序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇納稅籌劃的收益，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

摘要：現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視納稅籌劃，而納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，如何在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間尋求一個(gè)最佳平衡，如何降低籌劃收益的不確定性是本文探討的關(guān)鍵所在。

關(guān)鍵詞 ：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益；平衡

納稅籌劃是企業(yè)對(duì)當(dāng)前以及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)的一個(gè)整體規(guī)劃，旨在通過(guò)合理合法的方式運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策以達(dá)到獲得未來(lái)現(xiàn)金流量的流入或者減輕企業(yè)稅負(fù)支出的目的。

一、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可能面臨眾多環(huán)境因素、政策因素、企業(yè)內(nèi)部控制因素的不確定性，而使企業(yè)無(wú)法對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行一個(gè)合理預(yù)期或者無(wú)法對(duì)宏觀環(huán)境中的政策導(dǎo)向進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，致使稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響的不確定性，甚至發(fā)生違背法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要緊密結(jié)合當(dāng)前的稅收政策，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行合理的規(guī)劃。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是必然存在，找到防范和控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展有很大裨益。

（一）判斷風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)環(huán)境、外部環(huán)境都在變化之中，企業(yè)在預(yù)先做出納稅籌劃方案時(shí)，可能會(huì)因?yàn)闊o(wú)法預(yù)估的因素導(dǎo)致環(huán)境發(fā)生重大變化致使判斷失誤，甚至可能加重稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確對(duì)“支出稅前扣除的合理性”進(jìn)行具體的解釋，而這依賴于納稅人的主觀判斷，卻可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷相左的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須依賴于稅收政策，而稅收政策的制定和變更與政府息息相關(guān)，企業(yè)運(yùn)用稅收政策進(jìn)行納稅籌劃的效果與政府對(duì)政策的“剛性”有關(guān)。可能存在企業(yè)已經(jīng)制定未來(lái)一段會(huì)計(jì)期間的所得稅籌劃方案，而稅收政策的變動(dòng)會(huì)引起企業(yè)偏離預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)稅制體系還不完善, 政府在實(shí)時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整稅收政策,意味著籌劃方案面臨著諸多不確定性因素,政策的變化很有可能會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃的期望值和收益。原本目標(biāo)是合理進(jìn)行納稅籌劃, 政策變化后可能會(huì)被認(rèn)定為偷稅。

（三）籌融資風(fēng)險(xiǎn)。籌融資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)希望在融資籌資時(shí)盡量使用負(fù)債方式可以在稅前扣除相應(yīng)成本來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而過(guò)多的負(fù)債又會(huì)對(duì)企業(yè)的形象造成不利影響，致使股東對(duì)企業(yè)失去信心，而企業(yè)的品牌形象又是軟資產(chǎn)中不可估量的重要組成部分，致使企業(yè)的所有者權(quán)益減少、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過(guò)程中由于信息不完全或者不對(duì)稱無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行戰(zhàn)略方案的評(píng)估和選擇，致使經(jīng)營(yíng)結(jié)果與企業(yè)預(yù)期相背離，而納稅籌起到反作用的風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃的收益

納稅籌劃的收益，就是納稅籌劃人員運(yùn)用相應(yīng)知識(shí)以及各種稅收政策開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)而給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或者相對(duì)減少的稅收支出。

（一）減輕稅負(fù)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。在我國(guó)25%的企業(yè)所得稅稅率下，稅款是構(gòu)成企業(yè)成本的重要部分, 因此通過(guò)納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額可以認(rèn)為是企業(yè)相對(duì)的收益。

[例]某公司需籌資1000萬(wàn)元資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)，可以通過(guò)發(fā)行股票或企業(yè)債券的方式，假設(shè)債券年利率為8%，股息支付率為6%，每年末付息一次。企業(yè)息稅前所得為1200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

發(fā)行債券：企業(yè)的凈收益＝（1200－1000×8%）×（1-25%）＝840（萬(wàn)元）

發(fā)行股票：企業(yè)的凈收益＝1200×（1-25%）×（1-6%）＝846（萬(wàn)元）

可見(jiàn)，發(fā)行債券雖可在稅前扣除利息費(fèi)用80萬(wàn)元，少繳納企業(yè)所得稅20 萬(wàn)元，卻導(dǎo)致公司股東少取得凈收益846－840＝6（萬(wàn)元）。

