序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇行政監(jiān)督原則，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

行政合法性 藥品執(zhí)法監(jiān)督

摘

要:

行政合法性原則在《行政法學(xué)》中是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律，符合法律，不得與法律相抵觸。其合法性不僅指行政權(quán)的存在、行使要合乎實(shí)體法，而且要合乎程序法。行政合法性原則一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一、行政職權(quán)必須基于法律的授予才能存在；二、行政職權(quán)的行使必須依據(jù)法律的規(guī)定進(jìn)行；三、行政程序必須合法。在行政人員的執(zhí)法活動(dòng)中無(wú)處不體現(xiàn)著該原則，同樣，在藥品的執(zhí)法監(jiān)督中也處處體現(xiàn)了行政合法性原則的運(yùn)用。

正

文:

行政合法性原則在《行政法學(xué)》中是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律，符合法律，不得與法律相抵觸。其合法性不僅指行政權(quán)的存在、行使要合乎實(shí)體法，而且要合乎程序法。行政合法性原則一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一、行政職權(quán)必須基于法律的授予才能存在；二、行政職權(quán)的行使必須依據(jù)法律的規(guī)定進(jìn)行；三、行政程序必須合法。在行政人員的執(zhí)法活動(dòng)中無(wú)處不體現(xiàn)著該原則，同樣，在藥品的執(zhí)法監(jiān)督中也處處體現(xiàn)了行政合法性原則的運(yùn)用。下面就對(duì)行政合法性原則在藥品執(zhí)法監(jiān)督中的運(yùn)用作一簡(jiǎn)要分析：

一、行政職權(quán)法定

行政職權(quán)法定是指行政主體行使職權(quán)必須基于法律法規(guī)的明文規(guī)定，對(duì)于普通老百姓，法無(wú)明文規(guī)定者可以為之，而對(duì)于行政機(jī)關(guān)，法無(wú)明文規(guī)定者則不可為。行政機(jī)關(guān)行使任何沒有法律依據(jù)的職權(quán)都被視為無(wú)權(quán)行政。例如，警察從事稅務(wù)工作、工商部門從事藥品注冊(cè)工作、藥監(jiān)部門從事價(jià)格管理工作等。就藥品的執(zhí)法監(jiān)督而言，在《藥品管理法》第五條和國(guó)務(wù)院印發(fā)的關(guān)于國(guó)家藥品監(jiān)督管理局的“三定”方案中，即賦予了藥品監(jiān)督管理部門主管藥品監(jiān)管工作的權(quán)力，明確了其主要職責(zé)，包括：對(duì)開辦藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審批、發(fā)放許可證；擬訂、修訂GLP、GCP并監(jiān)督實(shí)施；制定并監(jiān)督實(shí)施GMP和GSP；審批新藥、仿制藥、進(jìn)口藥，并分別發(fā)放新藥證書、生產(chǎn)批準(zhǔn)文號(hào)、進(jìn)口藥品注冊(cè)證；審批醫(yī)療機(jī)構(gòu)的制劑室并發(fā)放許可證；審批醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑的品種；對(duì)直接接觸藥品的包裝材料實(shí)施監(jiān)督管理；負(fù)責(zé)藥品廣告的審批并發(fā)放批準(zhǔn)文號(hào)；負(fù)責(zé)對(duì)藥品質(zhì)量的監(jiān)督檢查，藥品質(zhì)量公告；對(duì)可能危害人體健康的藥品可依法采取行政強(qiáng)制控制措施；對(duì)違反藥品管理法有關(guān)規(guī)定的行為依法實(shí)施行政處罰等。所有這些就是法律法規(guī)對(duì)藥品監(jiān)督管理部門的明文授權(quán)，藥監(jiān)部門必須以此為依據(jù)來(lái)行使自己的權(quán)力。

就當(dāng)今的社會(huì)熱點(diǎn)問題，老百姓都很關(guān)注的藥品價(jià)格和藥品廣告而言，在南京市民對(duì)南京市藥監(jiān)局的萬(wàn)人評(píng)議活動(dòng)中，多數(shù)市民因?yàn)樗幤穬r(jià)格的虛高以及違法的藥品廣告而對(duì)南京市藥監(jiān)局的評(píng)議較差。然而，對(duì)于違法的藥品廣告，如擅自變更廣告內(nèi)容，誤導(dǎo)消費(fèi)者的廣告，法律賦予藥品監(jiān)督管理部門的權(quán)力只是依法撤消其藥品廣告的批準(zhǔn)文號(hào)，而不能對(duì)其進(jìn)行直接的行政處罰，因?yàn)閺V告的處罰權(quán)按法律的規(guī)定是由廣告的監(jiān)督機(jī)關(guān)即工商行政管理部門來(lái)執(zhí)行，對(duì)于那些撤消批準(zhǔn)文號(hào)的藥品廣告是否還在大眾媒體上刊登，是否對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的罰款以示懲罰等應(yīng)屬于工商管理部門的權(quán)力范圍之內(nèi)；同理，對(duì)于藥品價(jià)格，依法只能由政府價(jià)格主管部門來(lái)制定管理；如果藥監(jiān)局去處罰違法的藥品廣告，或/和去管理藥品的價(jià)格，從行政合法性原則而言，藥監(jiān)局就是越權(quán)行政。也就是說(shuō)，藥監(jiān)部門只能在法律法規(guī)的授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，否則，就視其為越位行政，視為無(wú)效。因此，從另一種角度來(lái)看，老百姓對(duì)于我們的行政機(jī)關(guān)所擁有的權(quán)力或者說(shuō)是管理的范圍并不是很清楚，行政機(jī)關(guān)也應(yīng)該對(duì)法律法規(guī)賦予的職權(quán)做一些解釋和宣傳，從而減少老百姓的誤解。

二、行使職權(quán)合法

依據(jù)法律的規(guī)定行使職權(quán)是行政合法性原則為行政主體設(shè)定的一項(xiàng)義務(wù)或職責(zé)。行政機(jī)關(guān)的職權(quán)相對(duì)于行政相對(duì)人而言是一種權(quán)力，而相對(duì)于國(guó)家而言則是一種義務(wù)。從而，行政機(jī)關(guān)在行使權(quán)力的同時(shí)也必須履行相應(yīng)的義務(wù)，不履行或拖延履行法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)就必須承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。同樣，藥品監(jiān)督管理部門在其執(zhí)法監(jiān)督中也必須做到依法行政。

藥品監(jiān)督管理部門對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)分別發(fā)放《藥品生產(chǎn)許可證》、《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》時(shí)，必須嚴(yán)格依照《藥品管理法》第八條、十五條的規(guī)定，進(jìn)行驗(yàn)收審核，也就是進(jìn)行行政確認(rèn)。符合規(guī)定的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)作出行政許可即頒發(fā)許可證；對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行GMP、GSP認(rèn)證時(shí)，必須嚴(yán)格按照GMP、GSP的要求進(jìn)行驗(yàn)收，符合條件的，方可發(fā)放認(rèn)證證書。對(duì)于適格的藥品生產(chǎn)企業(yè)或藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，藥品監(jiān)督管理部門在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)不發(fā)放許可證或者認(rèn)證證書；或者，對(duì)于不適格的藥品生產(chǎn)企業(yè)或藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，藥品監(jiān)督管理部門由于種種原因發(fā)放了許可證或認(rèn)證證書，這些都視藥監(jiān)部門沒有依法行政，也就是說(shuō)藥監(jiān)部門瀆職，因此，藥監(jiān)部門就必須承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。

