務(wù)改革。由于高校財務(wù)制度的重新確定，學(xué)校應(yīng)按照財務(wù)制度的規(guī)范要求，建立健全預(yù)算編制方法，進(jìn)行統(tǒng)一管理，打破傳統(tǒng)的管理模式，推行全面的預(yù)算管理手段，提高預(yù)算管理水平，更新學(xué)校的觀念，采用先進(jìn)的預(yù)算管理辦法，使得學(xué)校全面達(dá)到財務(wù)預(yù)算管理的條件。全面的預(yù)算管理是按照預(yù)算、編制、執(zhí)行、控制四項考核評定活動的步驟進(jìn)行操作，高校應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理重要性的知識，通過預(yù)算整合將數(shù)據(jù)進(jìn)行一體化操作，積極組織收入，節(jié)約支出，為高校帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（二）科學(xué)合理安排預(yù)算 在預(yù)算編制過程中，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的安排預(yù)算，保持收入預(yù)算和支出預(yù)算的平衡。在達(dá)到平衡的狀態(tài)下，應(yīng)對項目進(jìn)行合理的劃分，正確看待經(jīng)常性項目和建設(shè)性項目，從學(xué)校的角度出發(fā)，將把握性大的收入用以保證經(jīng)常性支出項目的需要，以維持學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)。區(qū)分高校經(jīng)常性項目和建設(shè)性項目的意義，采用不同的手段實施。通過成本控制對定性思維進(jìn)行管理，可有效避免學(xué)校陷入困境，給學(xué)校造成嚴(yán)重的損失。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制 提高高校預(yù)算管理質(zhì)量，能夠有效地提高高校的資金使用效率。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)者以及預(yù)算管理者要高度重視高校的財務(wù)預(yù)算工作給予，并將這個重要理念傳遞給每一個高校職工。其次，結(jié)合實際的資金管理情況，對高校的預(yù)算資金管理范圍進(jìn)行適當(dāng)擴(kuò)大，從而有效地保障高校實際收支準(zhǔn)確地反映出來，進(jìn)而實現(xiàn)高校資金的財務(wù)統(tǒng)一管理，分配科學(xué)。再次，利用先進(jìn)的預(yù)算編制方式，有效進(jìn)行具體項目的預(yù)算分析，進(jìn)而不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理配置。最后，加強(qiáng)監(jiān)控管理工作，對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行全面監(jiān)控，并采取一定的激勵機(jī)制，切實提高高校資金的使用效率，進(jìn)而更好地保證項目的順利實施。

（四）嚴(yán)格預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)制 高校的預(yù)算方案一旦明確下來，各個部門就應(yīng)該嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。其中，預(yù)算的執(zhí)行工作主要包括收入、支出以及預(yù)算平衡等方面的執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，高校的財務(wù)管理部門要對預(yù)算進(jìn)程進(jìn)行牢固掌握，尤其是要注重收支以及效益的實現(xiàn)。作為高校預(yù)算的基礎(chǔ)，收入預(yù)算逐漸變得復(fù)雜。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，收入來源多元化為高校帶來了更多的發(fā)展機(jī)會，高校應(yīng)該充分利用自身的學(xué)術(shù)優(yōu)勢以及國家的教育優(yōu)惠制度，積極探索有效的創(chuàng)收途徑。但是，值得牢記的是，在高校的預(yù)算管理中務(wù)必要包括所有的自籌資金，以便于有效保障收入預(yù)算的科學(xué)實現(xiàn)。支出方面，高校的財務(wù)管理者要嚴(yán)格堅持“一支筆”的審批管理制度，對預(yù)算中規(guī)定的工作任務(wù)、數(shù)量以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，有效保障所有項目支出都經(jīng)過了嚴(yán)格的審定。資金使用單位在得到了資金以后，務(wù)必要做到“精打細(xì)算”，不斷提高資金的使用效率，避免資金浪費問題發(fā)生。對超預(yù)算、無預(yù)算的開支，財務(wù)管理部門有權(quán)拒絕執(zhí)行，確保支出預(yù)算不突破。要隨時跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，注重過程控制，定期將預(yù)算執(zhí)行信息反饋給學(xué)校決策層及其他部門，為學(xué)校財務(wù)決策提供依據(jù)，確保預(yù)算任務(wù)圓滿完成，以維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。學(xué)校應(yīng)圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，落實財務(wù)決策，嚴(yán)格財務(wù)管理制度，提高財務(wù)的控制和約束能力。學(xué)校應(yīng)結(jié)合實際建立一套以財務(wù)管理部門為中心，上通學(xué)校決策層，下聯(lián)各學(xué)院、部門的上下互動、層層暢通的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋體系。

