序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

招標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在部分信息方面，存在短期的不對(duì)稱狀況。首先，由于信息的不對(duì)稱，來款回單未能及時(shí)入賬，導(dǎo)致保證金不能及時(shí)退款，退款回單未能及時(shí)入賬，容易導(dǎo)致保證金重復(fù)提交退款的情況。招標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)決定了其收退保證金往來流水特別多，開標(biāo)結(jié)束后，特別是未中標(biāo)方催促退保證金導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員重復(fù)提交退款申請(qǐng)，加之快速退款和及時(shí)記賬的滯后性，就使得重復(fù)退款情況頻發(fā)。其次，與相關(guān)業(yè)務(wù)所掌握的信息難以形成匹配，進(jìn)而造成與招標(biāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的保證金的收退時(shí)間過長(zhǎng)，財(cái)務(wù)與招標(biāo)業(yè)務(wù)無(wú)法有效銜接，招標(biāo)業(yè)務(wù)收費(fèi)完整性與及時(shí)性難以掌控，嚴(yán)重影響公司在招標(biāo)業(yè)務(wù)方面的工作效率，甚至?xí)斐韶?cái)務(wù)損失，背負(fù)法律責(zé)任。

1.3電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷問題現(xiàn)象日趨增多

近兩年來電子發(fā)票開始普及，這雖然給國(guó)家稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)開票人員減輕了負(fù)擔(dān)，但電子發(fā)票可重復(fù)自行打印的特性，同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)審查帶來了麻煩，那就是重復(fù)打印報(bào)銷問題，對(duì)于業(yè)務(wù)量龐大的單位，此類問題尤為顯著。

2完善招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

2.1全方位完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，切實(shí)提高執(zhí)行力度

招標(biāo)開標(biāo)完善企業(yè)OA流程，讓專家費(fèi)單據(jù)有痕跡可以追溯，即使財(cái)務(wù)一再給業(yè)務(wù)人員強(qiáng)調(diào)專家費(fèi)等單據(jù)嚴(yán)禁重復(fù)報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員也依然要抱著懷疑的態(tài)度，對(duì)業(yè)務(wù)多的部門報(bào)銷的每張專家費(fèi)單子進(jìn)行登記，并對(duì)每張單子通過核對(duì)OA流程及其招標(biāo)公告文件，杜絕重復(fù)報(bào)銷問題。針對(duì)模仿專家簽字問題，要求報(bào)銷時(shí)專家費(fèi)發(fā)放表必須后附專家簽到表，針對(duì)發(fā)放金額不實(shí)問題，要求業(yè)務(wù)部門專家費(fèi)發(fā)放表除專家本人簽字外，全部機(jī)打，并且一旦發(fā)現(xiàn)金額數(shù)字整體錯(cuò)位的情形一律退回，不予報(bào)銷。因此，招標(biāo)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，制定并不斷優(yōu)化適合公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度，同時(shí)設(shè)置針對(duì)性的檢查考核指標(biāo)，定期對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況檢查考核，確保公司內(nèi)控制度能夠執(zhí)行到位。此外，為了讓內(nèi)控的效果發(fā)揮至極致，還應(yīng)設(shè)立評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，以此促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與管理層利益達(dá)成一致，助推內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，招標(biāo)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建適合自身的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估管理，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。企業(yè)在做好內(nèi)控管理防范的同時(shí)，還應(yīng)自覺地接受監(jiān)督部門的監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建工作，并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。

2.2嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)部門提交的OA流程，聯(lián)查記賬軟件數(shù)

據(jù)及網(wǎng)銀數(shù)據(jù)，以杜絕標(biāo)書費(fèi)漏繳及重復(fù)退款問題首先，要求業(yè)務(wù)部門所有業(yè)務(wù)都要走OA流程，以實(shí)現(xiàn)管理部門特別是財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。其次，應(yīng)對(duì)重復(fù)退款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，企業(yè)可以通過增加財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)快速退款和及時(shí)記賬；另一方面，如果不加人，對(duì)于業(yè)務(wù)量特別大，有條件的招標(biāo)企業(yè)可以考慮聯(lián)系財(cái)務(wù)記賬軟件，銀行，以及OA系統(tǒng)開發(fā)商三方合作，打通接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀來款退款自動(dòng)記賬功能，以及記賬信息自動(dòng)傳送OA的功能，一旦實(shí)現(xiàn)，將極大程度減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率和準(zhǔn)確性。

