序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇科研課題資金管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：P2P；網(wǎng)貸平臺(tái)；客戶資金管理；存管

近年來，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展、社會(huì)對(duì)資金融通需求的增加等原因，P2P網(wǎng)貸平臺(tái)獲得高速發(fā)展，但伴隨著平臺(tái)數(shù)量的增長(zhǎng)，以e租寶為代表的平臺(tái)倒閉、老板跑路等事件逐漸增多，其中原因主要是涉及非法集資、挪用客戶資金、資金鏈斷裂等。截至2016年7月末，P2P網(wǎng)貸行業(yè)累計(jì)平臺(tái)數(shù)量達(dá)到4160家（含停業(yè)及問題平臺(tái)），正常運(yùn)營(yíng)的平臺(tái)數(shù)量為2281家，環(huán)比下降2.89%。累計(jì)停業(yè)及問題平臺(tái)達(dá)到1879家，新增停業(yè)及問題平臺(tái)101家。政府及社會(huì)開始審視對(duì)待P2P網(wǎng)貸平臺(tái)監(jiān)管和發(fā)展問題，尤其是客戶資金管理方面。因此，有必要對(duì)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶資金管理問題進(jìn)行探討。

一、P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶資金管理現(xiàn)狀分析

以網(wǎng)貸之家網(wǎng)站截至2016年7月末成交量排名前30的P2P網(wǎng)貸平臺(tái)①作為樣本，對(duì)客戶資金管理情況進(jìn)行分析。根據(jù)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶是否與投資人賬戶隔離、平臺(tái)自有資金是否與投資人交易資金分開管理的情況進(jìn)行分類，客戶資金管理模式可分為三種類型（如表1）。（一）網(wǎng)關(guān)支付模式（即無存管）投資人通過線下匯款，或者通過第三方支付鏈接銀行網(wǎng)關(guān)將資金付款到P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的銀行賬戶。第三方支付只是作為資金通道工具，資金由雙方銀行通過清算系統(tǒng)直接清算。在此模式下，網(wǎng)貸平臺(tái)的自有資金、客戶資金不能有效隔離，并且網(wǎng)貸平臺(tái)可以直接支取客戶資金。目前，陸金所、紅嶺創(chuàng)投等22家P2P網(wǎng)貸平臺(tái)采用此種模式。（二）第三方支付機(jī)構(gòu)+銀行備付金賬戶模式P2P網(wǎng)貸平臺(tái)與第三方支付機(jī)構(gòu)合作，投資人和借款人在注冊(cè)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶的同時(shí)，在第三方支付機(jī)構(gòu)開設(shè)獨(dú)立的資金管理賬戶，并關(guān)聯(lián)到各自的銀行賬戶，每筆交易均按照一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。在投資過程中，資金由投資人的銀行賬戶轉(zhuǎn)至第三方支付機(jī)構(gòu)在銀行開立的備用金賬戶，再由第三方支付機(jī)構(gòu)的銀行賬戶轉(zhuǎn)至借款人的銀行賬戶。在此過程中，網(wǎng)貸平臺(tái)無法碰觸客戶資金。目前，采取此模式的有小贏理財(cái)、金票通等4家平臺(tái)。（三）銀行直接存管模式目前，銀行直接存管模式是監(jiān)管部門鼓勵(lì)的一種方式。與第二種方式類似，投資人和借款人在注冊(cè)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶的同時(shí)在銀行開立子賬戶。資金通過投資人的銀行賬戶轉(zhuǎn)至P2P網(wǎng)貸平臺(tái)銀行賬戶下的對(duì)應(yīng)二級(jí)銀行子賬戶。目前，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存管的有宜人貸、積木盒子等4家平臺(tái)。

二、當(dāng)前P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶資金管理存在的問題

（一）客戶資金無存管，違反規(guī)定要求《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔2015〕221號(hào)）第十四條的規(guī)定，“除另有規(guī)定外，從業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選擇符合條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為資金存管機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)客戶資金與從業(yè)機(jī)構(gòu)自身資金分賬管理”。但調(diào)查顯示，30家樣本P2P網(wǎng)貸平臺(tái)中，8家采取客戶資金存管模式，其中僅有4家通過銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存管客戶資金。（二）信息不透明，難以判斷存管真實(shí)情況一方面是存管模式信息不透明。部分P2P網(wǎng)貸平臺(tái)只是與第三方支付公司或者銀行進(jìn)行資金渠道的合作，尚未進(jìn)行資金存管，卻對(duì)外宣稱已經(jīng)進(jìn)行客戶資金存管，誤導(dǎo)投資人。如團(tuán)貸網(wǎng)宣稱與財(cái)付通進(jìn)行全方位合作，其中包括客戶資金存管，但實(shí)際上財(cái)付通本身并不具備存管能力，沒有開展存管業(yè)務(wù)。另一方面是存管項(xiàng)目信息不透明。部分P2P網(wǎng)貸平臺(tái)實(shí)際上只是存管風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金而非客戶資金，然而平臺(tái)不公開具體的存管項(xiàng)目情況，使得投資者無法判斷是否真實(shí)存管客戶資金。如微貸網(wǎng)、PPmoney、你我貸等。（三）第三方支付公司存管能力不足，客戶資金存在風(fēng)險(xiǎn)首先是挪用客戶資金。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)選擇第三方支付公司作為客戶資金存管機(jī)構(gòu)。第三方支付公司將平臺(tái)的客戶資金通過備付金的形式統(tǒng)一存放在以其名義開具的銀行賬戶里，第三方支付公司存在挪用資金的可能性。如上海暢購(gòu)企業(yè)服務(wù)有限公司、浙江易士企業(yè)管理服務(wù)有限公司和廣東益民旅游休閑服務(wù)有限公司因?yàn)榇罅窟`規(guī)挪用客戶備付金，被吊銷《支付業(yè)務(wù)許可證》。其次是風(fēng)險(xiǎn)疊加。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)采用這種存管模式，很可能風(fēng)險(xiǎn)沒有降低，反而因?yàn)榈谌街Ц豆敬婀芷脚_(tái)太多，形成兩層存管風(fēng)險(xiǎn)，即平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)和支付公司風(fēng)險(xiǎn)。如東方匯，其資金存管機(jī)構(gòu)是匯付天下。匯付天下目前存管700多家P2P網(wǎng)貸平臺(tái)，約占行業(yè)市場(chǎng)的三分之一，其一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者倒閉，大量網(wǎng)貸平臺(tái)會(huì)受到牽連。（四）“資金池”情況突出，平臺(tái)跑路問題頻發(fā)在無存管的情況下，客戶資金流入P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的賬戶，形成“資金池”。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)通過“資金池”進(jìn)行短債長(zhǎng)投等套利行為，也面臨期限和資金雙重錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。在平臺(tái)風(fēng)控薄弱、外部監(jiān)管不足的情況下，“資金池”容易引發(fā)平臺(tái)虛構(gòu)標(biāo)的自融、兌付危機(jī)、挪用客戶資金等情況，所以“資金池”是造成平臺(tái)跑路的主要原因之一。如東方創(chuàng)投通過平臺(tái)虛假信息自融資金用于自有地產(chǎn)物業(yè)的投資，將平臺(tái)當(dāng)作企業(yè)的“資金池”，但后續(xù)因?yàn)檫\(yùn)作不善導(dǎo)致資金鏈斷裂，平臺(tái)無法運(yùn)營(yíng)，老板跑路。