藥品監(jiān)督管理部門在進(jìn)行藥品管理時(shí)，對(duì)新藥、仿制藥、進(jìn)口藥品進(jìn)行審批，并分別發(fā)放新藥證書、生產(chǎn)批準(zhǔn)文號(hào)、進(jìn)口藥品注冊(cè)證等，必須嚴(yán)格依照《藥品管理法》和《藥品注冊(cè)管理辦法》的規(guī)定；對(duì)處方藥和非處方藥的管理，必須嚴(yán)格依照《處方藥與非處方藥分類管理方法》的規(guī)定；對(duì)毒，麻，精，放類特殊藥品的管理，必須嚴(yán)格依照《特殊藥品管理辦法》的規(guī)定；對(duì)于藥品包裝，必須嚴(yán)格依照《藥品包裝，標(biāo)簽和說(shuō)明書管理規(guī)定》和《藥品管理法》第六章的規(guī)定；對(duì)于藥品價(jià)格和藥品廣告的管理，分別依照《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》和《藥品管理法》第五十五條至五十八條的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)廣告法》和《藥品管理法》第六十條至六十二條的規(guī)定。

藥品監(jiān)督管理部門在對(duì)藥品進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，也必須依照《藥品管理法》中第八章的規(guī)定。例如，對(duì)藥品質(zhì)量進(jìn)行抽查檢驗(yàn)；檢查藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)貨檢查驗(yàn)收記錄；在藥品監(jiān)督過程中采取必要的行政強(qiáng)制措施必須要有證據(jù)；等等。

藥品監(jiān)督管理部門在追究法律責(zé)任，作出行政處罰時(shí)，必須證據(jù)確鑿，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。例如，對(duì)生產(chǎn)，銷售假藥進(jìn)行行政處罰時(shí)，必須要有證據(jù)證明行政相對(duì)人生產(chǎn)、銷售的藥品是假藥，屬于《藥品管理法》中第四十八條所規(guī)定的范疇，證據(jù)確鑿的，必須依照《藥品管理法》第七十四條的規(guī)定對(duì)行政相對(duì)人予以相應(yīng)的處罰；又如《藥品管理法》第七十七條中，“知道或者應(yīng)當(dāng)知道屬于假劣藥品而為其提供運(yùn)輸，保管，倉(cāng)儲(chǔ)等便利條件的，沒收全部運(yùn)輸，保管，倉(cāng)儲(chǔ)的收入，并處違法收入百分之五十以上三倍以下的罰款” 藥監(jiān)部門在執(zhí)法時(shí)就必須要拿出證據(jù)證明行政相對(duì)人是知道或應(yīng)當(dāng)知道，否則，就只能按行政相對(duì)人不知道處理，也就不能對(duì)其作出以上的行政處罰決定。

由此可見，藥品監(jiān)督管理部門在執(zhí)法中必須依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)的規(guī)定，做到依法行政，這也是行政合法性原則在藥品執(zhí)法監(jiān)督中運(yùn)用的一個(gè)方面。

三、行政程序合法

行政程序是指行政主體的行政行為在時(shí)間和空間上的表現(xiàn)形式，即指行政行為所遵循的方式，步驟，順序以及時(shí)限的總和。在行政程序法中有如下幾個(gè)基本原則：程序公正原則、相對(duì)方參與原則和效率原則，這些基本原則是指行政主體在實(shí)施行政行為的過程中，在程序上所應(yīng)遵循的基本原則。下面就以國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局第一號(hào)局長(zhǎng)令《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》為例，簡(jiǎn)要分析行政程序合法在藥品執(zhí)法監(jiān)督中的體現(xiàn)和運(yùn)用：

《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》中第十五條：“有下列情形之一的，不能確定為本案承辦人：(一)是本案當(dāng)事人或者當(dāng)事人的近親屬；（二）與本案有直接利害關(guān)系；（三）與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理的?！边@就是行政程序法中的回避制度，利害關(guān)系人必須回避也是各國(guó)普遍采用的一項(xiàng)法律原則，在行政程序中，同行政相對(duì)方或行政事項(xiàng)有利害關(guān)系的公務(wù)員必須避免參與有關(guān)行政行為，以確保行政行為形式上的公正性。同理，第三十四條、三十九條也是回避制度在執(zhí)法中的體現(xiàn)；第二十七條提及的是行政程序中的合議制度；第三十三條則闡明當(dāng)事人有舉行聽證權(quán)利的聽證制度。回避制度、合議制度和聽證制度正是行政程序公正原則的保障。

行政程序法中相對(duì)方參與的原則，是指行政相對(duì)方在程序上有了解并被告知有關(guān)自己權(quán)益的行政行為的權(quán)利。該原則可從《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》第十六條、十八條、十九條、二十二條、二十三條、二十四條、二十八條、三十條、三十三條、三十五條、四十一條、四十二條和四十六條等條款中得到充分的體現(xiàn)。以第十六條為例，其中規(guī)定執(zhí)法人員必須向被調(diào)查人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件，也就是向?qū)Ψ奖砻魃矸?。表明身份程序也是相?duì)方參與原則的前提。

行政程序法中效率原則，是指行政程序的設(shè)立與采取應(yīng)有利于行政效率的實(shí)現(xiàn)，在確保相對(duì)方合法權(quán)益和行政公正合理的同時(shí)，盡可能提高行政效率。該原則具體的實(shí)現(xiàn)包括三方面的內(nèi)容：時(shí)效限制的規(guī)定、行為方式在時(shí)間上有先后順序的規(guī)定及簡(jiǎn)易程序的適用。在《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》中，第八條、十四條、二十四條、三十六條、四十八條、四十九條和五十二條等條款就是關(guān)于行政行為時(shí)效限制的規(guī)定，也就是說(shuō)，行政行為的作出必然要經(jīng)過一定的時(shí)間，但時(shí)間應(yīng)有一定的限制，而不能無(wú)限期。以第二十四條為例，規(guī)定藥品監(jiān)督管理部門對(duì)于先行登記保存的物品，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)做出處理；對(duì)于查封、扣押的物品，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)做出是否立案的決定，這就是時(shí)限上的規(guī)定。其次，藥品監(jiān)督管理部門在執(zhí)行行政處罰前，必須要先經(jīng)過調(diào)查、取證、然后采用相應(yīng)的處罰決定程序、送達(dá)、最后執(zhí)行、結(jié)案，也就是行政主體的行為方式在時(shí)間上有先后順序。《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》第四十五條：“對(duì)于違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，依法應(yīng)當(dāng)作出下列行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰的決定：（一）警告；（二）對(duì)公民處以50元以下罰款（三）對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款?！奔匆?guī)定了簡(jiǎn)易程序的適用情形。這些集中體現(xiàn)了行政程序法中的效率原則?？梢?，藥監(jiān)部門在執(zhí)法監(jiān)督中，其行政行為不僅要合乎實(shí)體法，還要合乎程序法，違反程序法規(guī)則與違反實(shí)體法規(guī)則一樣，都將影響行政行為的效力。

以上就行政合法性原則的三個(gè)方面及其在藥品執(zhí)法監(jiān)督中的運(yùn)用做了一簡(jiǎn)要分析，從中，我們可以體會(huì)到行政合法性原則在藥品執(zhí)法監(jiān)督中的運(yùn)用是無(wú)處不在的。