（二）現(xiàn)金流量收益。企業(yè)運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策，通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法，把本期應(yīng)納稅款遞延到以后各期繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將剩余資金用于短期放貸，可以看成是企業(yè)從政府取得的一種無(wú)息貸款，有利于企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。

[例]假設(shè)某企業(yè)的年投資回報(bào)率為8%，預(yù)計(jì)未來(lái)三年所取得的稅前所得相同。如果稅法規(guī)定平均、遞增、一次繳納三種方案可供選擇。

三年預(yù)計(jì)稅收總額=1500萬(wàn)元

將預(yù)期稅收以公司目標(biāo)投資收益率為折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值

（1）平均法：500+500×PVIF(8%,1)+500×PVIF(8%,2)=1391.6萬(wàn)元

（2）遞增法：500×PVIF(8%,1)+1000×PVIF(8%,2)=1320.25萬(wàn)元

（3）一次法：1500×PVIF(8%,2)=1285.9 萬(wàn)元

企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的納稅絕對(duì)總額都是1500 萬(wàn)元，但由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，遞增法和一次法就如同取得一筆無(wú)息貸款，納稅人在本期有更多的資金用于投資，將來(lái)獲得更大的投資收益，相對(duì)節(jié)減了稅收。

（三）整體核算收益。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及會(huì)計(jì)、金融、稅務(wù)、管理等方面的知識(shí)，需要考慮各方面的綜合因素，整體來(lái)進(jìn)行分析核算，選擇最優(yōu)方案。

個(gè)人、行政單位也可以通過(guò)納稅籌劃來(lái)減輕所得稅。以稿酬個(gè)人所得稅為例。稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過(guò)4000 元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）

（2）每次收入在4000 元以上的：應(yīng)納稅額= 每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

[例]某高校教材編委會(huì)出版一本新書(shū)，由A 教授主編，參編人員7人。稿酬所得共16000元，欲使總納稅最小稿酬的分配方法。

（1）均分：每人2000 元，應(yīng)納稅：（2000-800）×20%×（1－30%））×8=1344元

（2）參編人員每人800 元，主編10400元，應(yīng)納稅：10400×（1－20%）×20%×（1－30%）=1164.8元

在介于800 元的臨界點(diǎn)時(shí)，不用繳納所得稅，因此兩種分配方法整體繳納的個(gè)人稿酬所得稅不同。若以整體考慮，應(yīng)選擇第二種納稅方式，稅負(fù)最輕；若從個(gè)人考慮，應(yīng)選擇第一種納稅方式，收益最大。

在稿酬所得發(fā)生變化，以4000 元為臨界點(diǎn)，是否兩種分配方法繳納的所得稅依舊相同呢？

沿用上例條件，僅將稿酬所得改為40000元。

（1）均分：每人5000 元，應(yīng)納稅：5000×（1－20%）×20%×（1－30%）×8=4480元

（2）參編人員每人4000 元，主編12000元，應(yīng)納稅：（4000-800）×20%×（1－30%）×7+12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=4480元

可知兩種分配方式整體繳納的所得稅是相同的，這并非偶然。經(jīng)過(guò)大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算得出，以4000 元為臨界點(diǎn)，無(wú)法通過(guò)分配來(lái)減輕稅負(fù)。納稅籌劃在此種情況下是受到局限和制約的。

三、納稅籌劃收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的平衡

1.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度。企業(yè)的收益會(huì)受到銷(xiāo)售收入、利息支付、成本支出以及期間費(fèi)用等因素的影響，企業(yè)應(yīng)建立完整、規(guī)范的稅務(wù)管理制度，如增值稅發(fā)票的審核、企業(yè)所得稅的核算，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)的監(jiān)控，才能更高效的開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。大中型企業(yè)可設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)觀測(cè)和監(jiān)控。