三、相關(guān)建議

（一）實(shí)現(xiàn)銀行存管，確保平臺(tái)客戶資金安全第一是要求P2P網(wǎng)貸平臺(tái)改變客戶資金管理模式，停止將客戶資金流入平臺(tái)賬戶，改為選擇符合條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為資金存管機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶資金進(jìn)行存管。第二是明確銀行直接存管，禁止第三方支付公司作為存管機(jī)構(gòu)，同時(shí)也要避免第三方支付公司以聯(lián)合存管的名義與銀行合作，參與客戶資金存管。第三是要求銀行提高對(duì)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶資金流向的監(jiān)管水平，開發(fā)相應(yīng)的標(biāo)的報(bào)備和資金核驗(yàn)系統(tǒng)，驗(yàn)證平臺(tái)借款人的真實(shí)性。（二）強(qiáng)化存管信息披露，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)提示首先是建立健全信息披露制度，構(gòu)建信息披露流程，確保P2P網(wǎng)貸平臺(tái)在網(wǎng)站中公布存管機(jī)構(gòu)的基本信息，并詳細(xì)披露存管合作的項(xiàng)目、方式和協(xié)議。其次是對(duì)投資人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，明確投資人可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及存管機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，使投資人更加關(guān)注平臺(tái)和融資項(xiàng)目本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。（三）盡快落實(shí)行業(yè)行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)部門監(jiān)管力度一是盡快出臺(tái)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)存管細(xì)則，明確平臺(tái)客戶的資金管理模式，規(guī)范平臺(tái)資金管理，促進(jìn)平臺(tái)與銀行合作，完善銀行存管機(jī)制。二是加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立以銀監(jiān)會(huì)為主導(dǎo)、其他政府部門合作監(jiān)管的模式，多部門聯(lián)合解決“資金池”、非法集資等問題。

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篇2

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目資金；經(jīng)費(fèi)預(yù)算；財(cái)務(wù)制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和改革，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展也與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)政部在《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》中提出“簡(jiǎn)化預(yù)算編制、提高間接費(fèi)用比重、改變結(jié)余資金處理方式”等方面，同時(shí)也意味著國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目資金的管理越來越重視?？蒲许?xiàng)目涉及的行業(yè)較廣，各種類型的項(xiàng)目資金管理要求也各不相同，項(xiàng)目資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，管理好這些項(xiàng)目資金成為了財(cái)務(wù)人員的首要任務(wù)。

一、我國(guó)科研項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容

（一）項(xiàng)目資金的含義

項(xiàng)目資金是項(xiàng)目投資的總資本中投資者的出資金額。投資者可以根據(jù)出資額所占總資本的比率享受相應(yīng)的權(quán)益，投資者對(duì)于這部分出資額，不得抽回該部分資金，但投資者可以對(duì)內(nèi)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓所持有的股份。對(duì)某個(gè)投資項(xiàng)目來說，其實(shí)是一筆非債務(wù)性資金，項(xiàng)目法人并不為這部分資金承擔(dān)利息，同時(shí)，也不用償還這筆債務(wù)。它主要來源于某種特定的投資，而科研項(xiàng)目資金主要來自自然科學(xué)基金、國(guó)家支持項(xiàng)目、各行業(yè)專項(xiàng)、省科技專項(xiàng)、各市縣的扶持等項(xiàng)目。

（二）科研項(xiàng)目資金的分類

科研項(xiàng)目資金可以根據(jù)資金的來源進(jìn)行分類，也可以根據(jù)資金的成本核算進(jìn)行分類。常見的分類主要是根據(jù)科研項(xiàng)目資金的成本費(fèi)用的歸集進(jìn)行分類，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用通常包括差旅費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等；間接費(fèi)用包括科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用、科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)等不能直接計(jì)入成本中的費(fèi)用。