參考文獻(xiàn)：

1.羅豪才主編.行政法學(xué)[M].第1版.北京出版社

篇2

我們作為D公司的常年法律顧問，詳細(xì)分析了各種紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系，認(rèn)為在全套單據(jù)以及貨物都已失控的情況下，向境外的貿(mào)易方或者承運(yùn)人、保險(xiǎn)人依據(jù)買賣合同、運(yùn)輸合同、保險(xiǎn)合同糾紛法律關(guān)系主張賠償，不能使損失得到充分賠償，并且訴訟成本高，而向違規(guī)放單的W銀行主張信用證侵權(quán)賠償，可以獲得充分賠償，是保護(hù)D公司利益最好的選擇。

為此，D公司將W銀行訴至Q市中級(jí)人民法院，請(qǐng)求W銀行承擔(dān)信用證侵權(quán)造成的全部貨款損失、退稅損失、差旅費(fèi)損失、律師費(fèi)損失等。

本案經(jīng)Q市中級(jí)法院一審、s省高級(jí)法院二審，支持了D公司關(guān)于信用證項(xiàng)下100%貨款1442000美元及其利息的訴訟請(qǐng)求。W銀行服判，并于判決書生效后十日內(nèi)自動(dòng)履行了給付義務(wù)，向D公司支付了上述全部款項(xiàng)，有效的維護(hù)了D公司的合法權(quán)益。

信用證的“獨(dú)立性原則”與“抽象性原則”

一個(gè)信用證，除了開證行和受益人之間的信用證法律關(guān)系外，還會(huì)涉及與之相關(guān)的多個(gè)法律關(guān)系，例如進(jìn)口方與出口方之間的買賣合同關(guān)系，開證申請(qǐng)人和開證行之間的申請(qǐng)開證關(guān)系，為開立信用證而產(chǎn)生的擔(dān)保關(guān)系，開證行與通知行、議付行、付款行、償付行、保兌行之間的關(guān)系，信用證開立后進(jìn)一步產(chǎn)生的融資關(guān)系。就這些紛繁復(fù)雜的眾多的法律關(guān)系而言，信用證是完全與其獨(dú)立的。

《跟單信用證統(tǒng)一慣例》第3條對(duì)信用證獨(dú)立性原則作了明確規(guī)定，規(guī)定指出，“信用證與合同：a，信用證性質(zhì)上與可能作為其基礎(chǔ)的銷售合同或其他合同是相互獨(dú)立的交易，即使信用證中含有對(duì)此類合同的任何援引，銀行也與該合同毫不相關(guān)，并不受約束。因此，銀行的付款、承兌和支付匯票或議付和/或履行信用證項(xiàng)下其他義務(wù)的承諾，不受申請(qǐng)人基于其與開證行或與受益人之間的關(guān)系而產(chǎn)生的索賠或抗辯的影響。b，受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請(qǐng)人與開證行之間的合同關(guān)系?！痹撘?guī)定非常清晰地闡述了信用證的獨(dú)立性原則。

信用證的“抽象性原則”是指信用證處理的僅僅是抽象的單據(jù)，這也是國(guó)際貿(mào)易“單據(jù)化”的一個(gè)重要反映。在信用證項(xiàng)下，只要且只有在單據(jù)一致或者在開證行接受不符點(diǎn)的情況下，開證行才承擔(dān)付款的義務(wù)，而不以買賣合同的實(shí)際履行情況作為付款條件?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》第4條規(guī)定到“單據(jù)與貨物/服務(wù)/行為：在信用證業(yè)務(wù)中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物、服務(wù)及/或其他行為。”獨(dú)立抽象性原則之所以是信用證存在的基石，是因?yàn)樵撛瓌t非常科學(xué)地平衡了與信用證相關(guān)的各方的利益：

首先，為受益人提供了保護(hù)。在信用證項(xiàng)下，只要受益人提交了符合信用證要求的單據(jù)，就應(yīng)得到付款，這一權(quán)利不會(huì)因?yàn)榕c信用證相關(guān)的其他法律關(guān)系所存在的瑕疵而受到任何影響，使國(guó)際貿(mào)易復(fù)雜的法律關(guān)系簡(jiǎn)單化；

其次，為開證行提供了保護(hù)。開證銀行作為第一付款人，其義務(wù)只在于審核單據(jù)，且在單據(jù)一致或者在其接受不符點(diǎn)的情況下對(duì)外付款。如果摒棄信用證獨(dú)立抽象性原則，而以受益人履行基礎(chǔ)合同的情況作為開證行對(duì)外付款的條件，則勢(shì)必要求銀行對(duì)諸多基礎(chǔ)合同、合同的履行等進(jìn)行審核，這會(huì)對(duì)銀行造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上銀行也沒有能力做到。針對(duì)信用證獨(dú)立抽象性所產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)分歧

在D公司訴美國(guó)W銀行信用證糾紛一案中，原被告雙方對(duì)獨(dú)立抽象性原則的適用，有著截然不同的觀點(diǎn)：

我們作為原告D公司的律師，認(rèn)為W銀行作為可轉(zhuǎn)讓信用證的開證行，擅自違背D公司的明確指示，在沒有收回信用證項(xiàng)下貨款的情況下將代表物權(quán)的全套提單放給他人，侵犯了原告的合法權(quán)益，且其有主觀上的過錯(cuò)，其侵權(quán)行為給原告造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，這些經(jīng)濟(jì)損失與W公司違規(guī)放單行為之間存在必然的因果關(guān)系，W銀行在本信用證糾紛中，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)向原告支付信用證項(xiàng)下全部貨款的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)因其過錯(cuò)所導(dǎo)致的其他損失（退稅損失、差旅費(fèi)損失、律師費(fèi)損失）的賠償責(zé)任。

對(duì)方W銀行認(rèn)為：（1）D公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)際貨物買賣合同向賣方索賠，或者依據(jù)運(yùn)輸合同向承運(yùn)人索賠，或者依據(jù)保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)公司索賠；（2）其作為可轉(zhuǎn)讓信用證的簽發(fā)行，沒有支付貨款的法定義務(wù)，D公司應(yīng)當(dāng)向信用證的開證行申請(qǐng)支付貨款；（3）涉案信用證項(xiàng)下的貨物已被美國(guó)海關(guān)當(dāng)局查封并拍賣，扣除倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用后，殘值所剩不多，W銀行即使要承擔(dān)賠償損失的責(zé)任，也應(yīng)當(dāng)按照D公司貨物的實(shí)際損失來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任。