2.3建立電子發(fā)票備案登記簿制度

財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)每個(gè)部門單獨(dú)建立一份電子發(fā)票備查表，設(shè)置發(fā)票的幾個(gè)關(guān)鍵識(shí)別要素：發(fā)票號(hào)，發(fā)票金額，開票單位，開票時(shí)間，報(bào)銷人等。業(yè)務(wù)部門報(bào)銷含電子發(fā)票的報(bào)銷單，必先一同報(bào)送登記好的電子登記表，業(yè)務(wù)部門自己同樣留存一份本部門的登記表，實(shí)現(xiàn)雙審核全員參與，有效避免電子發(fā)票的重復(fù)問題。

3結(jié)語(yǔ)

篇2

從狹義上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因籌資問題帶來的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)；從廣義上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因多種原因難以預(yù)測(cè)或者很難控制的發(fā)展因素，該發(fā)展因素將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較多不確定的發(fā)展因素，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的成本損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)互相影響、不確定性以及與匯率變動(dòng)有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際危害。

在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問題將會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

3 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1 貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施 貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.4 資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)的管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險(xiǎn)管控申請(qǐng)，表明申請(qǐng)的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際狀況，還應(yīng)該將上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

篇3

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo) 初探

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論及方法

（一）國(guó)外研究情況

國(guó)外對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，始于美國(guó)頒布的薩班斯法案，該法案第一次對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎(chǔ)上，美國(guó)COSO委員會(huì)于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody（2003）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面。T0M Neubig（2004）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為進(jìn)行審核，尋找最易引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)并事先進(jìn)行合理安排，以達(dá)到既不引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注，又能盡量地少繳所得稅，這個(gè)過程就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。Erle（2007）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的一部分，由董事會(huì)負(fù)責(zé)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終由股東承擔(dān)。

（二）國(guó)內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務(wù)處罰，從而盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低稅收負(fù)擔(dān)。金道強(qiáng)（2005）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施之一就是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，即把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到日常管理中，同時(shí)在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善系統(tǒng)。張曉（2010）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

本文遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“識(shí)別-評(píng)估-應(yīng)對(duì)-監(jiān)控”基本方法，在識(shí)別、評(píng)估電力企業(yè)主要財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系為核心，前移財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理端口，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控有效銜接，改善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理滯后的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中管控、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架及主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架

財(cái)稅管理是財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)務(wù)來看，財(cái)稅管理又包括納稅申報(bào)、財(cái)稅核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等主要業(yè)務(wù)，應(yīng)從業(yè)務(wù)入手識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括4個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，如下圖所示：

（二）電力企業(yè)稅務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及成因

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)稅收政策掌握不到位，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限，籌劃方案不合理等原因，導(dǎo)致公司納稅成本增加或面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未及時(shí)掌握稅收政策變化，對(duì)稅收政策理解不到位，財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實(shí)施策略，方案實(shí)施中相關(guān)措施執(zhí)行不到位。

2納稅核算風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)稅收法律法規(guī)掌握不到位，計(jì)稅依據(jù)、稅率適用不準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位等原因，導(dǎo)致財(cái)稅核算不準(zhǔn)確，納稅成本增加或公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：稅收優(yōu)惠政策理解與執(zhí)行不到位，多計(jì)稅款。增值稅應(yīng)稅收入未足額計(jì)提銷項(xiàng)稅，非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額未足額轉(zhuǎn)出。少計(jì)、漏記營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，稅目、稅率適用不當(dāng)，差額征稅政策執(zhí)行不到位。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確，收入未完整入賬，逾期應(yīng)付未付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助未及時(shí)轉(zhuǎn)收入，超范圍、超比例列支人工成本，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整不完整，列支與收入無(wú)關(guān)的支出，成本中列支資本性支出，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未進(jìn)行納稅調(diào)整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當(dāng)，少計(jì)、漏記印花稅。少計(jì)、漏記其他稅費(fèi)。