（三）科研項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

近幾年來，伴隨著供給側(cè)改革，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目提供了大量的支持，科研經(jīng)費(fèi)逐年增加，2015年，國(guó)家對(duì)財(cái)政科學(xué)經(jīng)費(fèi)支出相比上年同期增長(zhǎng)8.5%（詳見表1），年均增長(zhǎng)比率高達(dá)20%，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目的重視程度日益提升?？蒲许?xiàng)目資金來源甚廣，種類繁雜，科研經(jīng)費(fèi)的增加對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求提高，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作通常是事后核算，而科研項(xiàng)目資金管理需要事前的預(yù)算編制、事中的經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督、事后經(jīng)費(fèi)審核，需要財(cái)務(wù)人員全程參與和監(jiān)督?？梢娍蒲许?xiàng)目資金需要一套完整的科研項(xiàng)目資金管理體系來應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目資金管理中存在的問題，使科研項(xiàng)目順利的進(jìn)行。

二、我國(guó)科研項(xiàng)目資金管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)制度不健全，重核算輕管理

針對(duì)不同的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目資金管理的要求有所不同。由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，對(duì)于各種類型的項(xiàng)目資金管理沒有明確的管理規(guī)章制度，對(duì)于一些具體事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員無法照章處理，導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算及支出等具體事項(xiàng)無法做到按章辦事。在科研機(jī)構(gòu)，科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、項(xiàng)目管理與資金管理等事項(xiàng)通常是由不同的部門負(fù)責(zé)，每個(gè)部門的工作職責(zé)不同，所關(guān)注的重點(diǎn)也不一樣，這就導(dǎo)致了一系列的問題。各個(gè)部門對(duì)科研項(xiàng)目的步驟不是很了解，就會(huì)忽略科研本身所應(yīng)具備的條件，容易出現(xiàn)漏洞的地方往往被忽視。比如，目前大多數(shù)企業(yè)采取集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度，這意味著財(cái)務(wù)人員與科研人員崗位分離，這解決了科研人員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)的問題，但同時(shí)也提出了一個(gè)新的難題，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目并不了解，財(cái)務(wù)人員只是單純的對(duì)科研項(xiàng)目資金進(jìn)行核算，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)意識(shí)

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在專業(yè)特長(zhǎng)方面具有較高的水平，對(duì)于與財(cái)務(wù)知識(shí)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制并不是很了解。預(yù)算的編制主要是為了申請(qǐng)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，同時(shí)引發(fā)出一系列的問題。比如說對(duì)于經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目歸類，每一項(xiàng)支出都有對(duì)應(yīng)的類別，將辦公耗材歸類到項(xiàng)目材料費(fèi)中，這樣的預(yù)算違反了目標(biāo)相關(guān)性，并不能反映項(xiàng)目的真實(shí)耗費(fèi)情況。同時(shí)，科研項(xiàng)目資金還存在預(yù)算執(zhí)行力不足的情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并未按照項(xiàng)目預(yù)算使用資金，對(duì)于預(yù)算編制考慮的不夠周全。預(yù)算的不合理和執(zhí)行力不足導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算需要再次調(diào)整，嚴(yán)重時(shí)可能影響科研進(jìn)程，進(jìn)而影響科研結(jié)果。

（三）科研項(xiàng)目資金使用不當(dāng)，績(jī)效管理有待增強(qiáng)

科研項(xiàng)目資金存在的超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等辦公費(fèi)占比較大，同時(shí)，還存在報(bào)銷與本項(xiàng)目無關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)象?？蒲许?xiàng)目資金剩余較多，科研人員就會(huì)將剩余資金通?；ㄙM(fèi)到非科研項(xiàng)目上，這些費(fèi)用都會(huì)影響到資金的使用效率。同時(shí)，在科研項(xiàng)目成本耗費(fèi)中，間接費(fèi)用占比較低，《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》中就規(guī)定了間接費(fèi)用是將直接費(fèi)用減去購(gòu)置設(shè)備費(fèi)用后的余額，再按照相應(yīng)的比例（詳見表2）計(jì)算得出。在科研人員的激勵(lì)方面也存在諸多限制，科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)不與績(jī)效直接掛鉤，而是按照相應(yīng)的比例給科研人員發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，這將直接影響科研人員科研的積極性和主動(dòng)性。

（四）科研項(xiàng)目資金監(jiān)管程序不嚴(yán)

項(xiàng)目的申報(bào)與審批、預(yù)算編制、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題審核整個(gè)過程中都需要嚴(yán)格的監(jiān)管程序?？蒲袉挝蝗鄙賴?yán)格的規(guī)章制度，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，未設(shè)置內(nèi)控部門，也未能對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算、費(fèi)用的報(bào)銷、間接費(fèi)用、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行仔細(xì)的區(qū)分，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未能發(fā)揮監(jiān)管的作用，這就導(dǎo)致項(xiàng)目資金的監(jiān)管不嚴(yán)。對(duì)于違規(guī)使用項(xiàng)目資金缺少相應(yīng)的懲戒措施，針對(duì)存在的違規(guī)現(xiàn)象，未能及時(shí)上報(bào)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金監(jiān)管缺失，問題進(jìn)一步擴(kuò)大。而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研項(xiàng)目的管理者，整個(gè)科研過程的項(xiàng)目資金管理與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的決策息息相關(guān)，資金未能及時(shí)到位與資金濫用都需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把控，而部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在監(jiān)守自盜、違背信用管理、預(yù)算資金違規(guī)濫用、私吞項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。

（五）科研項(xiàng)目資金的支出與科研成果不匹配

由于國(guó)家對(duì)科研事業(yè)表示大力支持，對(duì)批準(zhǔn)申報(bào)的科研項(xiàng)目都會(huì)給予項(xiàng)目資金作為研發(fā)資金。人們通常會(huì)選取自己擅長(zhǎng)并感興趣的課題進(jìn)行研究，對(duì)科研成果的成本與收益未進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。在未進(jìn)行充分認(rèn)證之前，科研項(xiàng)目能否取得科研成果尚屬未知，國(guó)家撥付大量的科研資金，但是，科研成果可能難以轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實(shí)所需，這就使得科研資金的撥付具有盲目性。有的項(xiàng)目在未充分進(jìn)行可行性分析之前便茫然開始研究，缺乏可行性，一方面，會(huì)導(dǎo)致大量的成本浪費(fèi)，購(gòu)置的諸多專用儀器設(shè)備會(huì)閑置，前期研發(fā)的支出無法獲得收益，使得科研經(jīng)費(fèi)使用效率降低；另一方面，由于研發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)，科研團(tuán)隊(duì)付出的心血便付諸東流，無法取得預(yù)期的科研成效，可能造成項(xiàng)目過時(shí)，不能與時(shí)俱進(jìn)，被新產(chǎn)品所取代。

