序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇政策風(fēng)險分析及對策，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】地方政府；投融資平臺；債務(wù)風(fēng)險；對策

一、引言

從2008年11月中國實施積極財政政策和適度寬松的貨幣政策應(yīng)對金融危機(jī)以來，金融機(jī)構(gòu)信貸投放的增長異常迅猛。從歷史情況看，2011年和2012年政府融資平臺直接融資規(guī)模保持較快增長。我國政府投融資債券發(fā)行的具體情況如下表所示。但是，這種融資平臺的快速發(fā)展和融資模式的迅猛擴(kuò)張也引發(fā)了對地方政府的負(fù)債能力、投資拉動效率及信貸風(fēng)險等一系列問題的擔(dān)憂和質(zhì)疑。

表1：近年來我國政府融資平臺債券發(fā)行情況

年份發(fā)行支數(shù)（支）發(fā)行規(guī)模（億元）企業(yè)

債券中期

票據(jù)短期

融資

券PPN

及

其它合計企業(yè)

債券中期

票據(jù)短期

融資券PPN

及其它合計2008年

之前65―44―109792.50―621.50―1，414.002008年24124049404.0030.00306.000740.002009年117222301621，734.00751.00336.0002，821.002010年119403401931，584.00666.00515.0002，765.002011年139623652421，776.00942.00416.10130.003，264.102012年39413065736624，681.001，750.10780.201，034.808，246.102013年2901211051366523，583.801，742.161，433.801，536.508，286.26合計11483763312142，06914，555.305，881.264，408.602，691.3027，536.46李麗昆，章穎薇在《地方政府債務(wù)融資風(fēng)險分析及對策》闡述了地方政府債務(wù)融資風(fēng)險，指出地方政府債務(wù)融資風(fēng)險直接表現(xiàn)為地方政府無法清償?shù)狡趥鶆?wù)的償債風(fēng)險，當(dāng)債務(wù)融資風(fēng)險積聚到一定程度就會引發(fā)財政風(fēng)險和金融風(fēng)險。郭琳，陳春光在《論我國地方政府債務(wù)風(fēng)險的四大成因》里指出積極防范和化解地方政府債務(wù)風(fēng)險的前提是對風(fēng)險的成因做出系統(tǒng)、合理的分析，以便“對癥下藥”。劉立峰的《地方政府建設(shè)性債務(wù)的可持續(xù)性》指出債務(wù)融資中存在的問題主要在于：一是地方政府財權(quán)與事權(quán)不對稱。李娟娟在《當(dāng)前地方政府債務(wù)融資的問題與對策》指出了地方政府債務(wù)融資的動因，并指出了目前我國地方政府債務(wù)融資的主要方式，包括地方政府融資平臺貸款、發(fā)行城投債與地方政府債券、利用外資等。

二、地方政府投融資平臺風(fēng)險分析

當(dāng)前，隨著信貸的激增，地方政府融資平臺暗含的風(fēng)險正逐漸顯現(xiàn)，債務(wù)風(fēng)險問題再次凸顯出來。

（一）地方政府融資平臺存在償付風(fēng)險。由于地方政府融資平臺主要的作用是為地方政府融資，公司缺少突出的主營業(yè)務(wù)和充足的固定資產(chǎn)，通常以政府劃撥的土地、股權(quán)作為資產(chǎn)，在融資中較多地依靠政府的財政進(jìn)行擔(dān)保，這則造成了地方融資平臺的高負(fù)債率。

（二）商業(yè)銀行流動性風(fēng)險加大。地方政府融資平臺的項目資金需求量較大，資金使用周期相對較長。中長期貸款的占比過高加大了銀行貸款結(jié)構(gòu)的不平衡，而“長貸短存”導(dǎo)致我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債期限錯配的問題尤為突出。

（三）政府性融資面臨著現(xiàn)實的法律風(fēng)險。目前地方政府平臺項目貸款的擔(dān)保模式主要有兩種：一是政府承諾、財政兜底的財政承諾模式，“打捆貸款”最具代表性。從法律規(guī)定上來看，“打捆貸款”的財政承諾方式實質(zhì)就是一種特殊的“保證擔(dān)保”，而我國《擔(dān)保法》規(guī)定，“國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外”，很顯然，“打捆貸款”不屬于國家機(jī)關(guān)可以成為保證人的范疇。

三、規(guī)范地方政府投融資平臺的對策

（一）調(diào)整優(yōu)化存量結(jié)構(gòu)、實行總量控制。銀行當(dāng)前既不能放任該類貸款繼續(xù)增加，聚集信用風(fēng)險，也不能操之過急，快速壓縮貸款規(guī)模，使項目爛尾產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)。

（二）深化地方政府投融資體系改革。從地方政府投融資的現(xiàn)狀看，首要的任務(wù)是進(jìn)一步改革投融資體制，培植政府投資主體，完善公司治理結(jié)構(gòu)，真正建立起“政府引導(dǎo)、社會參與、市場運作”的社會投資增長機(jī)制，運用多種融資手段，實現(xiàn)投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設(shè)市場化的新型投融資體制。其次是完善投融資政策，嚴(yán)格界定政府投資范圍，使政府投資主要用于市場不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)社會領(lǐng)域和對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局有重大影響的項目。