3、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

由于納稅申報(bào)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確等原因，導(dǎo)致納稅申報(bào)違法違規(guī)，造成公司面臨監(jiān)管部門處罰，影響公司形象。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未按時(shí)申報(bào)，且未及時(shí)到財(cái)稅機(jī)關(guān)辦理延期申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，審核不嚴(yán)。未及時(shí)組織資金足額繳稅。未依法辦理資產(chǎn)損失稅前扣除手續(xù)。各項(xiàng)稅收優(yōu)惠未依法辦理備案（審批）手續(xù)。

4、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

由于發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷不符合規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票等原因，導(dǎo)致發(fā)票管理不規(guī)范，公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未經(jīng)審核開具發(fā)票，為調(diào)節(jié)收入或利潤(rùn)虛開發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未建立發(fā)票使用登記制度，未設(shè)置發(fā)票登記簿并按規(guī)定存檔。未按照財(cái)稅機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，擅自損毀。取得的發(fā)票違法違規(guī)或未及時(shí)取得發(fā)票，發(fā)票審核不嚴(yán)。應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證抵扣。

三、電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建方法

1、基本思路

為實(shí)現(xiàn)事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)、量化、在線監(jiān)控，擬建立的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)模型應(yīng)包括財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、指標(biāo)閥值和應(yīng)用機(jī)制三個(gè)組成部分，三者互為依托、相互作用。

2、預(yù)警指標(biāo)選取

為確保預(yù)警效果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取，應(yīng)遵循以下原則。

指標(biāo)的可操作性。選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中提供的年報(bào)、季報(bào)等得到。

指標(biāo)的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生變化的情況，使得預(yù)警結(jié)果具有前置性、及時(shí)性特點(diǎn)，為管理層決策提供支撐。

指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。即指標(biāo)選取過程及結(jié)果的科學(xué)性和合理性，指標(biāo)應(yīng)該能夠消除公司規(guī)模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。

3、預(yù)警指標(biāo)閥值設(shè)置

閾值又叫臨界值或閾強(qiáng)度，是指一個(gè)效應(yīng)能夠產(chǎn)生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動(dòng)法和專家征詢法。

（二）預(yù)警指標(biāo)體系

遵循前述方法，選取并測(cè)試了預(yù)警指標(biāo)，建立了應(yīng)用機(jī)制，完成了預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建。

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系內(nèi)涵

以財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以“主要稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、頻發(fā)業(yè)務(wù)”為主體，以“依法合規(guī)、定量評(píng)估、動(dòng)態(tài)管控、在線監(jiān)控”為原則，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”選取財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，綜合運(yùn)用比較法等方法設(shè)置財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)閥值，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)、在線、量化的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。

2、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及應(yīng)用說明

（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率

指標(biāo)公式：

年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率=年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅總額/年度增值稅銷項(xiàng)稅總額*100%；

月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率=月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額/月度增值稅銷項(xiàng)稅額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過比對(duì)年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總額與年度增值稅銷項(xiàng)稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出比率

指標(biāo)公式：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出比率=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出/費(fèi)用類支出總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過檢查公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出占公司總費(fèi)用類支出比例，分析公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額獲取是否充分、合理。

（3）所得稅貢獻(xiàn)率

指標(biāo)公式：

所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/收入總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過核算應(yīng)納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)要求，同時(shí)檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否達(dá)到公司納稅籌劃目標(biāo)。

（4）職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*14%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（6）職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2.5%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額*60%/年度營(yíng)業(yè)收入*0.5%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度營(yíng)業(yè)收入*15%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（9）公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生額/年度利潤(rùn)總額*12%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（10）加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率

指標(biāo)公式：

加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率=加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出金額/研發(fā)性支出總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測(cè)算各公司加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出金額占研發(fā)性支出總額比率，檢查各公司研發(fā)性支出資本化比例情況及是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（三）應(yīng)用機(jī)制