三、加強(qiáng)我國(guó)科研項(xiàng)目資金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系

不同的項(xiàng)目對(duì)資金管理的要求也有所不同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行歸類管理。遵循國(guó)家的規(guī)章制度，建立一套科學(xué)、具體的財(cái)務(wù)管理體系，從財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理、信息化財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等方面制定一系列的規(guī)章制度，讓財(cái)務(wù)人員有章可循、有據(jù)可依，為財(cái)務(wù)工作提供一個(gè)明確的方向，同時(shí)，使科研人員能夠清晰地了解單位的財(cái)務(wù)制度。對(duì)于科研人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用的報(bào)銷，應(yīng)按統(tǒng)一的開銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷。為了使財(cái)務(wù)人員能夠充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加入到項(xiàng)目成員的行列，全程參與到項(xiàng)目工作中，充分了解科研項(xiàng)目，提高項(xiàng)目資金管理程度。對(duì)于內(nèi)部控制制度與經(jīng)費(fèi)審核制度要嚴(yán)格確保在機(jī)構(gòu)中得以實(shí)施，為構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理體系打下基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高項(xiàng)目成員財(cái)務(wù)意識(shí)

一個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，需要多方面的配合。項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理通常是分別由不同的部門負(fù)責(zé)，而經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)工作中必不可少的一部分，財(cái)務(wù)人員只有加入到項(xiàng)目中，才能從編制預(yù)算、中期檢查、后期全面審核整個(gè)過程中清晰的掌握項(xiàng)目資金動(dòng)向，熟悉項(xiàng)目的整個(gè)過程。財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)工作的同時(shí)還能宣傳財(cái)務(wù)知識(shí)的重要性，提高項(xiàng)目組成員的財(cái)務(wù)意識(shí)，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)充分發(fā)揮所長(zhǎng)，為項(xiàng)目組提供切實(shí)可行的意見。針對(duì)科研項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)問題，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過財(cái)務(wù)分析后，提出對(duì)社會(huì)以及對(duì)項(xiàng)目有利的財(cái)務(wù)意見。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的工作也應(yīng)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。

（三）提高項(xiàng)目資金使用效率，增強(qiáng)績(jī)效管理

提高項(xiàng)目資金使用效率，最重要的是規(guī)范科研項(xiàng)目的收支，特別是經(jīng)費(fèi)支出問題。改變剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)方式，項(xiàng)目期內(nèi)，年度剩余資金可留作下年度繼續(xù)使用，在規(guī)定年限內(nèi)，剩余資金可留作科研項(xiàng)目使用，超過期限，收回剩余資金。關(guān)于增強(qiáng)績(jī)效管理，一方面，提高間接費(fèi)用占用比率，財(cái)政部在《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》中已經(jīng)就間接費(fèi)用所占比率做了一些調(diào)整，但調(diào)整力度較小，間接費(fèi)用占直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例從之前的20%/13%/10%調(diào)整為20%/15%/13%。另一方面，科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)與其科研成果相掛鉤，同時(shí)，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，不僅可以提高科研人員的創(chuàng)新積極性，又能為國(guó)家科技進(jìn)步做出巨大的貢獻(xiàn)。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格審核相關(guān)票據(jù)，避免出現(xiàn)科研人員找票報(bào)銷的現(xiàn)象。

（四）建立科研項(xiàng)目資金全程審查，完善項(xiàng)目資金監(jiān)管程序

項(xiàng)目資金在撥款到賬后，應(yīng)由專門的人員對(duì)科研項(xiàng)目資金投入使用全過程實(shí)施監(jiān)督，在保證項(xiàng)目資金合法合理使用的情況下，提高項(xiàng)目資金的使用效率。規(guī)范項(xiàng)目監(jiān)管程序。首先，需要對(duì)科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控機(jī)構(gòu)等部門進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范培訓(xùn)，讓監(jiān)管部門能夠事先了解并學(xué)習(xí)項(xiàng)目資金的標(biāo)準(zhǔn)使用程序。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確其責(zé)任，了解國(guó)家的方針政策，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、費(fèi)用的劃分等事項(xiàng)要具體到每一個(gè)細(xì)節(jié)，及時(shí)公布資金的流向和結(jié)余金額。最后，加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理，監(jiān)管部門會(huì)定期檢查和不定期的抽查對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況，并公布檢查結(jié)果，其結(jié)果直接關(guān)系到科研機(jī)構(gòu)的信用以及下一個(gè)科研項(xiàng)目的審批，因此，科研機(jī)構(gòu)應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管。

（五）建立科研成果績(jī)效考核機(jī)制，提高科研成果產(chǎn)業(yè)化

國(guó)家科技和文化的發(fā)展離不開科研創(chuàng)新，由于科研團(tuán)隊(duì)往往集人才、科技、設(shè)備等優(yōu)秀資源于一身，擁有較強(qiáng)的科研實(shí)力。為了實(shí)現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化，科研團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該將科研獎(jiǎng)勵(lì)與科研成果產(chǎn)業(yè)化相掛鉤，建立科研成果績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)具有實(shí)際可行性的科研項(xiàng)目給予大力支持，同時(shí)，對(duì)獲得國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的科研要給予豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)。這不僅可以提高科研人員的積極性，同時(shí)，還能促進(jìn)科研成果產(chǎn)業(yè)化，爭(zhēng)取研發(fā)出更多有實(shí)用價(jià)值的產(chǎn)品。對(duì)轉(zhuǎn)變成功的科研成果，要按該產(chǎn)品的收益提取一定比例的資金，返還到科研團(tuán)隊(duì)基金，促進(jìn)國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展，使我國(guó)逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。

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篇3

摘要：隨著國(guó)家不斷加大對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入，社會(huì)各界把更多的目光投向高校，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用也是日益關(guān)注。本文從分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的主要問題及產(chǎn)生的原因入手，從預(yù)算編制、管理辦法的重構(gòu)、管理和服務(wù)并重理念的提出、科研績(jī)效考核以及科研項(xiàng)目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提供參考和借鑒.