（三）銀行要積極掌握平臺公司財務(wù)信息有效監(jiān)控信貸風(fēng)險。銀行既不能因為把貸款投向政府融資平臺能提高銀行的經(jīng)營利潤，而降低現(xiàn)有的嚴(yán)格的貸款審查標(biāo)準(zhǔn)，也不能因懼怕風(fēng)險望而卻步。要針對政府融資平臺項目貸款模式的貸款主體、擔(dān)保方式的多樣性和特殊性，充分參與到項目評審當(dāng)中去，在現(xiàn)有法律框架下對各種貸款方式予以深層次的理論剖析，有效地規(guī)避貸款風(fēng)險。

四、結(jié)束語

地方政府投融資平臺能否健康的發(fā)展，關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)的振興以及對實體經(jīng)濟(jì)的宏微觀金融生態(tài)環(huán)境的構(gòu)建和推動。因此，探討地方政府投融資平臺的風(fēng)險成因以及平臺的規(guī)范化建設(shè)具有方法論和指導(dǎo)性的重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：地方融資平臺 風(fēng)險分析 風(fēng)險化解

如何才能實現(xiàn)地方融資平臺的健康發(fā)展？本文在客觀全面的剖析地方融資平臺蘊含的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，從平臺本身、地方政府、銀行這三個層面提出了規(guī)范平臺健康發(fā)展的一系列切實可行的對策建議，期望能夠為正在開展的治理工作提供一些參考。

一、 地方政府融資平臺現(xiàn)有風(fēng)險分析

（一）平臺本身存在風(fēng)險

截至2011年9月末，全國有地方政府融資平臺10468家，平臺貸款余額9.1萬億元。已退出平臺、納入一般公司類貸款管理的（監(jiān)測類平臺）1974家，貸款余額2.9萬億元；仍按平臺貸款管理的（監(jiān)管類平臺）8494家，貸款余額6.2萬億元。從財政風(fēng)險的角度進(jìn)行分析，地方政府的過度舉債，導(dǎo)致平臺公司的實際資產(chǎn)負(fù)債率過高，地方財政收支緊張，無法償還到期債務(wù)。公益性項目需要財政資金維持其正常運營，但是財政收入又具有不穩(wěn)定性。經(jīng)營性項目，如路橋、地鐵等，能有一定的現(xiàn)金流，但是該項目投資金額巨大、建設(shè)周期長、收益較低，極易受到外部環(huán)境的影響導(dǎo)致其現(xiàn)金流難以預(yù)測，進(jìn)而引發(fā)財政風(fēng)險。

（二）地方政府原因存在風(fēng)險

發(fā)行地方政府債券，不僅有利于分散銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險，也有利于地方公共收支的透明化，還為廣大社會投資者提供了一種低風(fēng)險的投資渠道。以前，我國《預(yù)算法》規(guī)定地方政府不能獨自發(fā)行債券，然而隨著地方經(jīng)濟(jì)實力的不斷增強，個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)已經(jīng)具備獨自發(fā)債的能力。2011年10月20日，財政部網(wǎng)站《2011年地方政府自行發(fā)債試點辦法》的通知，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，上海市、浙江省、廣東省、深圳市已開展地方政府自行發(fā)債試點工作。此番地方債的自主發(fā)行，被外界寄希望為地方債務(wù)市場化、公開化和地方財政透明化的契機(jī)，建立地方公共財政的開端。隨著試點發(fā)債的范圍不斷擴(kuò)大，地方政府融資平臺蘊含的風(fēng)險也越來越大。

（三） 從商業(yè)銀行層面分析

1、思想認(rèn)識上存在誤區(qū)。商業(yè)銀行一直認(rèn)為將資金貸給有政府背景的國有企業(yè)安全可靠，因為有政府作擔(dān)保所以發(fā)生壞賬的可能性很小。同時在外部競爭激烈和內(nèi)部考核的雙重壓力下，商業(yè)銀行競相爭奪地方融資平臺的貸款額度，以尋求新的利潤增長點，導(dǎo)致信貸市場由賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場。

2、銀行對融資平臺的信貸審核不嚴(yán)，有一些銀行對項目資本金未認(rèn)真核實、項目未完成立項審批前就隨意放出巨額信貸資金，還有的甚至競相爭奪政府融資信貸額度，導(dǎo)致過度授信，很可能造成財政風(fēng)險挾持金融風(fēng)險的局面，加劇了日后不良貸款的發(fā)生，引發(fā)系統(tǒng)性的金融風(fēng)險。

二、化解地方融資平臺風(fēng)險的對策建議

建立健全地方政府的融資體系是一項長期的任務(wù)。只有政府和金融機(jī)構(gòu)聯(lián)手應(yīng)對潛在的風(fēng)險，規(guī)范融資平臺，存在的一系列問題是可以解決的，風(fēng)險也是可以控制的。下面從平臺公司、政府、銀行三個層面提出應(yīng)對風(fēng)險的政策建議。