本案一審判決之后，原告D公司以及被告W銀行均不服一審判決，向S省高級(jí)法院提起上訴。

我們針對(duì)一審法院只支持了原告80%貨款損失的判決，提出以下上訴理由：一審判決書準(zhǔn)確適用了UCP500及我國(guó)《民法通則》的相關(guān)規(guī)定，正確認(rèn)定了被告的權(quán)利和義務(wù)，然而在確認(rèn)被告的賠償責(zé)任范圍時(shí)，卻錯(cuò)誤地只判被告賠償80%的貨款及其利息的損失，減輕了被告的責(zé)任，使原告的合法權(quán)益沒有得到充分的保護(hù)。根據(jù)我國(guó)侵權(quán)損害賠償法律的有關(guān)規(guī)定，只要是由于侵權(quán)人的行為造成的被侵權(quán)人的損失，就應(yīng)當(dāng)由侵權(quán)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，侵權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任的損失應(yīng)當(dāng)與侵權(quán)行為之間存在因果關(guān)系。本案可轉(zhuǎn)讓信用證47A條款的特別條款中明確規(guī)定“所有單據(jù)必須以快件方式寄出，信用證包括100%發(fā)票金額”，也就是說(shuō)，該信用證項(xiàng)下的單據(jù)可議付金額為100%發(fā)票金額，即1442230.72美元，而不是一審判決所判定的80%發(fā)票金額1153784.58美元。在46A條款中則規(guī)定了全部信用證金額的付款方式，即按照貨物的到貨期間分三次以80%、10%、10%的比例議付信用證金額。第二次、第三次付款是建立在第一次結(jié)算的基礎(chǔ)上，沒有第一次支付，就沒有第二、三次付款的可能，也就是說(shuō)，失去了第一次支付，也就必然導(dǎo)致第二、三次付款的落空，也就必然會(huì)失去100%信用證項(xiàng)下的貨款。本案正是由于被告違規(guī)擅自向他人放單，使原告失去單證所代表的貨權(quán)，同時(shí)也失去了第一次議付的權(quán)利（即80%發(fā)票金額），從而直接地、必然地又失去了后兩次議付的權(quán)利，即原告的損失是100%信用證金額，該損失的結(jié)果是由被告的侵權(quán)行為直接造成的，被告依法應(yīng)當(dāng)全額賠償。

被告W銀行認(rèn)為：獨(dú)立抽象性原則不適用于本案，因?yàn)楸景干婕笆马?xiàng)超出了獨(dú)立抽象性原則的適用范圍，本案因侵權(quán)之訴的性質(zhì)不應(yīng)適用獨(dú)立抽象性原則這一合同原則，且D公司不是獨(dú)立抽象性原則所針對(duì)的主體，因此，W銀行以本案不適應(yīng)獨(dú)立抽象性原則為由，請(qǐng)求二審法院按照D公司的實(shí)際損失來(lái)計(jì)算W銀行的賠償責(zé)任。

篇3

一、謹(jǐn)慎性原則的基本要求 

謹(jǐn)慎性原則起源于中世紀(jì)財(cái)產(chǎn)托管人解脫其受托責(zé)任的策略，二十世紀(jì)初至三十年代前是一項(xiàng)占支配地位的會(huì)計(jì)原則，當(dāng)時(shí)主要表現(xiàn)為對(duì)資產(chǎn)的低估；經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，謹(jǐn)慎性原則所體現(xiàn)的內(nèi)容擴(kuò)大到對(duì)收益的確認(rèn)和會(huì)計(jì)報(bào)表披露。隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)目標(biāo)從報(bào)告經(jīng)管責(zé)任向?yàn)樾畔⑹褂谜咛峁Q策有用的會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化，謹(jǐn)慎性原則也逐漸成為對(duì)披露具有相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息的修訂性原則。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用；在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。由此我們看到，我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范中關(guān)于謹(jǐn)慎性原則有以下幾個(gè)要求： 

（一）謹(jǐn)慎性原則存在的基礎(chǔ)是不確定性，所處理的是“可能發(fā)生”的事項(xiàng)。 

（二）對(duì)各種可能發(fā)生的事項(xiàng)，特別是費(fèi)用和損失，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)是“合理核算”，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用、負(fù)債既不視而不見，又不計(jì)提秘密準(zhǔn)備。而對(duì)“合理”的判斷則事實(shí)上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。 

（三）運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則的目的是在會(huì)計(jì)核算中充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損失，避免虛增利潤(rùn)、虛計(jì)資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的決策有用性。 

二、謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)運(yùn)用情況的回顧及在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新制度中的體現(xiàn) 

謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)的運(yùn)用開始于1992年，在近十年的應(yīng)用中，可以按其運(yùn)用程度和范圍的不同，分為三個(gè)階段： 

（一）1992年至1997年 

1992年，并于1993年7月1日起施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中首次明確了謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求；合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。同時(shí)，在行業(yè)會(huì)計(jì)制度中主要體現(xiàn)為三個(gè)方面：即存貨計(jì)價(jià)方法采用后進(jìn)先出法、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法。 

（二）1998年至2000年 

1998年陸續(xù)頒布的《投資》等一系列具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》中，謹(jǐn)慎性原則得到進(jìn)一步的運(yùn)用，具體包括； 

1、在1992年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備的范圍，即計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，同時(shí)，擴(kuò)大了壞賬準(zhǔn)備的提取范圍，在提取方法及比例上更加靈活。 

2、對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法——加速折舊法的應(yīng)用條件有所放松。 

3、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、開辦費(fèi)的攤銷期限作了修訂，由原制度中無(wú)形資產(chǎn)的“不少于10年”、開辦費(fèi)的“不少于5年”，分別調(diào)整為“不超過10年”、“不超過5年”。 

4、對(duì)結(jié)果具有不確定性的或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算及信息披露作出了規(guī)范，規(guī)定或有資產(chǎn)和或有利得不予確認(rèn)，一般也不予披露，或有負(fù)債不予確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 

5、對(duì)于債務(wù)重組中涉及的或有收益和或有支出，債務(wù)人確認(rèn)為負(fù)債，債權(quán)人則不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在表外予以披露。 

6、對(duì)于收入的確認(rèn)，在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上更加謹(jǐn)慎。如無(wú)論是《收入》準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的四個(gè)條件，還是《建造合同》準(zhǔn)則中關(guān)于跨期合同引起的收入確認(rèn)，均將相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、結(jié)果能夠可靠計(jì)量等作為一個(gè)重要的內(nèi)容。 

（三）2001年 

2001年1月財(cái)政部頒布了《無(wú)形資產(chǎn)》《借款費(fèi)用》、《租賃》三個(gè)新的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并同時(shí)修訂了《投資》、《債務(wù)重組》等五項(xiàng)準(zhǔn)則；2001年2月頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。在這些新的準(zhǔn)則和制度中，謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)為。 

1、全面計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。中期期末和年末除了計(jì)提原有的“四項(xiàng)準(zhǔn)備”外，新的企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和《無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則規(guī)定還應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 

2、在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》準(zhǔn)則中，改變了借款費(fèi)用資本化的標(biāo)準(zhǔn)，以“固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”作為借款費(fèi)用停止資本化的標(biāo)準(zhǔn)，并明確了暫停資本化的條件，避免固定資產(chǎn)價(jià)值虛計(jì)。 

3、改變了融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法，規(guī)定“租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值”，改變了以租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出確定租入固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。同時(shí)，租賃過程中發(fā)生的或有租金一律計(jì)入當(dāng)期損益。 

4、在《無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則中，要求企業(yè)管理部門在判斷無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)存在的各種因素作出謹(jǐn)慎的估計(jì)。 