關(guān)鍵詞：高校 科研項(xiàng)目 資金管理

一、 引言

近年來，國(guó)家不斷加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入，2013年全國(guó)高等院校R&D經(jīng)費(fèi)856.7億元，2009年全國(guó)高等院校R&D經(jīng)費(fèi)468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長(zhǎng)了82.98%，年均增長(zhǎng)16.6%，遠(yuǎn)超過全國(guó)GDP的平均增速。為實(shí)現(xiàn)本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新目標(biāo)，科技是一個(gè)重要的推動(dòng)力。我國(guó)必須不斷加大對(duì)科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強(qiáng)投入。

隨著對(duì)高?？萍纪度氲牟粩嘣黾樱咝？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國(guó)家相繼制定了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度。相關(guān)部門也逐漸加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的追蹤問效和審計(jì)力度，審計(jì)中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高校科研經(jīng)費(fèi)管理仍然存在著一些問題，亟待解決。

二、 存在的問題

（一）預(yù)算的功能還沒得到充分發(fā)揮

預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預(yù)算調(diào)整較為隨意，缺乏依據(jù)等問題依然存在。特別是預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目之間銜接還缺乏有效的技術(shù)手段，給預(yù)算控制帶來一些麻煩。根據(jù)各科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，各類科研經(jīng)費(fèi)在申報(bào)時(shí)必須按照預(yù)設(shè)的預(yù)算項(xiàng)目編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，而根據(jù)高校會(huì)計(jì)制度要求，在核算科研經(jīng)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過特定的會(huì)計(jì)科目來反映。由于會(huì)計(jì)科目和預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)涵不盡相同，不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。比如“數(shù)據(jù)采集費(fèi)”主要指用于數(shù)據(jù)采集的人工費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等，這一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)和郵電費(fèi)等三個(gè)會(huì)計(jì)科目。而且，在預(yù)算執(zhí)行中，有些預(yù)算項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑，沒有確定的金額和比例，給預(yù)算控制帶來一定難度。比如，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）要求，“嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額”。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏一個(gè)統(tǒng)一的辦法，執(zhí)行難度較大

科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源的不同分為縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目?？v向項(xiàng)目又有國(guó)家、省、市（廳）等不同級(jí)別之分，就國(guó)家級(jí)的項(xiàng)目就有諸如《“985工程”專項(xiàng)資金管理辦法》《科技部科技計(jì)劃管理費(fèi)管理試行辦法》《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項(xiàng)目一般根據(jù)委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應(yīng)的管理辦法。多種經(jīng)費(fèi)管理辦法的存在，雖然有利于對(duì)各自的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的監(jiān)管，但是總的來說，由于各經(jīng)費(fèi)管理辦法相互獨(dú)立，不利于科研人員和高校財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的理解把握，影響科研經(jīng)費(fèi)的管理和執(zhí)行。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出管理不到位較為突出

一方面，部分教師法制意識(shí)淡薄，他們認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)和使用權(quán)都?xì)w課題組所有。另一方面，高校片面放大了財(cái)務(wù)、科技處等部門的服務(wù)職能，弱化了這些部門的經(jīng)費(fèi)管理職能，雙方力量懸殊，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內(nèi)審部門不注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，這些都造成對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理有待加強(qiáng)，資金使用效益偏低

部分科研項(xiàng)目資金存在超預(yù)算范圍、超支出標(biāo)準(zhǔn)使用的現(xiàn)象，如勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、績(jī)效工資等人頭費(fèi)開支內(nèi)容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)，列支較大比例與本項(xiàng)目無關(guān)的辦公費(fèi)用等。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余過大，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象依然存在，結(jié)余資金往往被用于非科研項(xiàng)目開支，這些都影響了資金使用績(jī)效。

（五）科研項(xiàng)目涉稅問題還比較突出

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)政部財(cái)綜[2013]57號(hào)）指出，“行政事業(yè)單位取得非國(guó)庫(kù)集中支付來源的財(cái)政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結(jié)算票據(jù)”。根據(jù)文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，可以開具資金往來結(jié)算票據(jù)，應(yīng)為非稅行為，不需要繳納各項(xiàng)稅金。但是稅務(wù)局卻認(rèn)為這些經(jīng)費(fèi)應(yīng)該納稅，理由是根據(jù)國(guó)稅總局的規(guī)章制度要求，只有經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)才屬免稅范圍。還有，稅務(wù)部門還要求高校就科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余繳納企業(yè)所得稅，我們認(rèn)為是不合理的。根據(jù)制度要求，高校不需對(duì)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算，包括科研經(jīng)費(fèi)，高校對(duì)科研用房、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)以及科研人員工資沒有對(duì)象化，均從教育事業(yè)費(fèi)中支出，沒有分?jǐn)偭腥肟蒲谐杀?。另外科研?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的目的是研究而不是盈利，根本不是經(jīng)營(yíng)行為，而且科研項(xiàng)目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結(jié)余并不是最終的項(xiàng)目結(jié)余。因此，對(duì)高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。