（一） 平臺公司層面

1、整合重組，推進(jìn)“城司”向“特定目的公司”轉(zhuǎn)變

現(xiàn)行的融資平臺公司職能定位較廣，城建的業(yè)務(wù)類型也相對混雜，公益性項目、準(zhǔn)經(jīng)營性項目、經(jīng)營性項目混營，使得政府難以把握對平臺公司的財政支持力度。 推進(jìn)“城司”向“特定目的公司”轉(zhuǎn)變即對現(xiàn)行的混合型融資平臺進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)行資產(chǎn)剝離和重組，逐步形成專門承建公益性項目、準(zhǔn)經(jīng)營性項目和經(jīng)營性項目的三類平臺。此舉措可帶來以下幾方面的好處：一是不同類型的平臺可采用不同的運作模式。經(jīng)營性項目的平臺交給市場主導(dǎo)，公益性項目平臺交給政府主導(dǎo)，準(zhǔn)經(jīng)營性項目平臺采用公私合營的方式。二是明確不同類型的平臺的還款來源和責(zé)任人。經(jīng)營性項目平全依靠項目自身的經(jīng)營收益償還，公益性項目平臺的還款依靠財政撥款，準(zhǔn)經(jīng)營性項目平臺的還款主要是項目自身經(jīng)營收益，不足部分由財政補貼。三是針對不同類型的平臺制定不同的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。經(jīng)營性項目平臺可完全按照商業(yè)化的貸款評估原則進(jìn)行，公益性項目平臺要將政府的財政收入、負(fù)債情況納入貸款評估范圍。

2、構(gòu)建平臺公司的法人治理結(jié)構(gòu)

切斷平臺公司與政府之間的“血緣”關(guān)系，將其作為獨立的法人進(jìn)行市場化運作，規(guī)定政府官員不得兼任其管理人員。平臺公司應(yīng)該與政府建立明晰的產(chǎn)權(quán)管理，使其成為產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的市場主體；采用現(xiàn)代企業(yè)運作方式，明確董事會、監(jiān)事會及其管理層的權(quán)責(zé)分工，提高公司辦事效率。還要努力提高公司的信用等級，降低融資成本，做好項目的可行性研究和未來收益預(yù)測，為金融機(jī)構(gòu)提供切實可行的收益前景分析，消除其收回信貸資金的疑慮。

（二）地方政府層面

1、完善現(xiàn)行的地方政府政績考核體系

對地方政府工作的評價不應(yīng)只看投資規(guī)模、投資增速、融資額度等硬性指標(biāo)，還要考慮政府對信貸資金的使用效率及投資項目的運行狀況，將行政效率、環(huán)境保護(hù)、社會治安、公共設(shè)施、公民教育等納入考核內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)的考核體系，防止出現(xiàn)地方政府為了政績盲目投資的沖動。

2、建立地方政府融資平臺債務(wù)的償還保障機(jī)制

地方政府應(yīng)制定完備的還本付息計劃，建立專門的償債基金，并將全部的債務(wù)資金投資收益納入該基金中，不得挪作他用。另外針對公益性項目，由于其投資收益不足以還本付息，所以應(yīng)在每年年初制定預(yù)算時從地方經(jīng)常性收入中提取一定比例用來彌補其資金缺口。

3、加強融資平臺的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制

國庫部門對預(yù)算內(nèi)資金用于融資平臺項目應(yīng)加大柜面監(jiān)督力度，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。財政部門應(yīng)禁止向融資平臺公司提供違規(guī)擔(dān)保或還款承諾，制定合理的還本付息計劃并進(jìn)行日常監(jiān)督。將融資平臺的投資項目納入人大監(jiān)督體系，提高項目的可行性。各級財政部門還要定期對各級政府融資平臺的負(fù)債情況進(jìn)行統(tǒng)計，及時摸清地方政府的債務(wù)總量、結(jié)構(gòu)和期限，并將該信息上報給銀監(jiān)局。

（三）銀行層面

1、對現(xiàn)存的融資平臺貸款“解包還原”和重新立據(jù)。

逐筆梳理貸款，摸清融資平臺公司的現(xiàn)狀及潛在風(fēng)險，然后將“項目包”逐個打開，重新評審，對項目的合規(guī)性、現(xiàn)金流和可償性進(jìn)行重新評審。目前各貸款行正在開展此項工作。

2、嚴(yán)控新增貸款，分類審批

區(qū)域選擇上，制定人均GDP、市級財政收入和近三年增長率等指標(biāo)門檻。行業(yè)選擇上，優(yōu)先支持行業(yè)不良貸款率低、項目現(xiàn)金流有保證的交通運輸領(lǐng)域，如公路、橋梁、鐵路、機(jī)場、城市公交等領(lǐng)域。客戶選擇上，重點支持法人治理結(jié)構(gòu)比較健全、項目運作規(guī)范、資產(chǎn)實力強、政府重視程度高的融資平臺公司。在授信管理上，控制好授信總量，核定政府授信上限，避免過度授信。

3、加強信貸風(fēng)險防范

進(jìn)行詳細(xì)的貸前審查和貸后監(jiān)督，對融資平臺的還款來源進(jìn)行合理分析。加強資金流向的監(jiān)控貸款行在授信前有權(quán)在銀監(jiān)局查詢當(dāng)?shù)卣呢?fù)債情況，防止地方政府過度融資行為。