三、謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的實(shí)際運(yùn)用情況 

自1992年以來(lái)，特別是《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以來(lái)，謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用對(duì)于“擠出”我國(guó)上市公司資產(chǎn)和利潤(rùn)中的水份，防止其利用四項(xiàng)準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)發(fā)揮了較大的作用。由1999年年報(bào)中可以看出，計(jì)提總數(shù)超億元的不下60家，ST粵金曼、深深房A分別以9.8億、9.5億名列榜首。據(jù)對(duì)855家公司的統(tǒng)計(jì)，其計(jì)提的四項(xiàng)準(zhǔn)備總數(shù)達(dá)到287.2億元，其凈利潤(rùn)總額也不過639.7億元。但從我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用看，有以下幾種情況應(yīng)予以注意，第一，某些上市公司基于保盈利、保配股資格的需要，無(wú)視企業(yè)現(xiàn)狀，與謹(jǐn)慎性原則背道而馳，甚至將各種“準(zhǔn)備”的計(jì)提與年度間的轉(zhuǎn)移作為新的粉飾手段。如某固定資產(chǎn)更新?lián)Q代比較快的上市公司將采用的固定資產(chǎn)折舊方法由加速折舊法改為一般折舊法，僅此一項(xiàng)一年就為其增加了966萬(wàn)元的利潤(rùn)，使賬面利潤(rùn)轉(zhuǎn)虧為盈。第二，謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用程度不均衡。如根據(jù)1999年年報(bào)中披露的資料，有206家公司采取期末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中最低比例是O.3％，最高比例是24.09％。再如，1998年在涉及短期投資的133家公司中，提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的只有4家，占3％，涉及長(zhǎng)期投資的326家公司中，提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的只有13家，不足4％。當(dāng)然，由于每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，應(yīng)允許企業(yè)間在計(jì)提比例、數(shù)額等方面存在差異，但是從實(shí)際情況看，利益最大化才是造成這種狀況的根本原因。第三，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷力有待于提高。謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用與會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不確定性是密切聯(lián)系在一起的，對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等的計(jì)提，需要會(huì)計(jì)人員有較強(qiáng)的職業(yè)判斷力，這一要求與會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)水平尚有一定差距。 

四、關(guān)于謹(jǐn)慎性原則正確運(yùn)用的幾點(diǎn)思考 

謹(jǐn)慎性原則從產(chǎn)生之初即帶有明顯的兩面性，一方面它能夠避免虛計(jì)資產(chǎn)和浮夸利潤(rùn)，保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益；另一方面在運(yùn)用該原則時(shí)，不可避免地會(huì)帶有主觀隨意的色彩，甚至為報(bào)表粉飾留下了空間。從以上分析中我們看到。謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系中得到了進(jìn)一步的體現(xiàn)，但鑒于我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，正確運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則成為當(dāng)前貫徹實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)鍵因素。因此，筆者認(rèn)為，目前需要注意以下幾個(gè)問題： 

（一）體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的相關(guān)條款應(yīng)盡量具有可操作性。從我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范看，有些體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的具體方法操作性是比較強(qiáng)的，如后進(jìn)先出法、加速折舊的方法等。但企業(yè)會(huì)計(jì)制度中關(guān)于資產(chǎn)發(fā)生減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，特別是存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)由于受多種因素的影響，使得作為決定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額決定因素的“可變現(xiàn)凈值”的確定較為困難，這為企業(yè)利用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行操縱留下了一定的空間。因此，筆者建議，應(yīng)就“可變現(xiàn)凈值”的確定問題制定具有可操作性的具體標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐。 

（二）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，為謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。任何會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的貫徹和運(yùn)用都離不開會(huì)計(jì)行為的主體——會(huì)計(jì)人員。鑒于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中“可選擇性”的范圍日益擴(kuò)大，尤其是如何保證會(huì)計(jì)人員在應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則時(shí)把握好“度”，這就要求會(huì)計(jì)人員必須提高職業(yè)判斷能力，使其能夠準(zhǔn)確把握謹(jǐn)慎性原則的實(shí)質(zhì)，在對(duì)不確定性的事項(xiàng)進(jìn)行估計(jì)和判斷時(shí)，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。 

（三）充分發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)的外部監(jiān)督作用，為謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用構(gòu)造“防御”體系。為防止企業(yè)基于自身利益的考慮不用或?yàn)E用謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)加強(qiáng)以獨(dú)立審計(jì)為核心的外部監(jiān)督體系，確保會(huì)計(jì)信息的公允性和謹(jǐn)慎性原則的合理運(yùn)用。 

篇4

    為規(guī)范上市公司信息披露行為，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定了公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（試行）》，現(xiàn)予以公布。各上市公司應(yīng)按準(zhǔn)則第二號(hào)的規(guī)定，編制、呈報(bào)并摘要刊登年度報(bào)告。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

    附：公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（試行）

    說(shuō)  明

    （一）根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《股票條例》）和《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《信息細(xì)則》）制訂本準(zhǔn)則。

    （二）凡根據(jù)《股票條例》在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開發(fā)行股票的股份有限公司應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定編制年度報(bào)告。

    （三）本準(zhǔn)則規(guī)定的年度報(bào)告的內(nèi)容與格式包括：

    1、封面及目錄；

    2、年度報(bào)告正文

    （1）公司簡(jiǎn)介，

    （2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要，

    （3）董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報(bào)告，

    （4）董事會(huì)報(bào)告，

    （5）財(cái)務(wù)報(bào)告，

    （6）公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生的重大事件及其披露情況要覽，

    （7）關(guān)聯(lián)企業(yè)，

    （8）有關(guān)本公司的參考信息；

    3、備查文件。

    （四）公司對(duì)本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用的，公司可根據(jù)實(shí)際情況做出適當(dāng)修改，同時(shí)予以說(shuō)明。公司還可根據(jù)其自身的實(shí)際情況，增加其他內(nèi)容。

    已發(fā)行人民幣特種股票（包括B股和H股）以及其他類型的海外股票及其派生證券的公司，同時(shí)應(yīng)編制年度報(bào)告外文譯本。公司應(yīng)努力保證兩種文本內(nèi)容的一致性。并在外文本上注明：“本報(bào)告分別以中、英（或日、法文等）文兩種語(yǔ)言編制，在對(duì)兩種文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。”

    已在境內(nèi)和境外兩個(gè)以上證券市場(chǎng)（含兩個(gè)，下同）發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，在編制境內(nèi)和境外的年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)盡量做到內(nèi)容一致。如果境外證券市場(chǎng)所要求的年度報(bào)告的內(nèi)容與本準(zhǔn)則不同，應(yīng)遵守報(bào)告內(nèi)容從多不從少，報(bào)告編制時(shí)間從短不從長(zhǎng)，報(bào)告要求從嚴(yán)不從寬的原則辦理。如境內(nèi)外年度報(bào)告內(nèi)容有較大差異的，應(yīng)將另一文本的年度報(bào)告列為備查文件。

    （五）公司全體董事必須保證年度報(bào)告所提供的信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公正，并就其保證承擔(dān)連帶責(zé)任。向股東提供的年度報(bào)告可以刊載宣傳本公司業(yè)績(jī)的照片、圖表等，但內(nèi)容應(yīng)與年度報(bào)告正文相一致，不得有誤導(dǎo)和欺詐行為。

    （六）公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報(bào)告。報(bào)告完成后，公司應(yīng)立即將年度報(bào)告十份報(bào)送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）和其股票掛牌交易的證券交易所。在召開年度股東會(huì)之前至少二十個(gè)工作日，公司應(yīng)將不超過五千字的報(bào)告摘要刊登在至少一種由證監(jiān)會(huì)指定的全國(guó)性報(bào)刊上，同時(shí)將年度報(bào)告?zhèn)渲糜诠舅诘亍炫平灰椎淖C券交易所、有關(guān)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其網(wǎng)點(diǎn)，以供股東和投資公眾查閱。

    已在境內(nèi)和境外兩個(gè)以上證券市場(chǎng)發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，應(yīng)在同一時(shí)間對(duì)境內(nèi)、外市場(chǎng)公布年度報(bào)告。如果國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)對(duì)編制年度報(bào)告的期限要求不同，應(yīng)以較短的期限為準(zhǔn)。