（五）加強(qiáng)高校預(yù)算事后分析 預(yù)算管理的真正價值不在于把預(yù)算變成現(xiàn)實，而在于發(fā)現(xiàn)兩者的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，在適當(dāng)?shù)臅r候調(diào)整管理或財務(wù)上的安排，以防止損害高校財務(wù)狀況的事情發(fā)生，同時可以提高高校的財務(wù)管理質(zhì)量。預(yù)算年度終了，學(xué)校財務(wù)管理部門除了須按上級主管部門的要求編制年度決算報告外，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)也是高校財務(wù)管理工作的重要一環(huán)。對預(yù)算收支進(jìn)行總結(jié)，分析預(yù)算數(shù)和執(zhí)行結(jié)果存在的差異，并對預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行總結(jié)，提出詳細(xì)的意見，制定相應(yīng)的方案，對其及時補(bǔ)救和處理。學(xué)校的各下屬部門應(yīng)主動參與，明確責(zé)任目標(biāo)，把預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和情況反映給一級預(yù)算單位，總結(jié)經(jīng)驗，對預(yù)算管理制度進(jìn)行改進(jìn)，把預(yù)算管理工作更好地落到實處，對資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，實現(xiàn)價值的穩(wěn)步增加。

總之，為了有效解決高校在全面預(yù)算管理中存在的一系列問題，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算全面管理控制，貫徹落實“以人為本”的方針，以學(xué)校的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，以全員參與為保障，為高校組織各項財務(wù)活動提供依據(jù)，不斷改善和調(diào)整管理機(jī)制，對資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，充分肯定全面預(yù)算管理在高校財務(wù)管理中的地位和作用，重視預(yù)算管理編制，在管理過程中要注重個體差異并且執(zhí)行嚴(yán)格的考核，只有通過一定的考核，才能確保預(yù)算管理機(jī)制在實施過程中運用到實處，激發(fā)各部門的積極性和主動性，進(jìn)行科學(xué)合理的分工，不斷提高高校預(yù)算全面管理的水平，促進(jìn)高校長期穩(wěn)固的發(fā)展。

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關(guān)鍵詞:高校 全面預(yù)算 管理體系

中圖分類號：G647文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2010）12-109-02

高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，也是學(xué)校組織收入、控制支出的依據(jù)。隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校資金來源和支出日益多元化，如何提升高校預(yù)算管理水平已成為高校積極探索的重要課題。近年來，財政部門對高校實行了“部門預(yù)算”、“國庫集中收付制度”等公共財政體制改革。2008年1月為深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化，財政部《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》(財庫[2008]1號);2010年6月21日通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》在“加強(qiáng)經(jīng)費管理”這一章中強(qiáng)調(diào):“建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率”。由此可見創(chuàng)新預(yù)算管理理念，構(gòu)建科學(xué)的高等學(xué)校預(yù)算管理體系勢在必行。

一、目前高校預(yù)算管理存在的主要問題

1.高校財務(wù)預(yù)算意識不強(qiáng)。目前大部分高校尚未建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度。校內(nèi)各學(xué)院、部門對預(yù)算管理工作認(rèn)識不足,認(rèn)為學(xué)校預(yù)算編制工作只是財務(wù)部門的事，沒有積極主動地參與預(yù)算編制，只是被動地接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，或是盲目的爭資源、爭預(yù)算。財務(wù)部門在編制預(yù)算時，也只是按照上級財政批準(zhǔn)的撥款計劃，力求維持年度收支平衡, 既沒有考慮學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃,也沒有各學(xué)院、部門以及教務(wù)、科研、人事等職能部門共同參與，缺少一種自下而上，再自上而下的過程，使財務(wù)部門編制的預(yù)算缺乏細(xì)致可靠的依據(jù)和夯實的基礎(chǔ), 預(yù)算管理流于形式，無法適應(yīng)財政部門預(yù)算管理改革的要求。