中國目前正處在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加速發(fā)展時期，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需資金數(shù)額巨大，各級政府在推動城市發(fā)展、改善公共服務(wù)方面的作用依然顯著，這意味著地方融資平臺將在一定時期內(nèi)為地方政府提供重要的融資作用，其積極意義值得肯定。為此，各地融資平臺公司、政府及監(jiān)管部門、銀行三個主體應(yīng)從有效防范財政風(fēng)險和金融風(fēng)險的方面著手加強對地方融資平臺的管理，構(gòu)建規(guī)范的地方融資平臺系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：政府債務(wù) 風(fēng)險評價 咸寧市

湖北省咸寧市位于長江中下游，面積9861平方公里，現(xiàn)轄一區(qū)四縣一市，即咸安區(qū)、赤壁市、嘉魚縣、通山縣、通城縣以及崇陽縣，約有人口286萬。咸寧市生態(tài)環(huán)境良好、自然資源豐富，但起步較晚，經(jīng)濟(jì)實力較弱。

一、咸寧市財政狀況分析

財政是一個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，近幾年咸寧市財政收入增長較快，其中2007年由上一年的21.9%突增至67.9%，雖然收入在增長，但支出增長也很快，存在一定的財政缺口。衡量政府債務(wù)對經(jīng)濟(jì)的影響程度一般采用債務(wù)負(fù)擔(dān)率指標(biāo)，即政府債務(wù)余額占GDP的比重。以西方發(fā)達(dá)國家財政集中程度為30%，而債務(wù)負(fù)擔(dān)率不超過60%為參照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行一個等比例測算。2009年咸寧市財政集中程度（地方財政收入/GDP）為13.08%，則2009年債務(wù)負(fù)擔(dān)率的警戒線應(yīng)該以26.16%為限。從實際債務(wù)負(fù)擔(dān)率看，2009年債務(wù)負(fù)擔(dān)率為21.43%，說明債務(wù)規(guī)模偏大，應(yīng)引起重視。

二、咸寧市地方政府債務(wù)風(fēng)險評價

（一）評價步驟

地方政府債務(wù)由于受到各種環(huán)境因素的影響，其本身是不確定的和模糊的。由于這種模糊性，在進(jìn)行地方政府債務(wù)預(yù)警時，可以采用模糊綜合評價法。

1、確定模糊評判等級評價集V

將對地方政府債務(wù)預(yù)測各種可能出現(xiàn)的結(jié)果構(gòu)成一個集合，即V={V1、V2、V3、V4、V5}={很安全，安全，一般，風(fēng)險，高風(fēng)險}，并在綜合考慮所有影響因素的基礎(chǔ)上，從評語級中選出一個最佳評價結(jié)果。

2、建立因素集U

從眾多能預(yù)測地方政府債務(wù)情況的指標(biāo)中精選少量內(nèi)容豐富且獨立性強的指標(biāo)構(gòu)成評價體系，即U={U1，U2，...U3}。

3、進(jìn)行因素模糊評價，得到模糊關(guān)系矩陣R

即從因素集U中單獨取出一個比率指標(biāo)，通過專家評價法進(jìn)行，以確定評價對象對評價集V的隸屬程度。例如，某地U1=對剛性支出收入比，有15% 的專家認(rèn)為很安全，20% 的專家認(rèn)為安全，30%的專家認(rèn)為一般，25%的專家認(rèn)為危險，10% 的專家認(rèn)為很危險，則對該地U1的評價可得到一個評價集R1=[0.15，0.20，0.30，0.25，0.10]。同理，對U2—Un指標(biāo)也可分別得到一個評價集，依次設(shè)為R2、R3…由此可得一個模糊關(guān)系矩陣R。

4、確定權(quán)重集A

一般來說，各個指標(biāo)的重要程度是不同的，為了反映各因素的重要程度，對每個因素Ui應(yīng)賦予一定的權(quán)重αi，且A={αi|+α2+...+αn=1}。權(quán)重集的確定非常重要，它將直接影響最終結(jié)果，本文借鑒層次分析法（AHP）確定的權(quán)重數(shù)據(jù)。

5、綜合評價

根據(jù)模糊關(guān)系矩陣R，可以得到一個模糊綜合評價的數(shù)學(xué)模型，表示為B = A·R。根據(jù)最大隸屬原則，選取數(shù)值最大的B 對應(yīng)的模糊評判等級評語集V 中的等級，即為某地方政府債務(wù)評價等級。即：

■

（二）咸寧市地方政府債務(wù)風(fēng)險評價

1、債務(wù)評價指標(biāo)選取

具體地方政府債務(wù)風(fēng)險評價的指標(biāo)有許多，本文結(jié)合咸寧的實際狀況，選用以下評價指標(biāo)加以分析： U1=債務(wù)負(fù)擔(dān)率=當(dāng)年債務(wù)余額/當(dāng)年GDP，U2=債務(wù)率=當(dāng)年債務(wù)余額/財政收入，U3=償債率=當(dāng)年國債的還本付息額/當(dāng)年財政收入，U4=債務(wù)依存度=當(dāng)年的債務(wù)收入/財政支出，U5=財政赤字率=財政赤字/GDP。這里以2009年財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)為例：財政收入54.74億元，財政支出102.46億元，政府性債務(wù)89.67億元，GDP為418.45億元，稅收收入12.15億元。計算得出主要指標(biāo)結(jié)果如下：U1=21.43%，U2=87.51%，U3=13.48%，U4=12.16%，U5=11.40%。