    （七）如果公司確有困難，無(wú)法在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報(bào)告，應(yīng)該在報(bào)送年度報(bào)告最后期限到期前至少十五個(gè)工作日，向其股票掛牌交易的證券交易所提出延期申請(qǐng)，延期最長(zhǎng)不得超過六十日。同時(shí)報(bào)告證監(jiān)會(huì)。在申請(qǐng)中應(yīng)說(shuō)明延期的原因及預(yù)計(jì)的最后期限。一旦證券交易所予以批準(zhǔn)，公司應(yīng)在指定報(bào)刊上公布延期提供年度報(bào)告的消息。

    （八）公司按以上第（六）條要求在證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊上披露年度報(bào)告摘要時(shí)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)至少包括年度報(bào)告正文第（二）節(jié)的數(shù)據(jù)部分，第（三）節(jié)第1、2、3、4條的主要內(nèi)容，第（四）節(jié)第1、2、3、4、5條的主要內(nèi)容，第（五）節(jié)、第（七）節(jié)和第（八）節(jié)。

    經(jīng)交易所同意，公司可以在股東大會(huì)召開之前公布財(cái)務(wù)報(bào)表，其后公布年度報(bào)告。

    （九）年度報(bào)告所用的紙張應(yīng)有良好的質(zhì)量，幅面應(yīng)為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。

    （十）本準(zhǔn)則由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起實(shí)施。凡地方有關(guān)規(guī)定與本準(zhǔn)則規(guī)定相抵觸的，按本準(zhǔn)則執(zhí)行。

    一、封面及目錄

    年度報(bào)告的封面應(yīng)載明公司的正式名稱、“年度報(bào)告”字樣和報(bào)告期年份，并可以載有本公司的外文名稱以及公司徽章或其它標(biāo)記的圖案。

    目錄應(yīng)在封面內(nèi)首頁(yè)上排印。

    二、年度報(bào)告正文

    （一）公司簡(jiǎn)介

    本節(jié)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史與發(fā)展、各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)、突出的特點(diǎn)及規(guī)模等，以400字以內(nèi)為宜，可以刊載于封二或正文中。

    （二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

    本節(jié)采用數(shù)據(jù)列表方式（還可以附有圖形表），提供至報(bào)告年度末為止的公司前三年（或自公司成立以來(lái)）的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括（但不限于）以下各項(xiàng)：凈營(yíng)業(yè)收入、稅后利潤(rùn)、總資產(chǎn)、股東權(quán)益、每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股紅利、凈資產(chǎn)收益率等。

    每股收益＝稅后利潤(rùn)／普通股份總數(shù)（按全面攤薄計(jì)算）

    每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益／普通股份總數(shù)

    每股紅利＝當(dāng)年可分配利潤(rùn)／普通股份總數(shù)

    凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤(rùn)／股東權(quán)益×100％

    已發(fā)行普通股以外的其他種類的股票（如優(yōu)先股等）的公司，應(yīng)按國(guó)際慣例計(jì)算以上指標(biāo)，并說(shuō)明計(jì)算方法和參照依據(jù)。

    除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)外，公司也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相同期間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，例如，產(chǎn)品銷售量、市場(chǎng)份額、以實(shí)物量計(jì)算的人均勞動(dòng)生產(chǎn)率、公司各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)占總收入的百分比，公司各地區(qū)收入占總收入的百分比等等。

    數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報(bào)告年度（最近一期）的數(shù)據(jù)。報(bào)告年度的數(shù)據(jù)也可采用與其他年度數(shù)據(jù)不同顏色或黑體字印刷。

    （三）董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報(bào)告

    公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理應(yīng)向股東和其他年度報(bào)告的使用人報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)情況及本節(jié)規(guī)定的其他內(nèi)容。

    1、公司經(jīng)營(yíng)情況的回顧

    報(bào)告人應(yīng)首先簡(jiǎn)要回顧公司在執(zhí)行年度內(nèi)總的經(jīng)營(yíng)情況。然后對(duì)公司所處的行業(yè)做簡(jiǎn)要介紹，例如行業(yè)的總體情況、相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)的主要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

    報(bào)告還應(yīng)介紹公司在本行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次、是否為國(guó)家主管部門專業(yè)定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位等。

    凡引用的有關(guān)本行業(yè)的數(shù)據(jù)，應(yīng)注明數(shù)據(jù)來(lái)源。

    在介紹了行業(yè)的情況之后，報(bào)告人應(yīng)較詳細(xì)地介紹公司在報(bào)告年度的經(jīng)營(yíng)情況，包括（但不限于）以下內(nèi)容：

    （1）公司在報(bào)告年度取得的成績(jī)與進(jìn)展以及對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。應(yīng)分別介紹每類產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售數(shù)量和市場(chǎng)占有率，或建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、服務(wù)項(xiàng)目的收支情況，以及產(chǎn)品改進(jìn)措施的落實(shí)、科研成果的應(yīng)用效果，技術(shù)的改進(jìn)與提高，人員的增加和專業(yè)素質(zhì)的提高等。

    （2）在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題與困難及解決方案。

    （3）有關(guān)公司的其他情況。公司可根據(jù)其具體情況補(bǔ)充陳述（但不限于）下列內(nèi)容：

    ①受國(guó)家限額控制的資源消耗情況；

    ②境外市場(chǎng)的發(fā)展情況；

    ③公司外匯平衡情況；

    ④對(duì)公司業(yè)務(wù)有影響的工業(yè)產(chǎn)權(quán)及版權(quán)的有關(guān)情況。

    如果公司實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)，則應(yīng)對(duì)占公司主管業(yè)務(wù)收入10％以上（含）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所在行業(yè)分別作出介紹。如果公司在不同地區(qū)或國(guó)家開展業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照不同地區(qū)或國(guó)家來(lái)反映公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成。

    2、對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與盈利預(yù)測(cè)的重大差異的說(shuō)明

    如果公司在報(bào)告年度之前或之中公布過報(bào)告年度全年或六個(gè)月以上（含）的盈利預(yù)測(cè)，而報(bào)告年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與盈利預(yù)測(cè)存在重大差異的，應(yīng)對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行較為詳細(xì)的分析與說(shuō)明，包括產(chǎn)生差異的主要項(xiàng)目和造成差異的主要原因。

    本條所說(shuō)重大差異，是指公司在報(bào)告年度內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)實(shí)際數(shù)低于預(yù)測(cè)數(shù)的20％或高于預(yù)測(cè)數(shù)的50％。

    3、對(duì)前次募集資金的運(yùn)用情況的說(shuō)明

    如果公司在報(bào)告年度內(nèi)募集過資金（包括增資配股），或者雖然報(bào)告年度內(nèi)沒有新募集資金，但報(bào)告年度之前募集的資金所投入的項(xiàng)目的建設(shè)延續(xù)到報(bào)告年度之內(nèi)，則應(yīng)就以下幾方面（但不限于此）對(duì)資金的運(yùn)用情況和結(jié)果加以說(shuō)明：

    （1）資金的投入情況，是否按計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行，是否控制在原預(yù)算金額之內(nèi)，其他配套資金（如果有的話）是否按計(jì)劃到位，如有改變，應(yīng)就其原因及依據(jù)進(jìn)行披露。

    （2）項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展是否符合計(jì)劃進(jìn)度；

    （3）項(xiàng)目的收益是否與預(yù)測(cè)相符。

    4、新年度的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃

    本條介紹公司在新的年度中的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，包括（但不限于）下列各項(xiàng)：