三、對(duì)策分析

（一）科學(xué)編制預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整程序

由財(cái)政部門牽頭，進(jìn)一步完善制定科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目，制定明確的人均定額標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)編制和執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)科研工作的特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)和協(xié)作費(fèi)等項(xiàng)目，要賦予項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員合理的調(diào)整自，適當(dāng)允許相近科目支出之間調(diào)劑使用，并強(qiáng)化預(yù)算約束。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

國(guó)家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法眾多，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)管理辦法，不同來源的科研經(jīng)費(fèi)，支出項(xiàng)目及其范圍也不相同。對(duì)所有的科研項(xiàng)目，均通過制定規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理辦法統(tǒng)一管理，比照目前國(guó)家863計(jì)劃、國(guó)家支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施單位行為。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化水平

通過財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目進(jìn)行對(duì)應(yīng)和分析歸集，使科研經(jīng)費(fèi)報(bào)表能夠直接從財(cái)務(wù)賬上取數(shù)，便于及時(shí)向管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供經(jīng)費(fèi)分預(yù)算項(xiàng)目的使用明細(xì)，及時(shí)糾正執(zhí)行中的偏差，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。

（四）進(jìn)一步做好科研經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)工作

要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過制定各類管理制度，賦予財(cái)務(wù)處和科技處在經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付改革各項(xiàng)制度，對(duì)人頭費(fèi)的開支一律通過個(gè)人銀行卡發(fā)放，對(duì)符合政府采購(gòu)要求的貨物、服務(wù)采購(gòu)一律按法定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法和采購(gòu)程序執(zhí)行；重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目外協(xié)經(jīng)費(fèi)的管理，建立外協(xié)單位定期審查制度。同時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化科研服務(wù)工作，服務(wù)和管理并重。要加強(qiáng)科研服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，在財(cái)務(wù)處、科技處和各院系設(shè)立專、兼職的科研服務(wù)崗位，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展科研項(xiàng)目的全過程管理；要加強(qiáng)對(duì)科研服務(wù)崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，重點(diǎn)強(qiáng)化科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員熟悉掌握科研管理的相關(guān)政策規(guī)定，按照相關(guān)法律法規(guī)開展科研活動(dòng)、依照預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)。

（五）建立科學(xué)高效的科研績(jī)效管理機(jī)制

進(jìn)一步明確高校績(jī)效工資的政策范圍，建議科研勞務(wù)費(fèi)和科研績(jī)效支出不占學(xué)校總績(jī)效；根據(jù)高校科研項(xiàng)目的實(shí)際績(jī)效安排科研人員的績(jī)效支出，比重可適當(dāng)加大，以充分體現(xiàn)績(jī)效支出對(duì)項(xiàng)目推動(dòng)的激勵(lì)作用，同時(shí)可緩解科研人員找票報(bào)賬的情況；強(qiáng)化科研項(xiàng)目結(jié)果管理，弱化項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理硬約束，通過政府、企業(yè)購(gòu)買科研服務(wù)的形式，將研究成果和科研產(chǎn)品推向市場(chǎng)，項(xiàng)目社會(huì)效果和經(jīng)濟(jì)效果好的，其項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余允許用于安排其他科研活動(dòng)的直接支出。

（六）要進(jìn)一步落實(shí)科研項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)部門要和財(cái)政部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，就高?？蒲许?xiàng)目涉稅問題出臺(tái)相應(yīng)管理辦法，明確高?？蒲许?xiàng)目的征稅范圍。要從鼓勵(lì)科研和落實(shí)科技是第一生產(chǎn)力的角度出發(fā)，對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的研究周期的凈結(jié)余征收，而不能簡(jiǎn)單按各項(xiàng)目年末結(jié)余征收。Z

參考文獻(xiàn)：

1.國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，科學(xué)技術(shù)部，財(cái)政部.全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R].2013.

篇4

2015年4月19日，由蘭州大學(xué)管理學(xué)院包國(guó)憲教授主持的國(guó)家白然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目《政府職能轉(zhuǎn)變背景下績(jī)效管理研究>開題研討會(huì)在蘭州大學(xué)舉行。 

研討會(huì)上，包國(guó)憲從項(xiàng)目的學(xué)術(shù)思想與立論基礎(chǔ)、研究?jī)?nèi)容與思路、研究團(tuán)隊(duì)與基礎(chǔ)、研究思考與問題等方面詳細(xì)匯報(bào)了項(xiàng)口的基本情況和研究計(jì)劃，希望與會(huì)專家從項(xiàng)目了課題的研究路徑、項(xiàng)目組縱、研究工具和方法的應(yīng)用、項(xiàng)目調(diào)研和校內(nèi)外合作等方面提出意見和建議。與會(huì)專家對(duì)項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容和研究方案進(jìn)行了熱烈討論，圍繞以公共價(jià)值為基礎(chǔ)的政府績(jī)效治理理論體系的完善與表達(dá)、項(xiàng)目知識(shí)創(chuàng)新的路徑、政府績(jī)效管理理論的中國(guó)化、研究如何服務(wù)與國(guó)家需求等宏觀方面提出了建議，并就公共價(jià)值的生成和傳導(dǎo)機(jī)制、公共價(jià)值與政府職能的關(guān)系、政府績(jī)效治理與國(guó)家治理體系現(xiàn)代化、治理能力評(píng)估等項(xiàng)目中的關(guān)鍵問題進(jìn)行了討論。 