2、綜合評價

（1）模糊關(guān)系矩陣R

收集相關(guān)專家意見得出：

R1=[0.10，0.20，0.10，0.25，0.35]，

R2=[0.70，0.15，0.05，0.07，0.03]，

R3=[0.10，0.20，0.50，0.15，0.05]，

R4=[0.20，0.20，0.45，0.10，0.10]，

R5=[0.05，0.25，0.45，0.20，0.05]。

（2）指標(biāo)權(quán)重集A

根據(jù)理論分析，在此借鑒卿固等（2011）的權(quán)重指標(biāo)數(shù)據(jù)，即A={0.243，0.180，0.151，0.203，0.223}。

（3）模糊綜合評價結(jié)果

通過計算可得 B= （0.21715，

0.20215，0.3005，0.1609，0.1193），其中0.3005 最大，與等級評語集V對應(yīng)的評判術(shù)語為一般，可以看出咸寧市政府債務(wù)情況處于警戒安全以內(nèi)，要建立健全保護(hù)機(jī)制和監(jiān)督措施，防止政府債務(wù)向風(fēng)險級轉(zhuǎn)變。

三、咸寧市地方政府債務(wù)影響因子分析

（一）財政收入來源不足，支出不合理

咸寧地方財政收入來源不足既有體制原因，也跟地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力偏弱有關(guān)。咸寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較滯后，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱、二三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，這使得稅收收入增加后繼乏力。同時，非稅收入潛力不強，所占稅收總收入的比重不斷下降。以2009年地方財政支出規(guī)模為例，咸寧市農(nóng)林水事務(wù)、社會保障和就業(yè)、教育、公共安全、一般公共服務(wù)等支出比重較大，分別為15.35%、11.64%、15.54%、10.86%、16.49%；而科學(xué)技術(shù)和文化體育與傳媒投入比重較小，只為1.03%、0.97%，支出結(jié)構(gòu)不合理。

（二）政府管理職能的轉(zhuǎn)變未適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展

咸寧市地方政府行政效率不高的狀況一直沒有得到很好的解決，存在政府管理的“越位”和“缺位”現(xiàn)象。同時，稅費改革以來中央政府在將財權(quán)向上集中的過程中，地方政府通過財政無法實現(xiàn)預(yù)定任務(wù)情況下，舉債成為必然選擇。

（三）財政收支和預(yù)算管理制度不規(guī)范

從咸寧市近幾年財政收支數(shù)據(jù)中看出，支出的實際結(jié)果普遍高于預(yù)算，有的超過10%，有的超過50%。同時沒有形成財政公開制度，財政審計制度也存在著漏洞和缺陷，不能完全適應(yīng)政府財政管理的需要。

（四）宏觀經(jīng)濟(jì)波動和政策調(diào)整

為減輕全球金融危機(jī)帶來的影響，自1998年以來，我國總體上實行積極的財政政策，這使得政府支出不斷擴(kuò)大，各地方政府也不同程度存在舉債建設(shè)的情形。在政策調(diào)整方面，國家稅費改革、如農(nóng)業(yè)稅的減免、九年義務(wù)教育的財政支出等等，都對地方財政收入和支出產(chǎn)生了一定的影響。

四、化解咸寧市地方政府債務(wù)風(fēng)險的政策建議

（一）明確政府職能，嚴(yán)格管理制度

要徹底解決地方政府債務(wù)問題，首先建立債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)庫，實行動態(tài)監(jiān)控。其次必須從財政體制方面入手，進(jìn)一步核定中央和地方政府、地方上級和下級政府之間的財權(quán)與事權(quán)。最后，政府應(yīng)強化財政收支管理制度，建立和完善信息披露制度，提高財政收支績效。

（二）大力發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，增加地方政府財政收入

2005—2011年咸寧市財政收入占GDP的比重分別是6.54%、6.73%、7.20%、7.39%、7.73%、7.52%、8.01%，雖然呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，但是總體比重仍不到10%，因此在不影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下提高財政收入在GDP中的比重。同時壯大二三產(chǎn)業(yè)，并培育新的經(jīng)濟(jì)增長點，從源頭上增加財政收入。

（三）創(chuàng)新融資機(jī)制，建立適宜的融資體系

積極探索投融資新機(jī)制，加快建立符合本地區(qū)實際的融資體系，充分發(fā)揮財政資金導(dǎo)向作用。地方政府可以以多種融資方式吸引民間資本參與建設(shè)，分散政府償債壓力。同時整合地方政府債務(wù)，進(jìn)行資本運作。