2.預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性。目前高校大都實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理模式，財務(wù)部門根據(jù)上級財政批復(fù)的預(yù)算編制校內(nèi)預(yù)算時，大多采用的是“基數(shù)+增長”的方法，即主要以上年（或往年）正常收支為基數(shù)，考慮當(dāng)年可能發(fā)生的收支變動因素，來確定當(dāng)年的預(yù)算收支數(shù)，這種方法容易操作。但是，由于預(yù)算編制時過于依賴上年度收支基數(shù)，缺少對基數(shù)合理性和績效分析，有可能固化了高校資金在各部門之間的分配格局，致使各部門想方設(shè)法爭項目，爭預(yù)算，不合理支出長期存在。對專項資金的預(yù)算，未能實行專項項目滾動預(yù)算，也缺乏對專項資金使用的績效評價，使專項資金預(yù)算未能與學(xué)校總體規(guī)劃相適應(yīng)，導(dǎo)致專項資金使用效益不高。

3.預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不鍵全。“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”是高校普遍存在的現(xiàn)象。按照現(xiàn)行部門預(yù)算管理的要求,財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序不得隨意變更或調(diào)整。但是，由于在高校預(yù)算管理中，沒有建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)，許多高校執(zhí)行時只將其作為一種“計劃數(shù)據(jù)”來參考，在預(yù)算執(zhí)行中不斷調(diào)整、追加或補(bǔ)充預(yù)算，甚至有的項目是先施工、后立項，然后再追加預(yù)算,導(dǎo)致整個預(yù)算有名無實。另外預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時間滯后，無法進(jìn)行事前、事中控制，致使預(yù)算成為一種事后預(yù)算，失去了預(yù)算編制的作用。

二、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

1.目的與意義。全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

與傳統(tǒng)的管理模式相比，全面預(yù)算管理的主要思想和最大優(yōu)勢在于建立了一種權(quán)責(zé)利相結(jié)合的管理體系，明確各部門的責(zé)任分工，并賦予與其所承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)的權(quán)力，對其工作業(yè)績進(jìn)行考核決定獎懲，真正建立權(quán)責(zé)相符、利益驅(qū)動的管理新模式。

學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)以實現(xiàn)二級單位的全面預(yù)算為核心，以有效的績效評價及激勵為基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)學(xué)校資源的優(yōu)化配置，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)績效、提升學(xué)校財務(wù)運籌能力。

2.基本內(nèi)容及方法。全面預(yù)算管理體系由學(xué)院預(yù)算體系、機(jī)關(guān)和教輔部門預(yù)算體系以及財務(wù)績效評價體系三部分構(gòu)成。

（1）學(xué)院預(yù)算的基本內(nèi)容。{1}常規(guī)經(jīng)費。預(yù)算收入由學(xué)校按生均定額和績效下?lián)艿慕?jīng)費和學(xué)院自籌經(jīng)費兩部分構(gòu)成。按生均定額下?lián)艿慕?jīng)費包括本科生教育經(jīng)費、研究生教育經(jīng)費和學(xué)生活動經(jīng)費,績效撥款包括教學(xué)績效撥款、科研績效撥款和人才培養(yǎng)績效撥款三部分。自籌經(jīng)費指的是各學(xué)院社會服務(wù)分配的收益。預(yù)算支出主要包括：教學(xué)支出、科研支出、師資隊伍建設(shè)支出、學(xué)生事務(wù)支出、招待支出、社會服務(wù)成本支出、獎勵和福利支出和其他支出。學(xué)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)確定的預(yù)算收入總額，結(jié)合學(xué)院下年度的工作計劃按以上支出明細(xì)編制預(yù)算。{2}專項經(jīng)費。專項經(jīng)費是指學(xué)校在預(yù)算安排中有特定用途的、按項目進(jìn)行管理的預(yù)算經(jīng)費。專項經(jīng)費主要包括校外專項經(jīng)費和校內(nèi)專項經(jīng)費。校外專項經(jīng)費收支編制按照上級主管部門專項申報時要求編制；校內(nèi)專項經(jīng)費由各學(xué)院向職能部門申請，各職能部門按照項目的輕重緩急程度進(jìn)行排序，提出預(yù)算方案報學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。學(xué)校各項撥款定額標(biāo)準(zhǔn)（包括績效撥款）由學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)學(xué)校不同時期的發(fā)展需要制定。

（2）機(jī)關(guān)和教輔部門預(yù)算的基本內(nèi)容。預(yù)算由業(yè)務(wù)經(jīng)費、行政經(jīng)費和專項經(jīng)費三部分組成。業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算主要指部門常規(guī)業(yè)務(wù)所需經(jīng)費，由各部門根據(jù)下年度工作事務(wù)需要，結(jié)合以前年度實際支出情況進(jìn)行測算；行政經(jīng)費預(yù)算主要指為保證部門日常事務(wù)所必須的支出，由財務(wù)處根據(jù)部門定編數(shù)及相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)確定；專項經(jīng)費預(yù)算主要指部門用于特定的專項工作、創(chuàng)新工作等所需的經(jīng)費，由各部門根據(jù)實際工作需要逐項進(jìn)行詳細(xì)測算。業(yè)務(wù)經(jīng)費與專項經(jīng)費預(yù)算方案報學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。

