序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目開(kāi)展相對(duì)滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計(jì)部門臨時(shí)受托開(kāi)展業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。

2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開(kāi)展的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門，被審對(duì)象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來(lái)說(shuō)，缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑颍麄冞€要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計(jì)單位，這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡(jiǎn)化了相關(guān)程序， 對(duì)企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢(shì)，影響審計(jì)的效果。

3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成，而審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也相對(duì)單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門，但在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng)，所以在審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問(wèn)題的處罰等問(wèn)題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。

4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過(guò)的離任領(lǐng)導(dǎo)來(lái)看，一般任職的期限長(zhǎng)，少則三五年，多則十幾年，涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解，加之審計(jì)工作量大，審計(jì)工作時(shí)間短，所以我們?cè)趯彶闀r(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，而對(duì)以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍，不會(huì)詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會(huì)涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛?lè)畛谢驉阂庹u謗的評(píng)價(jià)，所以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的測(cè)評(píng)表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點(diǎn)水”，影響審計(jì)質(zhì)量。

5.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對(duì)他進(jìn)行審計(jì)只不過(guò)是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問(wèn)題可能對(duì)自己不利，所以不會(huì)主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計(jì)只不過(guò)是走走過(guò)場(chǎng)，審好審壞都沒(méi)多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。

6.審計(jì)評(píng)價(jià)不盡詳實(shí)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后， 通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)。但從實(shí)際情況來(lái)看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn)，不提缺點(diǎn)，或夸大業(yè)績(jī)，縮小問(wèn)題。不能為人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員對(duì)待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識(shí)，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時(shí)局已成定勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過(guò)是做形式，走過(guò)場(chǎng)，審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對(duì)策

1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對(duì)擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計(jì)部門則應(yīng)介入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實(shí)的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見(jiàn)，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過(guò)境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。

2.改善審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對(duì)象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級(jí)的層次，直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，實(shí)行以外部審計(jì)為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對(duì)國(guó)家、社會(huì)和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時(shí)效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早采取措施，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對(duì)本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評(píng)價(jià)的途徑之一。如果在沒(méi)有審計(jì)前就對(duì)其進(jìn)行任免，便會(huì)使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也得不到及時(shí)的解決，歷史遺留問(wèn)題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到有據(jù)可查，實(shí)事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分；但對(duì)任期內(nèi)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。因此，只有做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高自身素質(zhì)。無(wú)論是離任審計(jì)還是任中審計(jì)，無(wú)論是先審后離還是先離后審，審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)多門知識(shí)的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識(shí)，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用與意義

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國(guó)金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購(gòu)與投資等方面的事宜不斷增加，一個(gè)大型金融企業(yè)往往同時(shí)管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長(zhǎng)，越來(lái)越呈現(xiàn)出線長(zhǎng)、面廣、點(diǎn)多的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，則需要對(duì)下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營(yíng)是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對(duì)于一個(gè)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)有著十分重要的影響。只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評(píng)價(jià)，將金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所體現(xiàn)出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國(guó)資金企業(yè)普遍存在的問(wèn)題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個(gè)別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種情況的發(fā)生可能會(huì)從局部的地區(qū)蔓延到整個(gè)金融市場(chǎng)體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

所謂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)橐恍┙鹑跈C(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時(shí)會(huì)出現(xiàn)期限配錯(cuò)狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動(dòng)性不通，并帶來(lái)了連鎖反應(yīng)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長(zhǎng)，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制就會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，過(guò)于追求政績(jī)和生產(chǎn)總值的提升，沒(méi)有將工作重點(diǎn)放到對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺(tái)，而過(guò)度的資金流向融資平臺(tái)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)任期過(guò)程監(jiān)督