（四）建立地方政府債務(wù)預(yù)防機(jī)制

由于地方政府債務(wù)風(fēng)險形成的機(jī)理復(fù)雜多樣，因此必須從風(fēng)險的形成和化解兩方面進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)控。一方面應(yīng)建立健全債務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建地方政府債務(wù)風(fēng)險考核指標(biāo)體系，并科學(xué)確認(rèn)這部分債務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，以加強風(fēng)險預(yù)測。另一方面，建立償債基金并完善以資產(chǎn)運作為模式的償還機(jī)制。

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篇4

摘 要 計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用實現(xiàn)了會計工作的信息化趨勢，新會計信息系統(tǒng)的運用給會計人員的工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，審計風(fēng)險則是會計信息系統(tǒng)運行中需要重點考慮的問題。基于此，本文對審計風(fēng)險在會計信息系統(tǒng)下的特征及對策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 審計風(fēng)險 會計信息系統(tǒng) 特征分析 對策

會計電算化是單位會計信息系統(tǒng)的標(biāo)志，對于單位財務(wù)信息的處理有很大的促進(jìn)作用。但新會計模式的推廣給會計人員的工作造成了一定的難度，使得了會計信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險增大。由于會計信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險不容易察覺，一旦風(fēng)險發(fā)生后則會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這是單位管理中必須要注重的問題。而廣大審計人員在對會計信息系統(tǒng)審計過程中，必須從思想上認(rèn)識到審計風(fēng)險的危害性，然后選擇科學(xué)的審計方法獲得審計結(jié)論。

一、會計信息系統(tǒng)審計的風(fēng)險

1.誤報風(fēng)險

（1）會計信息系統(tǒng)里采用了計算機(jī)自動化處理技術(shù)，對原始信息數(shù)據(jù)編排處理后自行生成財務(wù)表格。盡管整個過程無需會計人員參與完成，但紙面信息變成了只有計算機(jī)才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼，而會計人員在磁質(zhì)代碼的識別上還存在不足，這些往往會導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)誤報、錯報等問題。（2）計算機(jī)是會計信息化控制的主要設(shè)備，單位的內(nèi)部控制則調(diào)整為對人和機(jī)器的雙重控制。在這種會計環(huán)境下，當(dāng)被審計單位內(nèi)部缺乏科學(xué)的控制制度時，對計算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改后完全察覺不出來，這些都會給管理者私自修改信息創(chuàng)造條件。并且系統(tǒng)會遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，這些都使得審計重大錯報風(fēng)險增大。

2.檢查風(fēng)險

（1）檢查工作的開展是為了避免虛假信息、錯誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)的科學(xué)審計。面對計算機(jī)系統(tǒng)運行模式，內(nèi)部控制融匯于財務(wù)軟件之中，這就要求審計人員掌握足夠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對軟件的控制能力綜合檢測處理。考慮到大部分審計人員在計算機(jī)操作技能、理論知識上還存在不足，若要想通過計算機(jī)對相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息審計檢查，則常常會增加審計檢查風(fēng)險。（2）信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了會計軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測必須要依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，若軟件版本不斷更新升級則會阻礙原始數(shù)據(jù)的處理。既降低了審計效率，也使得審計檢查風(fēng)險不斷增大。

二、減小審計風(fēng)險的有效策略

1.制定標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行準(zhǔn)則

對于會計信息系統(tǒng)制定科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險狀況及時防范處理，這是降低審計風(fēng)險的前提條件。計算機(jī)審計能夠?qū)挝恍畔⑦M(jìn)行有效地審查，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)測評估，對單位資金、各種資產(chǎn)實施密切跟蹤，這對于審計風(fēng)險的評估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計。單位制定審計準(zhǔn)則過程中，需要將重點放在計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制上，要求會計人員按照標(biāo)準(zhǔn)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。此外，還需要構(gòu)建與新情況相適應(yīng)的審計準(zhǔn)則，如：系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，這不僅滿足了會計信息化的要求，也能給審計風(fēng)險的評估創(chuàng)造條件。

2.定期檢查，了解情況

作為審計部門，應(yīng)定期對單位開展審計檢查，掌握單位經(jīng)過管理的實際狀況。在檢查過程中需要把握的內(nèi)容包括：（1）熟悉被審單位采用的會計軟件情況、業(yè)務(wù)操作處理流程等，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)會計操作面臨的風(fēng)險隱患。（2）考核會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，特別是會計信息系統(tǒng)的工作者，如：管理人員、操作人員、維護(hù)人員等，防止人為因素造成的審計風(fēng)險。（3）創(chuàng)建審計信息庫，對被審單位的信息系統(tǒng)創(chuàng)建龐大的信息庫，這樣可以方便單位調(diào)用資源。信息庫中應(yīng)涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財務(wù)等等，從而了解被審單位的背景狀況以及最新動態(tài)。利用信息庫查閱資料，可降低審計部門的工作難度，將潛在的審計風(fēng)險控制在最小。