3.綜合考慮。企業(yè)價(jià)值最大化應(yīng)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，綜合運(yùn)用稅收籌劃知識(shí)，不僅僅著眼于個(gè)別稅種，也不能只以節(jié)稅為基準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做出多種備選方案，并進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，選擇以整體利益為重，而不是稅負(fù)最輕的方案。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮、全面權(quán)衡。

4.遵循成本收益原則。實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。納稅籌劃既要考慮直接成本，也要考慮間接成本，如放棄的其他方案所帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本。只有當(dāng)納稅籌劃方案的收益大于成本時(shí)才是合理可行的。

（二）加強(qiáng)外部的平衡

1.正確理解納稅籌劃的含義。企業(yè)的納稅籌劃必須是合法的，這是與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，要全面的理解稅法以及相關(guān)的政策，并關(guān)注政策的導(dǎo)向和變化趨勢(shì)。而納稅籌劃必須與稅收政策的導(dǎo)向性相符合，企業(yè)可以利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，注重宏觀經(jīng)濟(jì)時(shí)局。

2.建立稅收政策數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)關(guān)注、廣泛收集政府稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃處于合法狀態(tài)。納稅籌劃雖然具有一定的規(guī)律性，但企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，并且稅收政策和納稅籌劃處于變化之中，這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)自身具體情況，制定切合實(shí)際的納稅籌劃方案，并保持適度的靈活性。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

3.計(jì)量不確定因素。企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃中影響最終效果的不確定因素加以分析考慮，確定影響程度，并采用樹(shù)形分支法分別制定出不同的應(yīng)對(duì)措施，以及時(shí)反饋信息和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉永.納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析[J].財(cái)會(huì)月刊,2007(33).

[2]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2007(07).

篇2

關(guān)鍵詞：石油銷(xiāo)售企業(yè)；納稅籌劃；必要性；方式

一、引言

石油是當(dāng)今社會(huì)重要的能源物資，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著舉足輕重的影響。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部門(mén)，自然也被提到了一個(gè)新的高度上來(lái)重新審視。可以說(shuō)，石油銷(xiāo)售企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)管理、利潤(rùn)分配等行為都會(huì)涉及到與稅收相關(guān)的領(lǐng)域，開(kāi)展納稅籌劃相關(guān)工作，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，不斷鞏固自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就成為當(dāng)前形勢(shì)下各家石油銷(xiāo)售企業(yè)的重點(diǎn)研究范疇。從我國(guó)目前的狀況來(lái)看，石油銷(xiāo)售企業(yè)所涉及到的成品油批發(fā)、零售、倉(cāng)儲(chǔ)等內(nèi)容都基本進(jìn)入完全競(jìng)爭(zhēng)階段，各家企業(yè)要想再競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。石油銷(xiāo)售企業(yè)的納稅籌劃的主旨在于在不違法國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的前提條件下，通過(guò)對(duì)自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，采用降低實(shí)際稅賦的方法來(lái)力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，切實(shí)達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的目的。

二、石油銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的必要性分析

1.是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

任何企業(yè)的管理工作都需要一定的目標(biāo)作為推動(dòng)力，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，石油銷(xiāo)售企業(yè)也必須順應(yīng)市場(chǎng)的需求，更新財(cái)務(wù)管理理念，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和化解危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，石油銷(xiāo)售企業(yè)也逐漸樹(shù)立起了以提高經(jīng)濟(jì)效益為根本，以資產(chǎn)、資金管理為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并且在此過(guò)程中逐步推行預(yù)決算制度和責(zé)任落實(shí)制度。要想實(shí)現(xiàn)這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就要求石油銷(xiāo)售企業(yè)必須敏銳捕捉宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)、內(nèi)部管理、稅收等各個(gè)方面的信息和變化，做到未雨綢繆。全面、系統(tǒng)地分析財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)內(nèi)容出現(xiàn)紕漏都可能造成整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的失效，其中稅收工作就是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。稅收情況會(huì)直接影響一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，特別是對(duì)于石油銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及到的稅種較為反復(fù)，稅負(fù)也較高，如果忽視納稅籌劃工作，可能會(huì)減少企業(yè)的可使用資金量，不利于投資，從而影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，開(kāi)展納稅籌劃工作對(duì)于石油銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)刻不容緩。