（3）財務(wù)績效評價體系。為了保證預(yù)算管理改革取得預(yù)期成效，學(xué)校應(yīng)建立相應(yīng)的財務(wù)績效評價體系，并建立良好的激勵機(jī)制。財務(wù)績效評價體系的核心是評價指標(biāo)的確定，可采用多目標(biāo)理論建立指標(biāo)體系，指標(biāo)體系建立后，評價工作的成敗主要取決于工作流程設(shè)計和具體方式方法。通過績效評價體系，對預(yù)算管理進(jìn)行績效評價和質(zhì)量評估，為下年度預(yù)算編制提供調(diào)整依據(jù)。

3.預(yù)算編制時間與預(yù)算審定。各二級單位預(yù)算按公歷年度編制，預(yù)算年度為每年的1月1日至12月31日。各二級單位應(yīng)在每年7月底向財務(wù)處提交下一年度預(yù)算方案。由財務(wù)處進(jìn)行初步審核，并和各二級單位交換意見；10月底財務(wù)處將預(yù)算草案提交校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審議；12月底預(yù)算方案經(jīng)黨委常委會（校務(wù)會議）審定后下達(dá)各二級單位。

4.預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)審定，各二級預(yù)算執(zhí)行單位在年度內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。除重大突發(fā)性事項外，原則上不隨意進(jìn)行調(diào)整。

各二級單位的負(fù)責(zé)人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，經(jīng)費負(fù)責(zé)人應(yīng)按照事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的方法審批執(zhí)行各項支出預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算中列明的項目和金額辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。

三、實現(xiàn)高校全面預(yù)算管理的保障措施

1.預(yù)算管理組織架構(gòu)是做好預(yù)算管理工作的前提。學(xué)校應(yīng)成立由校長掛帥，財務(wù)、人事、審計、設(shè)備、后勤等部門組成的學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一對學(xué)校各項預(yù)算制定、執(zhí)行、分配等一系列事項進(jìn)行監(jiān)督管理和咨詢、指導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)處，作為預(yù)算的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的日常工作。要充分發(fā)揮預(yù)算管理組織的作用,確保預(yù)算工作的開展和實施。通過各種途徑宣傳預(yù)算工作的重要性，以引起學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各二級單位的負(fù)責(zé)人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，使預(yù)算管理工作做到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，財權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一。

2.建立健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行的剛性直接關(guān)系到高校預(yù)算管理的嚴(yán)肅性、有效性和權(quán)威性。高校要根據(jù)上級的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實際，制定出適合本學(xué)校的預(yù)算管理制度，做到有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)行。校內(nèi)各預(yù)算單位的經(jīng)費支出必須在年度預(yù)算經(jīng)費中列支，特殊情況下的超預(yù)算支出應(yīng)按照規(guī)定申請調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算須經(jīng)學(xué)校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會議集體討論；要建立大額資金審批制度，重大的財經(jīng)決策和大額資金使用，必須組織科學(xué)論證，并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論，不能個人專斷。應(yīng)增加預(yù)算管理的透明度，實行財務(wù)公開制度，及時公布預(yù)算信息，接受審計、紀(jì)委、職代會的監(jiān)督。

3.建立財務(wù)預(yù)算信息化平臺，強(qiáng)化預(yù)算管理。財務(wù)信息化平臺是強(qiáng)化預(yù)算管理的技術(shù)保障，高校應(yīng)建立“財務(wù)核算與預(yù)算一體化”的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一方面，對各二級單位的預(yù)算計劃及執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，嚴(yán)格控制資金流向，一旦發(fā)現(xiàn)超計劃或無計劃用款現(xiàn)象等，系統(tǒng)就發(fā)出預(yù)警,停止支付。另一方面, 各二級單位還可通過校園網(wǎng)及財務(wù)查詢系統(tǒng)實時掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和情況,及時做出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算計劃的順利完成。

注：[本文為江蘇省教育廳2009年高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“高校財務(wù)系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)對接的實現(xiàn)與應(yīng)用”（編號09SJA630011）的基金項目]