    （1）公司在這一年中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)；

    （2）為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所需采取的措施；

    （3）固定資產(chǎn)更新、改造和擴(kuò)充；

    （4）新技術(shù)、新工藝、新材料的研究、開發(fā)與實(shí)施；

    （5）正在建設(shè)、開發(fā)中的項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度；

    （6）人員數(shù)量的增加和素質(zhì)的提高；

    （7）配套資金的籌措等等。

    5.其他需要披露的業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)

    本條列示報(bào)告人或者公司股票掛牌的證券交易場(chǎng)所認(rèn)為有必要披露的、與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的其他信息。

    （四）董事會(huì)報(bào)告

    1、董事會(huì)工作報(bào)告摘要

    本條摘要登載董事會(huì)向股東會(huì)提交的工作報(bào)告的要點(diǎn)。

    2、股票與股東

    本條介紹公司在報(bào)告年度末股票與股東的有關(guān)情況及其在報(bào)告年度內(nèi)的變動(dòng)情況，包括（但不限于）下列各項(xiàng)：

    （1）股票與股本變動(dòng)情況

    ①股票發(fā)行與上市情況

    本項(xiàng)介紹到報(bào)告年度末為止的前三年（或自公司成立以來(lái)）歷次股票發(fā)行情況，包括每一次的股票和派生證券的種類（A種股票、B種股票、H種股票、其他種類的海外股票、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等）、發(fā)行日期、發(fā)行價(jià)格、發(fā)行數(shù)量、上市日期、獲準(zhǔn)上市交易數(shù)量、交易終止日期等；

    ②對(duì)報(bào)告期內(nèi)因發(fā)行新股票（包括送、配股）、拆細(xì)或合股等原因引起本公司股票面值和股份總數(shù)的變動(dòng)，對(duì)認(rèn)股權(quán)證的購(gòu)股情況，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股轉(zhuǎn)為普通股和可轉(zhuǎn)換債轉(zhuǎn)股的情況等應(yīng)分別說(shuō)明。

    ③公司本年內(nèi)各類發(fā)行在外的股票的最高價(jià)、最低價(jià)、年初交易首日的開盤價(jià)和年終最后交易日的收盤價(jià)以及全年交易量。

    ④介紹到報(bào)告年度末為止的前三年（或自股份公司成立以來(lái)）普通股每股凈資產(chǎn)的變化情況。

    ⑤介紹報(bào)告年度內(nèi)公司回購(gòu)和注銷已發(fā)行在外的本公司股票的情況。

    ⑥內(nèi)部職工股情況，指專門向內(nèi)部職工發(fā)行的股票、股權(quán)證及派生證券。應(yīng)介紹現(xiàn)存的內(nèi)部職工股歷次發(fā)行日期、數(shù)量、發(fā)行價(jià)格、托管起止日期、本年獲準(zhǔn)公開轉(zhuǎn)讓的數(shù)量等。

    （2）股東情況介紹

    ①股權(quán)結(jié)構(gòu)情況，介紹報(bào)告期末的股權(quán)結(jié)構(gòu)？？即以數(shù)量和比例表示的國(guó)家、法人、個(gè)人等各類股東持有的股份和外國(guó)投資人持有的股份。

    ②股東數(shù)量，介紹報(bào)告期末的股東總?cè)藬?shù)、法人股東、個(gè)人股東和內(nèi)部職工股東人數(shù)等。

    ③主要股東持股情況，要求將持有本公司5％以上股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)的情況如實(shí)報(bào)告。若持股5％以上的股東少于10人，則應(yīng)列出至少10名最大股東的持股情況。

    以上列出的股東情況中對(duì)代表國(guó)家持有股份的股東、非境內(nèi)公民或外籍股東應(yīng)予以注明。證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)豁免的情況除外。

    ④內(nèi)部職工股東（指通過專門向內(nèi)部職工發(fā)行而獲得股票的內(nèi)部職工）數(shù)量，年末持股總?cè)藬?shù)、年度內(nèi)增加（或減少）的人數(shù)。

    3、董事、監(jiān)事與高級(jí)管理人員

    本條包括（但不限于）下列各項(xiàng)：

    （1）現(xiàn)任公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的姓名、性別、年齡、職務(wù)、任期和專業(yè)簡(jiǎn)歷，并陳述報(bào)告期內(nèi)前述人員的變動(dòng)情況；

    （2）公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)的情況。

    （3）公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員年度報(bào)酬情況（以公司支付為限），包括采用貨幣形式、實(shí)物形式和其他形式的工資、獎(jiǎng)金、福利、特殊待遇及有價(jià)證券等。

    年度報(bào)告中，應(yīng)列有以上人員的身份證號(hào)碼。

    4、重大訴訟事項(xiàng)報(bào)告

    本條要求披露重大訴訟事項(xiàng)（如果有的話）的有關(guān)情況，內(nèi)容要求如下：

    （1）對(duì)發(fā)生在編制本年度中期報(bào)告之后、且尚未編入重大事件報(bào)告的重大訴訟事項(xiàng)，應(yīng)陳述該事項(xiàng)中的訴訟提出日期、參與訴訟各方當(dāng)事人、人及其所在單位的姓名或名稱、受理法院的名稱和所在地、訴訟的原因和依據(jù)、對(duì)賠償和處罰的要求、開庭審理日期、判決日期、判決結(jié)果、訴訟各方當(dāng)事人對(duì)該結(jié)果的意見等；

    （2）對(duì)已編入本年度中期報(bào)告或重大事件報(bào)告、但當(dāng)時(shí)尚未結(jié)案的重大訴訟事項(xiàng)，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果。

    （3）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人被司法機(jī)關(guān)處以拘役以上的刑事處罰或受到刑事起訴后，亦應(yīng)在本節(jié)陳述。

    （4）如報(bào)告期內(nèi)無(wú)以上情況發(fā)生，應(yīng)明確陳述“本年度公司無(wú)重大訴訟事項(xiàng)。”

    本條所指的重大訴訟事項(xiàng)是：公司以法人的名義、公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員因其在本公司任職而以個(gè)人名義作為當(dāng)事人所參與的、對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和未來(lái)前景等可能產(chǎn)生較大影響的法律訴訟事務(wù)。

    如果公司確知存在與公司有關(guān)的重大訴訟的可能，也應(yīng)對(duì)此加以說(shuō)明。

    5、年度股東會(huì)

    本條應(yīng)公布年度股東會(huì)的召開時(shí)間和地點(diǎn)，并簡(jiǎn)要介紹準(zhǔn)備提交股東會(huì)審議批準(zhǔn)的事項(xiàng)，包括下列各項(xiàng)：

    （1）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)向股東會(huì)提交的工作報(bào)告；

    （2）年度決算和預(yù)算報(bào)告；

    （3）利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)方案（包括股利分配方案）；

    （4）新年度發(fā)行股票（包括配股）、公司債券和其他股本變動(dòng)的方案；

    （5）董事會(huì)成員和監(jiān)事會(huì)成員的變動(dòng)，董事、監(jiān)事的報(bào)酬、福利的變動(dòng)；

    （6）董事會(huì)提交股東會(huì)審議批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

    6、其他報(bào)告事項(xiàng)

    本條提供董事會(huì)認(rèn)為有必要報(bào)告，而又未包括在上述各項(xiàng)之中的事項(xiàng)，例如：

    （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的變更；

篇5

【關(guān)鍵詞】行政監(jiān)督；權(quán)力；制約

中圖分類號(hào)：D63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2013）08-089-01