2.是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑

首先，進(jìn)行納稅籌劃工作，可以幫助石油銷(xiāo)售企業(yè)改善資金的使用狀況，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多可以靈活使用的資金，提高財(cái)務(wù)靈活性，能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。規(guī)范企業(yè)的資金管理需要注重對(duì)現(xiàn)金流的控制、強(qiáng)化開(kāi)源節(jié)流的思想，這樣的資金管理模式從客觀上要求企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，合理降低資金占用量，切實(shí)提高資金使用效率，是幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平的有利途徑。其次，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的有機(jī)組成部門(mén)，對(duì)完善財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)運(yùn)作緊密相關(guān)，尤其是對(duì)資金量大，分支機(jī)構(gòu)多的石油銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。

3.是企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要

石油作為一種世界各國(guó)都十分重視的戰(zhàn)略性能源，注定了其在生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格把控。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，各行各業(yè)對(duì)于石油的需求量與日俱增，尤其是在加入WTO滯后，國(guó)外的石油銷(xiāo)售企業(yè)通過(guò)較為成熟的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和先進(jìn)的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，為自己擴(kuò)大市場(chǎng)份額做足準(zhǔn)備。我國(guó)的石油銷(xiāo)售企業(yè)如果要想在于國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須做到科學(xué)降低成本。從客觀上來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)于石油的進(jìn)口依賴程度超過(guò)50%，要想明顯降低成本有一定難度，鑒于此，通過(guò)納稅籌劃工作合理降低稅收方面的支出就顯得更加重要。

三、石油銷(xiāo)售企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的主要方式

1.提高企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。石油銷(xiāo)售企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要意義，將納稅籌劃納入石油銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，放在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面進(jìn)行考量。由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思想的影響，我國(guó)的很多石油銷(xiāo)售企業(yè)并沒(méi)有關(guān)于稅收這一部分的決策模式，這樣的缺失一方面是我國(guó)企業(yè)沒(méi)有將納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、方向聯(lián)系起來(lái)，另一方面就是企業(yè)管理者還缺乏相關(guān)的意識(shí)，納稅籌劃意識(shí)較為落后。隨著外部環(huán)境的改變，石油銷(xiāo)售企業(yè)的管理者必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合自身發(fā)展?fàn)顩r的納稅籌劃方案，對(duì)于以往的籌劃方案也需按照新的理念和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新評(píng)估，做到納稅籌劃的實(shí)效性，保障納稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.找準(zhǔn)企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，符合成本效益原則

石油銷(xiāo)售企業(yè)涉及到的稅種較為反復(fù)，實(shí)際稅賦也較高，因此有著較大的納稅籌劃空間。在企業(yè)制定納稅籌劃具體方案的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這一方案實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種成本和收益進(jìn)行分析，選擇收益最大的方案來(lái)進(jìn)行。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過(guò)程中，要秉承效益最大化原則。一般說(shuō)來(lái)，所有的納稅籌劃方案都會(huì)帶來(lái)兩方面的效果，一方面，越是能夠給實(shí)施納稅籌劃的企業(yè)帶來(lái)更多收益的方案，其自身的風(fēng)險(xiǎn)也越大；另一方面，企業(yè)除了考慮收益之外，還必須考慮在方案實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的其他成本，尤其是萬(wàn)一方案失敗可能發(fā)生的損失。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，要注意對(duì)成本與收益的綜合分析，不能盲目追求高收益，爭(zhēng)取研究出一種可行的，能夠給企業(yè)帶來(lái)正的現(xiàn)金流量的納稅籌劃方案。