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篇5

一、不對稱信息博弈論

不對稱信息博弈論是博弈論在經(jīng)濟(jì)學(xué)上的應(yīng)用，是博弈論研究的重要分支。它是以經(jīng)濟(jì)問題為導(dǎo)向，研究不對稱信息條件下的最優(yōu)契約設(shè)計問題。本文所提的不對稱信息，主要指契約雙方對信息發(fā)生的時間和內(nèi)容了解和掌握程度不同步，導(dǎo)致雙方既有利益一致的一面，又有矛盾或沖突的一面，雙方不斷進(jìn)行博弈，最終形成相對最優(yōu)的契約設(shè)計。

博弈論思想產(chǎn)生由來已久，我國古代的《孫子兵法》既是一部軍事著作，又是最早的博弈論著。博弈論自20世紀(jì)初正式發(fā)展成為一門學(xué)科以來，眾多學(xué)者進(jìn)行了大量研究實踐，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，將其思想引入到了各個領(lǐng)域。

全面預(yù)算管理作為一種有效的資源配置管控工具，其設(shè)計、編制、執(zhí)行、優(yōu)化每一個流程都包含著預(yù)算各利益主體不對稱信息的博弈，而通過博弈最終形成相對最優(yōu)的契約設(shè)計，是全面預(yù)算管理最佳配置資源的基本要求。

二、高校財務(wù)特征及現(xiàn)行全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）高校財務(wù)的基本特征

高校以培養(yǎng)社會所需各類人才為主要任務(wù)，在經(jīng)濟(jì)運行過程中表現(xiàn)出與其他企事業(yè)單位及社會組織不同的財務(wù)特征。主要有：

1.非營利性

高校的經(jīng)濟(jì)活動不以營利為主要目的，通常是以收定支，收支基本持平。

2.經(jīng)費渠道單一性

經(jīng)費來源以財政撥款及教育事業(yè)收入為主，以科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入及其他收入為輔。

3.收入與支出的可預(yù)見性

由于其自身經(jīng)濟(jì)活動的特殊性，使得高校預(yù)計收支數(shù)與實際收支數(shù)非常接近。

4.收入與支出不同步性

在高校收入中占比最高的財政撥款和教育事業(yè)收入通常集中取得，而教育事業(yè)支出通常在教學(xué)年度中以比較均衡的速度支出。

5.不對稱信息狀況下資源獲取的多方博弈性

高校財政資源的有限性與其部門單位發(fā)展愿望的相對無限性，以及全局利益與局部利益的矛盾，加之其間決策信息的不對稱性導(dǎo)致了各方對獲取資源的博弈。

（二）高校現(xiàn)行全面預(yù)算管理存在的主要問題

近年來，我國高等學(xué)校預(yù)算管理水平得到了很大程度的提高，預(yù)算意識得到強(qiáng)化，但在快速發(fā)展過程中，受體制、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人員及非營利屬性等因素的影響，基本都未實行系統(tǒng)完整的全面預(yù)算管理，只有部分高校在資金管理、資本運作等方面實行了財務(wù)預(yù)算管理，且對不對稱信息博弈對預(yù)算的影響度考慮甚少。這些高校在實施預(yù)算管理過程中存在或暴露出來的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對預(yù)算管理的認(rèn)識存在誤區(qū)

主要表現(xiàn)為對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用及內(nèi)容的認(rèn)識不完整，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是全面預(yù)算，影響了全面預(yù)算管理的適用范圍、系統(tǒng)性約束及執(zhí)行效果。

2.編制預(yù)算方案方面存在問題

主要表現(xiàn)為預(yù)算編制決策機(jī)構(gòu)和編制部門掌握信息的不對稱，加之預(yù)算編制基礎(chǔ)不夠科學(xué)、編制方法過于簡單，影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性，使得預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行的基礎(chǔ)不到位。

3.預(yù)算執(zhí)行控制過程存在問題

主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行部門和綜合管理部門信息不對稱，預(yù)算執(zhí)行控制不力，使得預(yù)算缺少對各部門經(jīng)濟(jì)行為的剛性約束，無法發(fā)揮指導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。

4.預(yù)算執(zhí)行的考核評價存在問題

主要表現(xiàn)為執(zhí)行過程中各部門出現(xiàn)偏差時不能及時糾正，考核評價制度和獎懲制度不完善，預(yù)算的激勵約束作用不能真正發(fā)揮。

5.預(yù)算管理信息化程度低，信息傳遞滯后

主要表現(xiàn)為預(yù)算編制過程中大量信息靠人工處理，執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)變動不能實時監(jiān)控，導(dǎo)致不能及時對預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確的技術(shù)分析，預(yù)算管控效果受到影響。