建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型定期評(píng)估更新機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)至少每年一次定期組織財(cái)稅人員、涉稅業(yè)務(wù)人員、外部財(cái)稅專家等業(yè)務(wù)骨干，采用集中研討等方式，評(píng)估現(xiàn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、指標(biāo)閥值、結(jié)果應(yīng)用的實(shí)用性、適用性與合理性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。

建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況定期分析報(bào)告機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門組織下屬單位每月或每季度開展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果分析工作，針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環(huán)節(jié)，如確認(rèn)為財(cái)稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。

四、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用

篇4

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成原因

（一）所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程當(dāng)中，需要始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開展工作，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，雖然配設(shè)有專門的稅務(wù)部門，但是卻主要側(cè)重于納稅申報(bào)工作，并沒有主動(dòng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。

（二）所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制欠缺

要想有效開展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控，就需要全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式與程序，通過事前規(guī)劃、事中監(jiān)管以及事后檢查的方式來落實(shí)，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏全面的管理機(jī)制，僅僅只認(rèn)識(shí)到納稅申報(bào)的部分。

（三）所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)

根據(jù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)企業(yè)所爆發(fā)出來的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多集中在稅務(wù)申報(bào)之后，這主要是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力并不強(qiáng)，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自然也就無(wú)法有效開展后續(xù)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

（四）所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)缺失

當(dāng)建立起全面覆蓋的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)在第一時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)存在的所得稅風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的相關(guān)規(guī)律，從而提前開展相關(guān)的應(yīng)對(duì)防范措施，避免所得稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)損失。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有建立系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力也無(wú)法及時(shí)計(jì)算預(yù)警值，對(duì)所得稅隱患識(shí)別能力不高。

（五）稅務(wù)信息溝通缺乏

很多房地產(chǎn)企業(yè)中部門之間的溝通并不多，各部門對(duì)數(shù)據(jù)的了解僅僅停留在自己工作相關(guān)的內(nèi)容，即使是正常的數(shù)據(jù)也沒有實(shí)現(xiàn)部門間的暢通共享。而企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，除了經(jīng)濟(jì)信息之外，經(jīng)營(yíng)管理中不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都會(huì)影響到企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展，因此稅務(wù)信息溝通非常重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）明確房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作并不是一朝一夕之間或者通過某一個(gè)單一的措施就能夠完成的，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長(zhǎng)時(shí)間的工作，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中要想穩(wěn)步前行，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制到最低，有力支撐企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所具有的獨(dú)特的特點(diǎn)以及所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控的需要來設(shè)計(jì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確管理目標(biāo)，系統(tǒng)開展所得稅管控工作。

（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理工作出現(xiàn)的稅務(wù)信息建立完整的管理，明確管理權(quán)限，同時(shí)建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，引入專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的開展，定期針對(duì)財(cái)務(wù)工作組織檢查，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性與透明性，確保所得稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性。針對(duì)所得稅申報(bào)工作，無(wú)論采取哪種申報(bào)方式，都要反復(fù)開展審核，做好與稅務(wù)部門人員的溝通工作，明確申報(bào)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，避免因?yàn)槌瑫r(shí)等原因影響申報(bào)的順利開展。除此之外，對(duì)于雖然不常發(fā)生但是有一點(diǎn)發(fā)生，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大影響的事項(xiàng)要及時(shí)尋求外部專家?guī)椭_展重大事項(xiàng)管理，在專家權(quán)威的指導(dǎo)下有效開展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)國(guó)家稅收政策的變化要及時(shí)進(jìn)行研究解讀，結(jié)合過往房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況樹立可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定預(yù)警值，并定期根據(jù)實(shí)際情況大變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)存在的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的衡量，提前預(yù)警信息，有效采取防控措施。

篇5

關(guān)鍵詞：新三板；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)防范；策略

公司在新三板市場(chǎng)上市融資的整個(gè)過程可以說是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作，這不僅需要擬上市公司的產(chǎn)業(yè)政策、在內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)、對(duì)外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等方面滿足新三板上市公司的規(guī)范要求，更為重要的是財(cái)務(wù)問題已經(jīng)成為最為重要的方面。

一、企業(yè)新三板上市過程中易于出現(xiàn)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）新三板上市過程中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