當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)廣泛采用事后審計(jì)的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效進(jìn)行判斷，而這種審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的整改的糾正，所造成的經(jīng)過(guò)損失往往是無(wú)法挽回的。為了代替事后審計(jì)，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計(jì)力度。在專項(xiàng)審計(jì)或效益審計(jì)等方面的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個(gè)專門的金融企業(yè)信息庫(kù)。采用這種審計(jì)方式能夠提升審計(jì)工作的科學(xué)性與主動(dòng)性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題，在縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)也能夠有效降低審計(jì)成本。一旦從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問(wèn)題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也可以將審計(jì)工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式來(lái)替代以往單一的事后審計(jì)，能夠提高事中審計(jì)在所有審計(jì)形式的比重，將以往的靜態(tài)審計(jì)工作思路改變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)審計(jì)工作思路，將審計(jì)工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來(lái)，最大程度上提高離任審計(jì)工作的效果與效率。

四、落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作，充分利用各項(xiàng)審計(jì)成果

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（一）審計(jì)計(jì)劃和準(zhǔn)備階段

審計(jì)計(jì)劃及準(zhǔn)備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際，制定審計(jì)計(jì)劃并做好審計(jì)準(zhǔn)備。各審計(jì)年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計(jì)計(jì)劃后，書(shū)面提交委托書(shū)，再對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門正式授權(quán)。接受授權(quán)后，審計(jì)部門開(kāi)始擬定審計(jì)計(jì)劃。擬定計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)把握三點(diǎn)：一是按不同審計(jì)對(duì)象制定科學(xué)合理的審計(jì)方案；二是確定審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計(jì)內(nèi)容、方法、流程。

進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段時(shí)，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計(jì)重點(diǎn)。此階段基本流程如下：首先確定審計(jì)小組及其組長(zhǎng)；其次，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行搜集、整理，并開(kāi)始審前調(diào)查，對(duì)重要性水平給出初步評(píng)判，進(jìn)而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行編制；第四，舉行審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，將“審計(jì)通知書(shū)”下發(fā)至被審計(jì)者及其所在部門；第五，簽訂書(shū)面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計(jì)者及其組織、二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計(jì)項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制運(yùn)用到審計(jì)全過(guò)程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)充分銜接審計(jì)實(shí)施，同時(shí)按如下流程進(jìn)行工作：首先，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點(diǎn)，從而對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確，同時(shí)充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及信息資源，避免重復(fù)審計(jì)；其次，分析性復(fù)核，并進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，切實(shí)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)者是否存在重大違紀(jì)等，以便為下定審計(jì)結(jié)論提供參考；第三，編制審計(jì)工作底稿；第四，召開(kāi)群眾座談會(huì)，廣泛征求群眾意見(jiàn)；第五，匯總經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。審計(jì)實(shí)施階段尤其要求審計(jì)人員熟悉審計(jì)流程，關(guān)注細(xì)節(jié)。

（三）審計(jì)結(jié)果上報(bào)及后期審計(jì)階段

審計(jì)完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，給出并上報(bào)最終審計(jì)結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿”，向被審計(jì)者及其組織征求意見(jiàn)；其次，正式給出審計(jì)報(bào)告；第三，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計(jì)結(jié)果；第五，被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議執(zhí)行情況，審計(jì)部門可在認(rèn)為必要時(shí)，提出后續(xù)審計(jì)計(jì)劃；第六，審計(jì)部門向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在報(bào)告中詳細(xì)指出審計(jì)過(guò)程中組織運(yùn)行及其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并據(jù)此提出書(shū)面建議。

二、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計(jì)報(bào)告，除將下一年度的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，以便于重點(diǎn)審計(jì)。報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；二是審計(jì)報(bào)告。其次，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對(duì)與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點(diǎn)關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行收集外，還要對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兼顧整體和局部

應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為一個(gè)工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認(rèn)識(shí)到上述問(wèn)題，才能真正在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，兼顧整體和局部，才能避免審計(jì)內(nèi)容分配失調(diào)。

（三）深入研究并細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn) 

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 

（一）審計(jì)體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計(jì)手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

    內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察，增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作屬于具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的工作，需要相應(yīng)的審計(jì)人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心，加大對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的需要。

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[3] 高東芳.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2009(12)

篇5

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)審計(jì)體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察，增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。