與會(huì)專家認(rèn)為，這一項(xiàng)目將對(duì)我國(guó)政府績(jī)效管理的理淪研究、實(shí)踐推進(jìn)和學(xué)科建設(shè)作山突出貢獻(xiàn)，并表示將對(duì)項(xiàng)日實(shí)施給予火力協(xié)助，共同高質(zhì)量完成這一具有高度使命感的研究，為我國(guó)全面深化改革和推動(dòng)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化提供智力支持。《政府職能轉(zhuǎn)變背景下績(jī)效管理研究》由包國(guó)憲教授向國(guó)家自然科學(xué)基金委管理科學(xué)部提出選題建議，并被列入2014年重點(diǎn)項(xiàng)目指南。蘭州大學(xué)中國(guó)政府績(jī)效管理研究中心課題組在包國(guó)憲教授帶領(lǐng)下經(jīng)過認(rèn)真準(zhǔn)備，順利通過初審和終審答辯，項(xiàng)目于2014年獲得批準(zhǔn)，執(zhí)行期為2015-2019年。該課題主要研究政府績(jī)效管理中的社會(huì)價(jià)值構(gòu)建和公共價(jià)值生成、政府績(jī)效管理組織演化與戰(zhàn)略路徑、政府績(jī)效治理基礎(chǔ)與機(jī)制、政府績(jī)效領(lǐng)導(dǎo)與可持續(xù)性問題、政府績(jī)效管理中的信息小對(duì)稱問題和政府績(jī)效管理的理論范式、政府非營(yíng)利性投資的績(jī)效管理等。在建立政府績(jī)效管理理論基礎(chǔ)上，為我國(guó)政府績(jī)效管理制度建設(shè)和行政體制改革提供理論依據(jù)、決策參考和實(shí)踐指導(dǎo)。 

《政府職能轉(zhuǎn)變背景下績(jī)效管理研究>足我國(guó)政府績(jī)效管理研究的第一個(gè)國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目，也是蘭州大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域獲得的第一個(gè)國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目。項(xiàng)目的獲批允分體現(xiàn)了蘭州大學(xué)在政府績(jī)效管理研究領(lǐng)域的領(lǐng)軍地位和學(xué)科優(yōu)勢(shì)。  　來自中國(guó)行政管理學(xué)會(huì)、北京大學(xué)、清華人學(xué)、北京師范大學(xué)、廈門大學(xué)、四川大學(xué)、華南理工大學(xué)、中央民族人學(xué)等單位的十余名專家參加了丌題研討會(huì)。研討會(huì)上，王學(xué)軍將蘭州入學(xué)和中國(guó)行政管理學(xué)會(huì)共建的蘭州大學(xué)中國(guó)政府績(jī)效管理研究中心過去十年的工作和下一步工作計(jì)劃進(jìn)行了匯報(bào)。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)驗(yàn)收；存在問題；對(duì)策研究

伴隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，國(guó)家在科學(xué)技術(shù)、健康衛(wèi)生、教育等多個(gè)部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。尤其是在近幾年，國(guó)家在科研課題方面的投入呈現(xiàn)出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經(jīng)費(fèi)投入的多元化發(fā)展等，在這種情況下科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中卻發(fā)現(xiàn)在較多的環(huán)節(jié)都不同程度的存在問題，對(duì)這些問題的分析，有助于采取相應(yīng)的解決對(duì)策，保證科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)科研資金應(yīng)用價(jià)值。本文主要就科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的主要問題分析及對(duì)策研究分析如下：

一、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的作用

（一）強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目的驗(yàn)收，提升科研管理水平

早期的科研項(xiàng)目中片面的追求科研項(xiàng)目成果，忽視了對(duì)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，造成了實(shí)際的科研項(xiàng)目管理出現(xiàn)漏洞，通過對(duì)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收，可明確整個(gè)科研項(xiàng)目中經(jīng)費(fèi)的用途，從而能夠發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)科研項(xiàng)目的管理水平，實(shí)現(xiàn)資金的最大化使用，保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)展。

（二）為進(jìn)一步為科研項(xiàng)目預(yù)算規(guī)范化提供參考

科研項(xiàng)目中涉及到的資金量較大，在科研財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中需要根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)合同書、項(xiàng)目預(yù)算文件等作為參考，并對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行中的經(jīng)費(fèi)使用、預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)管理等實(shí)施評(píng)價(jià)和考核，這些都有助于后續(xù)可科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算文件的編制，能夠進(jìn)一步保證后期科研項(xiàng)目預(yù)算文件編制的科學(xué)性與客觀性，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的規(guī)范化[1]。

（三）促進(jìn)科研項(xiàng)目資金使用的透明度

對(duì)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收能夠?qū)φ麄€(gè)科研項(xiàng)目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項(xiàng)目中資金使用的透明度以及誠(chéng)信化，最大程度的減少整個(gè)科研項(xiàng)目中不合理經(jīng)費(fèi)的支出，規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用，保證科研項(xiàng)目使用的高效性與安全性。

總之，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收對(duì)于規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用、促進(jìn)科研項(xiàng)目預(yù)算編著規(guī)范化以及提高科研項(xiàng)目的管理均有重要作用。