3.內(nèi)部控制，優(yōu)化審計

從目前單位會計信息系統(tǒng)運行的狀況看，內(nèi)部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強內(nèi)外部安全機(jī)制、權(quán)限密碼、完善軟件功能、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入、優(yōu)化信息傳輸?shù)却胧┐趾侠恚ＷC審計風(fēng)險得到有效控制。審計人員在調(diào)查被審計單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時，需注意檢查被審計單位會計信息系統(tǒng)存在的缺陷，避免“假賬真查”的問題的發(fā)生。通常可選擇抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證，通過兩者之間的對比后發(fā)現(xiàn)問題。或者抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬，對被審單位的報表取數(shù)公式嚴(yán)格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財務(wù)信息是否屬實。在檢查時若發(fā)現(xiàn)各種問題，審計人員有權(quán)要求單位負(fù)責(zé)人配合處理，只有每一筆賬務(wù)都檢查到位才能降低審計風(fēng)險。

4.選擇軟件，統(tǒng)一接口

會計軟件是信息系統(tǒng)的主要工具，單位在選擇會計軟件之后要保證數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一性。當(dāng)前，單位要堅持采用會計管理及核算系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范，確保會計人員在使用時不會出現(xiàn)信息丟失等問題。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范是對所有正在使用的會計軟件規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸入輸出格式，這樣可以為審計人員的查詢、審計工作提供方便，及時收集到單位相關(guān)的信息后進(jìn)一步審計。制定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范能加快規(guī)范信息領(lǐng)域的各種數(shù)據(jù)信息，給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作帶來方便，為單位的日常經(jīng)營工作提供指導(dǎo)。審計人員在操作中只需把會計軟件中的輸入文件調(diào)入審計軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計風(fēng)險。作為財政部則應(yīng)及時調(diào)整會計軟件基本的功能規(guī)范，重視數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，這樣可以增強各會計軟件開發(fā)商對數(shù)據(jù)接口的革新優(yōu)化。

三、結(jié)語

總而言之，會計信息系統(tǒng)是未來單位財務(wù)工作的新模式，在會計電算模式里，會計人員應(yīng)不斷調(diào)整自己的工作模式，保證各項會計工作都能順利進(jìn)行。而審計部門在審計過程中，要注重單位各方面數(shù)據(jù)信息的收集，對審計風(fēng)險嚴(yán)格控制，避免風(fēng)險發(fā)生后給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

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篇5

關(guān)鍵詞：急診；重癥患者；急救；護(hù)理風(fēng)險；對策

護(hù)理風(fēng)險是指患者在接受護(hù)理全過程中，可能發(fā)生的一切不安全事件【1】。急診危重癥患者年齡不一，病情復(fù)雜多變，醫(yī)務(wù)人員所承擔(dān)責(zé)任重，風(fēng)險高。隨著患者與家屬的自我保護(hù)意識和權(quán)利意識不斷增強，由于護(hù)理安全引發(fā)糾紛隨之增多，這不僅損害了護(hù)患關(guān)系和護(hù)士社會形象，更給護(hù)士身心造成損害。本人通過問卷調(diào)查110位急診護(hù)士反饋結(jié)果分析存在因素，對護(hù)理風(fēng)險提出一些防范對策，現(xiàn)報告以下。

1對象與方法

1.1對象2010年1月-2010年6月收集我市五家綜合醫(yī)院急診科護(hù)士110人。職稱：護(hù)士15人，護(hù)師28人，主管護(hù)師35人，副主任護(hù)師10人，主任護(hù)師3人；文化程度：中專20人，大專75人，本科15人；年齡22～50歲，均為女性。

1.2方法自行設(shè)計問卷調(diào)查表，內(nèi)容包括護(hù)士方面、物品設(shè)備方面、管理方面，發(fā)卷調(diào)查110份，收回110份，有效回收率為100%，調(diào)查結(jié)果采用統(tǒng)計學(xué)中的百分率分析資料。

2結(jié)果

110位護(hù)士對存在護(hù)理風(fēng)險因素反饋結(jié)果顯示，主要表現(xiàn)為護(hù)士方面的有技術(shù)操作不熟練占81.8%，溝通不良77.2%；物品、設(shè)備方面主要是儀器障礙15.4%，管理方面主要人員配備不足18.1%。（詳見下表）

110位護(hù)士反饋各自醫(yī)院護(hù)理風(fēng)險存在因素

3討論

3.1護(hù)理風(fēng)險原因分析

3.1.1操作不規(guī)范，專業(yè)技術(shù)不嫻熟。在急救中，護(hù)士對各種搶救技術(shù)操作及儀器使用不熟練，經(jīng)驗不足或協(xié)調(diào)技術(shù)能力低，緊急情況醫(yī)生不在場時不能采取及時正確急救措施，缺乏超前急救意識。搶救時被動配合，對專業(yè)缺乏理解，錯誤執(zhí)行醫(yī)囑，對病情演變觀察不到，未能及時報告醫(yī)生處理，缺乏技術(shù)安全知識，對患者安全構(gòu)成威脅。

3.1.2忽視患者及家屬的心理需求，缺乏溝通當(dāng)危重癥患者就診時，由于搶救時間緊迫，醫(yī)務(wù)人員只注重?fù)尵戎委煟鲆暬颊呒凹覍傩睦硇枨螅瑳]有及時向患者及家屬交代病情或交代不清，態(tài)度生硬，當(dāng)患者在醫(yī)務(wù)人員盡力搶救，但由于疾病復(fù)雜、多變、不可避免地發(fā)生惡變或死亡時，患者家屬對此不理解，從而引發(fā)糾紛。