針對上述問題，筆者將不對稱信息博弈論應(yīng)用于樣本高校的全面預(yù)算管理，通過改善預(yù)算環(huán)境，優(yōu)化制度設(shè)計，強(qiáng)化信息對稱，最終形成相對最優(yōu)的契約設(shè)計，切實有效提升了該校全面預(yù)算管理水平，其財政資源配置效果及完成任務(wù)目標(biāo)質(zhì)量也得到顯著提高。

三、高校全面預(yù)算管理的內(nèi)容及主要流程

全面預(yù)算管理是指特定經(jīng)濟(jì)組織將決策目標(biāo)同其擁有資源配置情況以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的管控過程的總稱。

高校全面預(yù)算管理是其提高綜合管理水平、實現(xiàn)資源最佳配置的有效管理工具，是其特定期間對發(fā)展任務(wù)目標(biāo)同擁有資源組合的量化，是對其業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算等的系統(tǒng)性優(yōu)化組合，是通過不對稱信息博弈實現(xiàn)利益各方最優(yōu)契約設(shè)計的過程。

（一）高校全面預(yù)算管理內(nèi)容

高校全面預(yù)算涵蓋了其各項事業(yè)活動，通常包括籌資預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等類別。不同類別的預(yù)算包含不同的內(nèi)容，由不同的部門編制，但最終由預(yù)算綜合管理部門及決策機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌確定（詳見表1）。

（二）高校全面預(yù)算管理主要流程

高校全面預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析評價和考核等主要環(huán)節(jié)，由于預(yù)算所配置資源的稀缺性，決定了它必須以達(dá)到最優(yōu)契約設(shè)計為博弈目標(biāo)，以信息對稱的最大化為實現(xiàn)手段。

1.預(yù)算編制

高校決策層及相關(guān)部門根據(jù)上級下達(dá)預(yù)算控制數(shù)、內(nèi)外部環(huán)境的變化趨勢，按照自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合各部門單位的實際情況，按“兩上兩下”的程序編制預(yù)算方案并分解落實。“兩上兩下”強(qiáng)化了信息的對稱性。

2.預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理部門定期將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及預(yù)算偏離度提出階段性評價意見，由決策層根據(jù)各部門的執(zhí)行情況及預(yù)算管理部門意見下達(dá)糾偏指令。

3.預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整遵循嚴(yán)格的制度與流程，對不同項目，必須強(qiáng)化審批手續(xù)，嚴(yán)格按制度和流程辦理，保持公開透明，各方信息對稱，以確保預(yù)算最大限度剛性合理地實施。

4.預(yù)算分析評價和考核

針對年度預(yù)算執(zhí)行情況，由執(zhí)行主體根據(jù)預(yù)算考核辦法形成預(yù)算執(zhí)行分析和自考報告，最終由預(yù)算管理委員會做出考核評價，并作為來年年度預(yù)算確定的主要依據(jù)。同時考核評價情況在學(xué)校網(wǎng)站公開。

四、強(qiáng)化不對稱信息博弈與全面預(yù)算管理的深度融合

（一）提高博弈信息的對稱性，強(qiáng)化全面預(yù)算管理“全員”理念

對高校而言，全面預(yù)算管理觸及財務(wù)資金管理和教育教學(xué)的方方面面，只有各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各相關(guān)職能部門齊抓共管，基層教學(xué)單位密切配合，綜合管控部門做好預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的確定和制度建設(shè)，全員預(yù)算職責(zé)到位，各利益主體博弈到位，才能真正成為先進(jìn)有效的內(nèi)控管理模式。

1.加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，提高各層面對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度

全面預(yù)算管理的實施對高校及其所屬部門健康持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的協(xié)調(diào)平衡、工作業(yè)績的有效評價、教育教學(xué)水平和效益的大幅提升等方面的重要作用已成共識。全面預(yù)算管理作為一種“縱向到底、橫向到邊、全過程監(jiān)控、全量化考核”的管理，需要各方共同參與，否則全面預(yù)算管理無法實施，即使實施了，效果也不會很好。提高全員的認(rèn)知程度，是高校取得各層面對全面預(yù)算管理工作的有效融合，最終順利實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是通過有效博弈尋求最佳預(yù)算效果的基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)和制度約束，夯實不對稱信息博弈質(zhì)量基礎(chǔ)