據(jù)有關(guān)資料報(bào)道，擬上市公司因財(cái)務(wù)問題不過關(guān)而與上市融資“失之交臂”的數(shù)量不在少數(shù)。現(xiàn)就企業(yè)上市申請(qǐng)過程中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出簡(jiǎn)要的闡述。

1.公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是新三板上市的前提條件之一，公司在上市之前及上市后能否具備較強(qiáng)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是不僅關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展還關(guān)系到企業(yè)能否在新三板市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，而不至于被踢出局，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題體現(xiàn)在持續(xù)虧損及資不抵債兩方面。持續(xù)虧損與資不抵債的關(guān)系是極為密切的，如果公司經(jīng)營(yíng)不善長(zhǎng)期虧損造成虧損，從而使得公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力下降，最終有被三板市場(chǎng)摘牌的可能。因而，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題是企業(yè)在新三板上市過程中所應(yīng)關(guān)注的一個(gè)較為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.收入確認(rèn)問題。收入的確認(rèn)是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的較為重要因素之一，其重要性不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上（關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下文將進(jìn)行詳細(xì)解讀）。收入確認(rèn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題一般體現(xiàn)在能否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的條件。

例如：準(zhǔn)備在新三板市場(chǎng)上市企業(yè)的銷售內(nèi)控制度是否完備，流程是否清晰，整體的企業(yè)現(xiàn)金、流、發(fā)票流、合同流是否能做到“三流合一”，這不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，某種程度上來說也關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；

營(yíng)業(yè)收入的客觀性問題，擬上市新三板市場(chǎng)的企業(yè)，是否所有的收入都已經(jīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中去，對(duì)已經(jīng)形成現(xiàn)金收入（有些為賬外收入）的情況，是否有針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)制訂專門的規(guī)范，包括企業(yè)的各類商業(yè)折扣、銷售折讓等問題的會(huì)計(jì)政策適用是否合理，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

3.成本、費(fèi)用的合理性問題。成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和稅后利潤(rùn)，從而進(jìn)一步影響企業(yè)的整體業(yè)績(jī)。具體如下：首先，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的成本、費(fèi)用核算方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，核算政策上前后會(huì)計(jì)期間是否具有可比性。例如存貨的核算不規(guī)范、產(chǎn)成品出入庫(kù)缺乏相應(yīng)制度、固定資產(chǎn)及折舊管理等問題。其次，日常費(fèi)用報(bào)銷方面，存在不按預(yù)算支出、越級(jí)審批、核銷流程不規(guī)范等問題，還存在票據(jù)取得不合法或是填開不規(guī)范的問題。最后，也是最重要的是成本性支出與費(fèi)用支出混淆，這樣不僅造成了財(cái)務(wù)核算上的問題，同時(shí)也能夠引起納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.現(xiàn)金流量問題。現(xiàn)金流量關(guān)系到資金鏈問題其實(shí)質(zhì)即是企業(yè)的資金問題，而企業(yè)的資金相當(dāng)于人的血脈，人斷了血脈難以生存，企業(yè)如果斷了資金鏈，將使得企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)難以維系，從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)舉步維艱，企業(yè)的現(xiàn)金流量反應(yīng)了企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力。例如，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)如果沒有現(xiàn)金流作支持也只是“紙上富貴”而沒有實(shí)際意義，而相關(guān)的償債能力和支付能力，如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金作保證，對(duì)于企業(yè)的債權(quán)人和供貨商來說，也只是一種“心理安慰”而已。公司現(xiàn)金流量問題關(guān)系到新三板上市問題，因而公司在注重資產(chǎn)及盈利能力的同時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金流量問題當(dāng)作較為重要的方面考慮。

5.獨(dú)立性及關(guān)聯(lián)交易問題。企業(yè)若想在新三板市場(chǎng)上市，其生產(chǎn)的產(chǎn)品或是提供的勞務(wù)，必須有真實(shí)的銷售渠道及合理的銷售環(huán)節(jié)，而不能通過與關(guān)聯(lián)方的關(guān)系來進(jìn)行銷售。所謂獨(dú)立性是指，公司所能支配的資產(chǎn)、自身產(chǎn)品的營(yíng)銷環(huán)節(jié)、公司的人力資源、公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出及對(duì)外發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)等方面必須做到完全的獨(dú)立。然而，一些企業(yè)為了上市，與其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行了一些關(guān)聯(lián)交易，例如在產(chǎn)品銷售過程存在銷售定價(jià)等方面的不公正、不客觀，以便虛增其利潤(rùn)、而在企業(yè)的對(duì)外借款及擔(dān)保過程中也同樣存在著關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的發(fā)生。如果被認(rèn)定，將影響其上市進(jìn)程。