3.1.3操作前不履行告知同意簽書制度護(hù)士在進(jìn)行侵入性治療時，如吸痰、洗胃、氣管插管時，不告知患者及家屬操作中存在的風(fēng)險，并未征得病人及家屬同意簽書而緊急進(jìn)行操作，當(dāng)患者由此出現(xiàn)難以預(yù)料后果時，家屬由此引起不滿。

3.1.4護(hù)理記錄不及時、規(guī)范急診患者搶救時需爭分奪秒，執(zhí)行很多口頭醫(yī)囑，嚴(yán)密觀察病情變化并記錄，但由于急救工作緊張、繁忙，護(hù)士疏忽或遺漏護(hù)理記錄書寫或記錄時間和治療時間不一致。

3.1.5急救物品、儀器準(zhǔn)備不足在搶救時，發(fā)現(xiàn)藥品不全或儀器突然不能正常運轉(zhuǎn)，護(hù)士恐慌，在患者及家屬面前言語不夠謹(jǐn)慎，不能及時給予妥善補救措施，使患者及家屬失去對醫(yī)務(wù)人員信任，當(dāng)病人出現(xiàn)病情惡化或死亡時，就成為家屬糾紛的原因。

3.1.6護(hù)理人員配備不足護(hù)理人員安排不合理，特別是節(jié)、假日或中、晚繁忙時，當(dāng)多位危重患者同時急救時，人員不足，需要調(diào)派二線或三線值班人員而延誤搶救時機(jī)。

3.2對策

3.2.1加強急救技能培訓(xùn)有計劃、有目標(biāo)培養(yǎng)護(hù)理人才，暢通各種學(xué)習(xí)進(jìn)修渠道，積極開展新業(yè)務(wù)、新技術(shù)，定期進(jìn)行急救知識和操作技術(shù)考核，使全體護(hù)士掌握氣管插管術(shù)、電除顫、心肺復(fù)蘇術(shù)、洗胃術(shù)等操作及呼吸機(jī)、洗胃機(jī)、除顫機(jī)等搶救儀器的使用。加強重癥病人急救醫(yī)護(hù)配合模擬演練，訓(xùn)練護(hù)士隨機(jī)應(yīng)急事件能力。實踐證明：醫(yī)護(hù)搶救中默契配合與協(xié)調(diào)[2]，是搶救成功最關(guān)鍵。

3.2.2加強護(hù)患溝通良好的護(hù)患關(guān)系是醫(yī)療活動的基礎(chǔ)，融洽的護(hù)患關(guān)系能營造良好的心理氣氛和情緒反應(yīng)，護(hù)士應(yīng)掌握與病人及家屬的溝通技巧和藝術(shù)，用恰當(dāng)?shù)恼Z言向患者及家屬進(jìn)行解釋和精神安慰，避免用刺激和沖突性語言，要實事求是，有科學(xué)依據(jù)的解釋病情，既要讓患者及家屬認(rèn)識到病情的嚴(yán)重性，又要科學(xué)的剖析，給患者及家屬以希望和支持，樹立“以人為本，以病人為中心”的人性化服務(wù)，利用一切可以利用的機(jī)會與患者及家屬交流，取得患者及家屬的信任及認(rèn)可。

3.2.3履行告知義務(wù)及完善簽字手續(xù)護(hù)士在進(jìn)行侵入性治療護(hù)理時，如洗胃、氣管插管術(shù)等操作前應(yīng)告知病人及家屬操作中存在的風(fēng)險、并發(fā)癥及注意事項，征得病人及家屬同意并履行簽字手續(xù)后方可進(jìn)行。

3.2.4規(guī)范護(hù)理記錄書寫急救護(hù)理記錄是檢驗和衡量護(hù)理質(zhì)量地一個重要標(biāo)準(zhǔn)，也是舉證的法律依據(jù)，護(hù)士對護(hù)理記錄書寫應(yīng)及時、準(zhǔn)確、客觀、完整。搶救時執(zhí)行口頭醫(yī)囑及時提醒醫(yī)生補上，嚴(yán)格按要求記錄，不能隨意延長或減少觀察次數(shù)和記錄[3]。對病人到院時間、病情觀察、用藥、采取措施、效果等詳細(xì)記錄、時間準(zhǔn)確。

3.2.5加強搶救儀器、物品、藥品管理搶救儀器、藥品、物品用后及時清理、消毒、補充，要做到帳物相符，班班檢查，隨時保持應(yīng)急狀態(tài)[4]。每種儀器上都應(yīng)具有簡明操作流程及搶救儀器故障的應(yīng)急預(yù)案，過期的藥品、物品及時清理，保證搶救時用藥安全。

3.2.6加強護(hù)理管理護(hù)士長是科室護(hù)理隊伍的核心，起著承上啟下的作用，是科室護(hù)理工作開展的重要組織者、監(jiān)督者[5]。加強護(hù)理質(zhì)量管理，針對具體情況如節(jié)假日、中晚繁忙時段，合理安排增加人員，要做到新老搭配，充分發(fā)揮護(hù)士能力，杜絕護(hù)理隱患發(fā)生。

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