二、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的主要問題分析

（一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)方面存在的問題

財(cái)務(wù)驗(yàn)收需要以一定的依據(jù)用于整個(gè)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的參考，但是在實(shí)際財(cái)務(wù)驗(yàn)收中財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)卻有著一定的問題，主要有：（1）財(cái)務(wù)驗(yàn)收前后相關(guān)政策依據(jù)的變動(dòng)性較大，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的進(jìn)行，比如2012年6月衛(wèi)生計(jì)生委在對(duì)相關(guān)專項(xiàng)科研項(xiàng)目驗(yàn)收前主要是以《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收方法》、《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]218號(hào)）等作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收的主要依據(jù)，但是在2012年9月，國(guó)家財(cái)政部有了《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教[2012]277號(hào)），該通知中對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，比如：科研項(xiàng)目中的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及專家咨詢費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可以調(diào)減，但是不能調(diào)增，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)驗(yàn)收中材料費(fèi)。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其它費(fèi)用等預(yù)算可由課題承擔(dān)單位自行調(diào)整。這樣就失去了對(duì)上述相關(guān)費(fèi)用的限制，但是在前期的依據(jù)中要求調(diào)整金額不超過10.0%，同時(shí)調(diào)整金額不超過5萬。這樣就影響到對(duì)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，與此同時(shí)，在課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的驗(yàn)收意見以及驗(yàn)收指標(biāo)評(píng)分等都有了一定的改變，這些財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)的調(diào)整，使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區(qū)的科研項(xiàng)目在實(shí)際驗(yàn)收結(jié)果中主要以國(guó)家投入資金為主，對(duì)于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復(fù)，造成了財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與實(shí)際驗(yàn)收之間的不一致[2]；（2）部分驗(yàn)收政策之間出現(xiàn)了前后矛盾，造成了司機(jī)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的無所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》中明確規(guī)定了有八種行為中出現(xiàn)任何一種行為都無法通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收，但是在《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收方法》中對(duì)八種行為進(jìn)行了補(bǔ)充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過驗(yàn)收，這樣就放寬了財(cái)務(wù)驗(yàn)收的限度，這種不同驗(yàn)收文件之間的矛盾也使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收難度較大；（3）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容缺乏全面性，財(cái)務(wù)驗(yàn)收中需要以審計(jì)報(bào)告作為依據(jù)，但是由于專線課題研究的財(cái)務(wù)驗(yàn)收不能現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，因而對(duì)于項(xiàng)目單位的相關(guān)賬本、憑證等都無法看到，注意一審計(jì)資料作為參考，但是審計(jì)資料中內(nèi)容不夠全面，無法真正的滿足財(cái)務(wù)驗(yàn)收的資料需要，對(duì)于審計(jì)結(jié)果也沒有明確的結(jié)論，此外，部分審批文件中指出項(xiàng)目單位實(shí)際資金使用與預(yù)算之間不吻合，但是對(duì)于存在問題的方面卻沒有詳細(xì)的指出，整個(gè)審計(jì)報(bào)告可謂是似是而非，沒有明確的結(jié)論，造成了實(shí)際財(cái)務(wù)驗(yàn)收中無法發(fā)揮審計(jì)資料的應(yīng)用價(jià)值[3]。

（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中存在的問題

財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中沒有認(rèn)識(shí)到不同組織形式的優(yōu)勢(shì)與不足，財(cái)務(wù)驗(yàn)收中可有：（1）業(yè)務(wù)專家和財(cái)務(wù)專家聯(lián)合驗(yàn)收，保證驗(yàn)收工作不受外界影響，但是對(duì)于有疑問的需要詢問會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)人員，需要耗費(fèi)一定的時(shí)間；（2）專家組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員進(jìn)行驗(yàn)收，可更加便捷的就驗(yàn)收中的疑問詢問會(huì)計(jì)事務(wù)所人員，但是會(huì)計(jì)事務(wù)所人員可能會(huì)受到利益的趨勢(shì)影響到驗(yàn)收的準(zhǔn)確性；（3）課題組人員、會(huì)計(jì)事務(wù)所以及專家組進(jìn)行驗(yàn)收，課題組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員可能會(huì)達(dá)成一致，影響專家組的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，容易在驗(yàn)收過程中出現(xiàn)辯論，不能達(dá)成一致，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收進(jìn)展。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中，專家組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員之間對(duì)于各自的權(quán)限范圍。權(quán)利義務(wù)等沒有清醒的認(rèn)識(shí)，造成了在財(cái)務(wù)驗(yàn)收中無法有效的配合，無形中增加專家驗(yàn)收組的工作量，造成了財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作進(jìn)度緩慢，想要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收可能會(huì)造成驗(yàn)收質(zhì)量的下降。這些都是財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中存在的問題。

三、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收存在問題的對(duì)策分析

（一）保證財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性

在財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)中為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收的規(guī)范化，可對(duì)所有的科研項(xiàng)目采用統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，確保在整個(gè)科研項(xiàng)目中統(tǒng)一性的完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收，降低了不同科研項(xiàng)目之間的不統(tǒng)一增加的難度；當(dāng)然所有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)中涉及到的內(nèi)容也應(yīng)該具有統(tǒng)一性，比如在管理內(nèi)容、配套經(jīng)費(fèi)使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況、固定資產(chǎn)管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理等應(yīng)有統(tǒng)一性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣也有助于實(shí)現(xiàn)不同科研項(xiàng)目的平等性；所有用于財(cái)務(wù)驗(yàn)收的相關(guān)文件在表述上應(yīng)保持一致，保證財(cái)務(wù)驗(yàn)收的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免在不同文件中出現(xiàn)表達(dá)相互矛盾或者是存在歧義的語句，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作。控制好財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)更新的速率，雖然現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，但是更新過快的財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作中出現(xiàn)多個(gè)參考依據(jù)，造成不同時(shí)間段科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收之間出現(xiàn)不公平，對(duì)此需要控制好財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)文件的更新速度，確保在每個(gè)五年計(jì)劃內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)較大的變化[4]。

（二）進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編寫，完善審計(jì)管理

審計(jì)報(bào)告編寫過程中應(yīng)參照財(cái)務(wù)驗(yàn)收的相關(guān)要求，保證審計(jì)報(bào)告中包含了后期財(cái)務(wù)驗(yàn)收中所需要的全部資料，而且審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容應(yīng)力求全面、完整，保證專項(xiàng)資金使用的相關(guān)內(nèi)容有理有據(jù)，各種信息真實(shí)可靠，此外，對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)大膽的披露，同時(shí)披露對(duì)象應(yīng)明確化，避免避重就輕。完善審計(jì)管理，為財(cái)務(wù)驗(yàn)收奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中存在的問題會(huì)不同程度的影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的準(zhǔn)確性，造成不同項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收之間出現(xiàn)不公平，對(duì)此需要重視驗(yàn)收中存在的問題，并采取措施進(jìn)行完善。不斷促進(jìn)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

參考文獻(xiàn)：

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