【案例】廈門萬(wàn)安智能股份有限公司：公司主營(yíng)建筑智能化及智能化產(chǎn)品銷售兩部分，2011年毛利率分別為75%、25%。其中，建筑智能化系統(tǒng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，2010年公司在建筑智能化系統(tǒng)銷售前50名企業(yè)中的市場(chǎng)占有率約1.29%。2010年三季度起，金石投資公司、濱江控股公司以及吳忠泉和楊鏗增資后對(duì)其增資后，成為廈門萬(wàn)安智能股份第4至第7大股東。2009年至2011年，公司與上述股東及其關(guān)聯(lián)方的智能化銷售金額分別為43，860，000元、49，810，000元、30，880，000元，占同類銷售金額的比例分別為23.21%、19.67%、9.54%。該發(fā)行人業(yè)績(jī)很大程度上依靠關(guān)聯(lián)交易來實(shí)現(xiàn)，在獨(dú)立易方面存在很大的缺陷。

（二）新三板上市過程中容易出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收問題是企業(yè)的痛點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的難點(diǎn)問題。因?yàn)槎悇?wù)問題真切的刺痛公司管理團(tuán)隊(duì)的心，我國(guó)目前有很多具備新三板上市的企業(yè)，在最后的運(yùn)作過程中，因?yàn)槎悇?wù)不合規(guī)范而上市失敗。一方面是要補(bǔ)交的稅太多，公司沒有足夠的現(xiàn)金；二是稅務(wù)的歷史問題過多，即便想補(bǔ)也不知道從何開始；三是有些企業(yè)在以前的經(jīng)營(yíng)過程中存在稅收違法行為，法人代表與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甚至需要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

1.收入及成本、費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。收入及成本費(fèi)用問題因其涉及到的稅種較多，因而是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常稅收稽查工作過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。首先，擬上市公司在未進(jìn)行上市運(yùn)作以前，由于其過多的考慮了納稅成本，在一些銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)該納入計(jì)稅收入的情況下，不進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納相關(guān)稅款，從而容易形成偷稅的稅收違法行為；其次，企業(yè)在相關(guān)成本、費(fèi)用的核算過程中易于出現(xiàn)成本與費(fèi)用劃分不清問題，從而易于出現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；最后，由于企業(yè)在先期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，相關(guān)票據(jù)取得的不規(guī)范也容易出現(xiàn)票據(jù)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，虛開發(fā)票、取得假發(fā)票或是發(fā)票填寫不合規(guī)范等問題。

2.科技企業(yè)軟件產(chǎn)品退稅問題。擬在新三板上市的公司中，一部分企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)等科技型企業(yè)，這些企業(yè)大部分是以軟件產(chǎn)品銷售為主，因而將涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅等稅收問題。一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其軟件銷售并享受增值稅軟件退稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，可謂是費(fèi)盡心思。但是，公司申報(bào)退稅的計(jì)算過程與法定的退稅計(jì)算過程存在差異，容易產(chǎn)生多申報(bào)退稅，存在被稅務(wù)部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在享受軟件退稅的同時(shí)，因沒有注意到“退稅軟件產(chǎn)品所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用不得在其企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定”，從而易于造成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.重大交易和事項(xiàng)缺乏稅務(wù)籌劃。企業(yè)在并購(gòu)、收購(gòu)其他公司或者出售業(yè)務(wù)部門前，會(huì)進(jìn)行盡職調(diào)查，審查目標(biāo)企業(yè)或部門經(jīng)營(yíng)管理是否合規(guī)，是否有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻是忘記了相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，例如企業(yè)所得稅問題。另外，對(duì)于一些規(guī)模較大的公司來說，其子公司之間的資金劃撥、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓也有可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)講究獨(dú)立交易原則，同一控制人的多個(gè)獨(dú)立公司在進(jìn)行交易時(shí)如果出現(xiàn)資產(chǎn)定價(jià)不合理的情形，稅務(wù)局會(huì)對(duì)所得稅進(jìn)行問責(zé)。