高校全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、資金預(yù)算等，是一種專業(yè)性技能管理，需要各專業(yè)層面協(xié)調(diào)配合，必須采取專業(yè)培訓(xùn)措施；全面預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析評價、考核和獎懲，也是高校教育教學(xué)全過程的價值管理，對此需做好制度設(shè)計；全面預(yù)算管理涉及實物量指標(biāo)的測算和價值量指標(biāo)的確定，是一種全量化考核的管理，需要統(tǒng)計、管理會計及核算支撐，對此需強(qiáng)化信息化技術(shù)運用。高校各層面相關(guān)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握各種預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核和獎懲的方法和技能，真正為提高不對稱信息博弈質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化不對稱信息博弈制度設(shè)計，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案

1.明確預(yù)算編制原則

預(yù)算編制必須堅持“服從戰(zhàn)略、統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡”的總原則，以收定支，收支平衡，不列赤字預(yù)算。

XX學(xué)校制定的原則是：

預(yù)算支出的編制必須貫徹“統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約、分清主次、確保重點”的原則，先保證基本支出，后安排專項支出；先安排人員支出，后安排公用支出；先安排重點、急需項目支出，后安排一般項目支出。

在預(yù)算編制時要兼顧剛性與彈性。在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的剛性原則，但同時要考慮預(yù)算編制基礎(chǔ)變化、業(yè)務(wù)支撐基礎(chǔ)變化和外部市場變化對預(yù)算指標(biāo)的影響，即預(yù)算要有必要的彈性，從而保證全面預(yù)算的可行性和預(yù)算控制的有效性。

2.科學(xué)合理選擇預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法必須堅持因地制宜、與時俱進(jìn)的原則，必須將預(yù)算項目業(yè)務(wù)活動規(guī)律和預(yù)算管理特點有機(jī)結(jié)合，通過與同類院校的對標(biāo)管理、設(shè)置剛性定額管理和對不同預(yù)算項目的深入分析選擇預(yù)算編制方法。一套完整的全面預(yù)算方案應(yīng)具有足夠的兼容性，同時兼顧不同預(yù)算項目的特點。此外，對一些部門和單位也可采用結(jié)合經(jīng)驗數(shù)據(jù)測算確定總體額度，確定全員任務(wù)預(yù)算總量倒逼法，以發(fā)揮預(yù)算主體自身的博弈主動性和積極性，有效實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。

預(yù)算核定的關(guān)鍵是定額標(biāo)準(zhǔn)的確定。為了緩解預(yù)算綜合管理部門（財務(wù)處）及預(yù)算決策機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理委員會）與預(yù)算執(zhí)行部門（各業(yè)務(wù)部門單位）對收入、支出信息掌握的不對稱性所帶來的矛盾，財務(wù)處必須在對各部門最近幾年收支情況大量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，反復(fù)測算、比較，最終確定各定額標(biāo)準(zhǔn)。

以XX高校部分業(yè)務(wù)預(yù)算為例。為便于預(yù)算編制和管理，將支出分為基本支出與專項支出兩種類型，采用“定額+專項”的核算辦法確定預(yù)算。

（1）基本支出預(yù)算。基本支出預(yù)算指校內(nèi)各部門日常公用經(jīng)費支出預(yù)算，主要包括辦公費、差旅費、會議費、交通費和郵電費預(yù)算。按定額并適當(dāng)考慮部門工作性質(zhì)及任務(wù)量進(jìn)行核定。

行政管理部門：

辦公費=500元×單位職工人數(shù)×部門調(diào)解系數(shù)

差旅費=（2 000元×科級機(jī)構(gòu)數(shù)+3 000元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)）×部門調(diào)解系數(shù)

會議費=1 000元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)×部門調(diào)解系數(shù)

交通費=2 000元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)×部門調(diào)解系數(shù)

郵電費=800元×單位電話總數(shù)×部門調(diào)解系數(shù)

教學(xué)部門：

辦公費=300元×職工人數(shù)+10元×學(xué)生人數(shù)

差旅費=2 000元×教研室數(shù)+2 000元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)

會議費=500元×教研室數(shù)+1 000元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)

交通費=500元×教研室數(shù)+500元×處級領(lǐng)導(dǎo)數(shù)

郵電費=1 000元×單位電話總數(shù)