一、行政監(jiān)督的概念

關(guān)于行政監(jiān)督的的概念，不少學(xué)者從政治、法律、管理等層面對(duì)其進(jìn)行了界定，學(xué)術(shù)界對(duì)此是仁者見仁，智者見智。一般說(shuō)來(lái)，行政監(jiān)督有廣義與狹義之分。廣義指國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨、社會(huì)團(tuán)體和公民等主體依照該國(guó)法律或國(guó)際慣例對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)及其工作人員的行政行為所進(jìn)行的全面的監(jiān)察、檢查、督促和指導(dǎo)的活動(dòng)。狹義指行政管理內(nèi)部的監(jiān)督。文章所講的行政監(jiān)督其范疇為行政管理內(nèi)部的監(jiān)督。同時(shí)認(rèn)為，行政監(jiān)督的內(nèi)涵應(yīng)當(dāng)是有機(jī)分層的：第一層應(yīng)是政治的內(nèi)涵。作為行政監(jiān)督，其不同于一般的企業(yè)監(jiān)督，帶有強(qiáng)烈的政治色彩在里面。第二層應(yīng)是法律的內(nèi)涵。行政監(jiān)督本屬于法律監(jiān)督的一部分。第三層應(yīng)是管理的內(nèi)涵。監(jiān)督本就是監(jiān)察與督促之意。監(jiān)察是監(jiān)督行政行為的作為行為；督促則是檢查行政行為的不作為行為。作為行政管理的重要組成部分，其監(jiān)督本身就具有部分管理的性質(zhì)。

二、行政監(jiān)督與權(quán)利制衡的關(guān)系

關(guān)于行政監(jiān)督與權(quán)利制衡的關(guān)系，我認(rèn)為行政監(jiān)督體現(xiàn)權(quán)利制約。一個(gè)社會(huì)要想維持良好的秩序，一個(gè)國(guó)家要想有結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、靈活高效的政府管理體系，就必須要憑借具有強(qiáng)制性力量的行政權(quán)力的運(yùn)用。各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)行使管理國(guó)家事務(wù)的各種權(quán)力，這些權(quán)力機(jī)關(guān)以及執(zhí)行權(quán)力的人，能否正確高效地使用公共權(quán)力，直接關(guān)系到我們社會(huì)的管理、運(yùn)行、效率和秩序，關(guān)系我們每一個(gè)公民、法人和相關(guān)組織的合理合法的權(quán)益。

三、我國(guó)行政監(jiān)督機(jī)制存在的問題及原因分析

我國(guó)行政監(jiān)督體系發(fā)展較晚，許多方面與國(guó)家社會(huì)的事業(yè)發(fā)展速度還不完全適應(yīng)，許多環(huán)節(jié)還有待于進(jìn)一步探索和完善。

（一）行政監(jiān)督主體獨(dú)立性和權(quán)威性的缺乏，造成我過行政監(jiān)督“難監(jiān)”現(xiàn)象

我國(guó)行政監(jiān)督機(jī)制還不夠健全和完善，存在著行政監(jiān)督主體多元無(wú)序，分工不明確，缺乏核心和專門監(jiān)督，受制于監(jiān)督客體等問題，由此導(dǎo)致“虛監(jiān)”、“弱監(jiān)”、“漏監(jiān)”、“難監(jiān)”等問題，同時(shí)，這種多層的監(jiān)督體制往往因機(jī)構(gòu)重疊而造成重復(fù)監(jiān)督。這不僅造成大量的人力、物力和財(cái)力浪費(fèi)，降低監(jiān)督的有效性，更重要的是弱化了我國(guó)監(jiān)督機(jī)制的整體效能，起不到應(yīng)起的監(jiān)督作用。

（二）行政監(jiān)督的法制化程度不高，造成“漏監(jiān)”現(xiàn)象

我國(guó)行政監(jiān)督規(guī)則還很不健全，不配套，有的問題重復(fù)規(guī)定，有的方面又沒有規(guī)定，難以依法監(jiān)督，如國(guó)家行政人員的考核、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、行政責(zé)任、行政監(jiān)督等方面都缺乏必要的具體的法規(guī)和制度。這就容易導(dǎo)致監(jiān)督的隨意性，不利于準(zhǔn)確判斷和及時(shí)糾正客體的越軌行為，追究其違法亂紀(jì)的責(zé)任，從而影響了行政監(jiān)督的科學(xué)性與嚴(yán)肅性。立法滯后給行政監(jiān)督帶來(lái)了不利影響，造成監(jiān)督機(jī)關(guān)無(wú)法可依、行使監(jiān)督缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)的狀態(tài)。這大大影響著監(jiān)督工作的實(shí)施和落實(shí)。

（三）行政監(jiān)督運(yùn)行過程及結(jié)果缺乏透明度和公開性，造成“軟監(jiān)”現(xiàn)象

政務(wù)公開即權(quán)力運(yùn)作過程公開，是權(quán)力監(jiān)督制約的前提，也是貫徹行政監(jiān)督制約機(jī)制運(yùn)行始終的一項(xiàng)基本原則，由于我國(guó)政治公開化程度較低，各級(jí)行政監(jiān)察機(jī)構(gòu)的運(yùn)行過程及結(jié)果處于一種不公開或部分公開的狀態(tài)“深入考察這一問題的原因，一是缺乏政務(wù)公開方面的立法，沒有硬性措施強(qiáng)制權(quán)力執(zhí)行者公開權(quán)力的動(dòng)作過程”二是沒有立法賦予公民對(duì)的知情權(quán)，公民無(wú)權(quán)要求權(quán)力運(yùn)作公開化，使社會(huì)公眾監(jiān)督形同虛設(shè)“三是傳統(tǒng)觀念的束縛”中國(guó)幾十年來(lái)形成的政治傳統(tǒng)和政治習(xí)慣的特點(diǎn)是：當(dāng)權(quán)者強(qiáng)調(diào)權(quán)力運(yùn)行的神秘化，對(duì)人民群眾要求“重義務(wù)輕權(quán)利”受這種傳統(tǒng)的影響，當(dāng)權(quán)者缺乏自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，群眾缺乏民主意識(shí)。

四、完善行政監(jiān)督體制的基本途徑

（一）加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)關(guān)的獨(dú)立地位和權(quán)能

以權(quán)力制約權(quán)力，就必須要求監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有對(duì)于被監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立的地位。具體而言，在監(jiān)督體制建設(shè)方面，除了繼續(xù)實(shí)行行政內(nèi)部監(jiān)督之外，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)外部監(jiān)督力量。外部監(jiān)督較之于內(nèi)部監(jiān)督，受行政干預(yù)較少，客觀上比較有利于公正地進(jìn)行監(jiān)督作用。

（二）加強(qiáng)行政監(jiān)督立法工作，實(shí)行行政監(jiān)督法制化

行政監(jiān)督立法滯后嚴(yán)重影響了行政監(jiān)督工作的效應(yīng)，只有盡快建立健全各種行政監(jiān)督法規(guī)，才能為行政監(jiān)督提供基本的規(guī)范程序，做到有法可依，減少監(jiān)督的盲目性和隨意性，這也是設(shè)民主法制國(guó)家的基本要求。應(yīng)該盡快制定諸如《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督工作條例》、《新聞法》、《國(guó)家公職人員監(jiān)督法》、《反腐敗法》和《工作人員個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)法》、《案件舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)法》等法規(guī)，使各類行政監(jiān)督具有明確具體的可操作的主體權(quán)限、法律依據(jù)、程序和手段。