4.其他小稅種問題。印花稅、車船稅、社保費(fèi)等一些小稅種的稅費(fèi)繳納問題，因其涉稅金額較少，且統(tǒng)計(jì)工作量過繁、過大使得企業(yè)在成立之初容易產(chǎn)生忽略，而正是這些小稅種容易使得企業(yè)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不應(yīng)“因其惡小而為之”。

二、企業(yè)新三板上市過程中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范

企業(yè)在新三板上市的運(yùn)作過程中會(huì)遇到各類意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，而這其中財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作是較為常見及突出的問題，如何防范并且化解財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)“會(huì)計(jì)人”都面臨的挑戰(zhàn)，因而財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）企業(yè)應(yīng)建立、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)在很大程度上是因其相關(guān)管理制度上的缺失所造成的。擬上市公司，應(yīng)該依照國(guó)家的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及國(guó)家財(cái)稅政策，并結(jié)合其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂出切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使得公司相關(guān)人員在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范過程中做到“有法可依”。與此同時(shí)，應(yīng)該知道財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范，不應(yīng)該僅是公司會(huì)計(jì)部門的工作職責(zé)，公司的全體員工都應(yīng)該遵守制訂出來的相關(guān)管理制度，從而實(shí)現(xiàn)“全民皆兵”防范風(fēng)險(xiǎn)的局面。

（二）合理設(shè)置相關(guān)部門

擬上市公司若想防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該設(shè)置合理的職能部門，做到風(fēng)險(xiǎn)歸口管理。例如，公司可以在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部、稅務(wù)部及內(nèi)審部門，將會(huì)計(jì)核算、防范風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)三者有機(jī)的結(jié)合，形成一個(gè)三位一體的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控模式，使其無(wú)處遁形。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

公司在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范方面，作為人的因素的會(huì)計(jì)人員起著相對(duì)重要的作用。再好的制度，再?gòu)?qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，最終也需要有人來完成風(fēng)險(xiǎn)控制工作。公司應(yīng)該選擇那些具有一定職業(yè)操守，思想品德好、業(yè)務(wù)能力過硬的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)部門中去。另外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該接受過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及國(guó)家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)政策的培訓(xùn)，并且取得了相應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)職稱，最好是擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格。除此之外，公司還應(yīng)該注重會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)國(guó)家最新的相關(guān)法律、法規(guī)做到及時(shí)的了解和掌握，以便能更好的防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督

由于我國(guó)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所擁有的相關(guān)人員，無(wú)論從業(yè)務(wù)能力上、對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的把握上較高。因而，企業(yè)應(yīng)該定期或是不期的聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）采用一定的審計(jì)、評(píng)估方法，對(duì)于企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核或是評(píng)估。這樣做的好處是，可以起到從外部對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的作用。

三、總結(jié)

企業(yè)在新三板市場(chǎng)上市，可以在一定程度上解決企業(yè)缺乏資金的問題，然而企業(yè)在上市運(yùn)作過程中會(huì)有一些財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)面對(duì)各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從制度的制訂、部門設(shè)置、相關(guān)人員的配置以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有效的外部監(jiān)督上做起，形成一個(gè)“四維”的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范空間，從而使其財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以便更好的在新三板市場(chǎng)上融通資金，從而為企業(yè)的發(fā)展、我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)自己的一份

力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]周茂清，尹中立.“新三板”市場(chǎng)的形成、功能及其發(fā)展趨勢(shì)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2011（02）： 17-19.

[2]林安霽，林洲鈺.“新三板”市場(chǎng)的發(fā)展模式與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)體制改革，2012（05）： 111-114.

[3] 嚴(yán)學(xué)鋒.李民吉：轉(zhuǎn)板背后的價(jià)值管理[J].董事會(huì)，2010（06）：66-67.