業(yè)務(wù)輔助部門辦公費按每個職工300元核定，其他基本支出費用比照行政管理部門執(zhí)行。

（2）專項支出預(yù)算。部門支出預(yù)算中除日常基本支出外的各項均列為專項支出，分別按標(biāo)準(zhǔn)、定額及項目要求具體進(jìn)行預(yù)算核定。其中：人員經(jīng)費由人事處按相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)并考慮適當(dāng)增幅核定上報；公用經(jīng)費中部分按定額進(jìn)行核定（如學(xué)生活動經(jīng)費、學(xué)生實習(xí)費等），部分按項目要求進(jìn)行核定（如設(shè)備采購、維修等）。

3.精細(xì)化編制預(yù)算方案

財務(wù)處根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)及年度計劃，依據(jù)預(yù)算編制原則，參照各部門的預(yù)算申報，按照“兩上兩下”的程序，編制出年度預(yù)算草案，提交學(xué)校預(yù)算管理委員會審議通過，形成由部門預(yù)算表、項目預(yù)算表、科目預(yù)算表、收支預(yù)算平衡表等綜合而成的年度預(yù)算方案。

如：XX學(xué)校2014年度預(yù)算平衡表（表2）。

4.突出資金預(yù)算管控

由于高校收入與支出不同步及信息不對稱的特點，使得資金（即現(xiàn)金流量）管理在高等學(xué)校的財務(wù)管理工作中居于非常重要的地位。一方面，高校在編制預(yù)算方案時必須同時編制資金計劃即各部門收入計劃和用款計劃（包括年度、季度及月度計劃）；另一方面，必須通過對預(yù)算主體預(yù)算資金余額集中管控，突出資金預(yù)算的帶動和約束功能，實現(xiàn)資金預(yù)算與資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算的平衡。

（三）明確不對稱信息博弈邊界，強(qiáng)化預(yù)算約束及責(zé)任落實

1.強(qiáng)化預(yù)算剛性約束

高校預(yù)算“一上數(shù)”是部門和基層預(yù)算單位年內(nèi)的基本預(yù)算需求，經(jīng)決策平衡后的“一下數(shù)”成為預(yù)算主體的基礎(chǔ)約束數(shù)，而二上后通過相對對稱信息博弈后再次下達(dá)的“二下數(shù)”成為對預(yù)算執(zhí)行主體的剛性約束。

2.嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整事項

年度預(yù)算一旦獲得批準(zhǔn)，就成為“剛性約束”，不出現(xiàn)預(yù)算編制基礎(chǔ)重大變動或不可抗力因素，不得調(diào)整預(yù)算。當(dāng)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化等因素時，必須按照規(guī)定的程序結(jié)合實際變化情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

3.著力預(yù)算管理責(zé)任落實

全面預(yù)算管理是一項全方位全員工程。必須對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行逐層逐人認(rèn)真分解，要將預(yù)算指標(biāo)與年度工作任務(wù)指標(biāo)相掛鉤，要通過同責(zé)任主體簽訂責(zé)任書等方式落實責(zé)任，通過責(zé)任書簽訂進(jìn)行不對稱信息博弈，實現(xiàn)契約設(shè)計優(yōu)化。

（四）推進(jìn)預(yù)算信息平臺建設(shè)，改善預(yù)算信息不對稱性

由于全面預(yù)算管理涉及高校各方面的工作，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核的技術(shù)性、復(fù)雜性都很強(qiáng)，預(yù)算體系的建立、預(yù)算內(nèi)容的確定等都十分繁雜。特別是在執(zhí)行與控制過程中需要進(jìn)行大量數(shù)據(jù)信息的采集、存儲與處理。因此，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，依靠網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實行全面預(yù)算管理信息化，從而為全面預(yù)算管理提供技術(shù)信息支持，真正把預(yù)算管理與高校的教育教學(xué)有機(jī)結(jié)合，改善預(yù)算信息不對稱性，實現(xiàn)高校資源全方位優(yōu)化配置。

（五）防范信息不對稱博弈風(fēng)險，完善預(yù)算監(jiān)控和考核體系

高校建立全面預(yù)算管理監(jiān)控和考核體系，必須從防范信息不對稱博弈風(fēng)險角度著力。要從預(yù)算控制數(shù)下達(dá)，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析評價各環(huán)節(jié)著手，做到環(huán)環(huán)相扣、層層相連，實現(xiàn)監(jiān)控全覆蓋。考核措施上要做到靈活多樣、嚴(yán)肅認(rèn)真、易于操作、獎懲有力。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須實施必要的審計監(jiān)督。由此，全面預(yù)算管理的管控作用才可持續(xù)，不對稱信息博弈才有的放矢，最佳博弈效果出現(xiàn)才有保障。