3.在實(shí)際納稅籌劃工作中要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

納稅籌劃工作也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。石油銷(xiāo)售企業(yè)涉及的稅種較多，各個(gè)稅種之間的抵消因素必須要納入考慮范圍。有學(xué)者就提出，由于各個(gè)稅種的稅基之間往往是相互聯(lián)系的，就會(huì)導(dǎo)致縮減某稅種稅基的時(shí)候引發(fā)其他稅種的稅基加大，這樣此消彼長(zhǎng)，不僅達(dá)不到納稅籌劃的目的，甚至還會(huì)加重企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，石油銷(xiāo)售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，一定要從納稅工作的總體上進(jìn)行考慮，在企業(yè)的整體利益最大化的前提下開(kāi)展此項(xiàng)工作，找準(zhǔn)納稅籌劃工作的切入點(diǎn)，完成好納稅籌劃工作的目標(biāo)。例如，在開(kāi)展購(gòu)油送抵扣券促銷(xiāo)活動(dòng)中，抵扣額由各油品按銷(xiāo)售額比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入，并要求抵扣金額應(yīng)與銷(xiāo)售額開(kāi)在一張發(fā)票上；經(jīng)營(yíng)租賃加油站在協(xié)議簽訂時(shí)可分為房屋租賃和有形動(dòng)產(chǎn)租賃，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃可作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)取得增值稅專用發(fā)票抵減稅額；對(duì)聯(lián)營(yíng)加油站進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)先進(jìn)行分配股息再作評(píng)估轉(zhuǎn)讓，可避免未分配利潤(rùn)的重復(fù)納稅；加油站油罐保養(yǎng)，加油機(jī)修理等往往達(dá)到了大修理支出的標(biāo)準(zhǔn)，可以通過(guò)采取多次修理的方式來(lái)獲得當(dāng)期扣除修理費(fèi)用的稅收待遇。

4.切實(shí)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)

納稅籌劃是一種關(guān)于企業(yè)納稅的事前籌劃行為，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，合理幫助企業(yè)節(jié)稅，可以說(shuō)這是一項(xiàng)具有增值性的高技術(shù)工作。一項(xiàng)納稅籌劃方案能否取得成功，取決于企業(yè)是否擁有具有足夠?qū)I(yè)素養(yǎng)的納稅籌劃人員。對(duì)于這類(lèi)工作人員來(lái)說(shuō)，不僅需要對(duì)我國(guó)的稅收、財(cái)會(huì)、法律等方面的知識(shí)十分熟悉，還需要對(duì)國(guó)家的稅收發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較好的預(yù)判，只有這樣才有可能成功地幫助企業(yè)把握好進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)遇。石油銷(xiāo)售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地了解國(guó)家關(guān)于石油銷(xiāo)售行業(yè)的稅收細(xì)則，深入領(lǐng)會(huì)、掌握相關(guān)法律法規(guī)。由于我國(guó)目前還沒(méi)有頒布稅法總原則，稅法在操作性、銜接性上都還存在一定的空白和缺陷，鑒于此，納稅籌劃人員水平的高低就能在很大程度上決定企業(yè)能否適當(dāng)?shù)睦脟?guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到合理避稅，降低實(shí)際稅賦的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃工作是一個(gè)長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)、連續(xù)的過(guò)程，在實(shí)際工作中并沒(méi)有一個(gè)固定不變的模式和程序，難以有一個(gè)模版可以照搬。因此，石油銷(xiāo)售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，在綜合評(píng)估之后選取最適合的方案。

作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹雅琳：石化銷(xiāo)售企業(yè)的稅收籌劃[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2007，20（93）.

篇3

關(guān)鍵詞:增值稅;稅務(wù)籌劃;稅負(fù)平衡點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)10-0016-02

收稿日期:2010-02-04

基金項(xiàng)目:河南工業(yè)大學(xué)校科研基金資助

作者簡(jiǎn)介:黃芳(1975-),女,湖北武漢人,會(huì)計(jì)師,碩士研究生,從事技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理研究。

增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇,為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。增值稅轉(zhuǎn)型后,納稅人可根據(jù)自己的具體情況,在設(shè)立、 變更時(shí),正確選擇增值稅納稅人身份。企業(yè)選擇哪種類(lèi)別的納稅人有利呢?主要判別方法有以下幾種:

一、不含稅銷(xiāo)售額的無(wú)差別平衡點(diǎn)分析

當(dāng)增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率-可抵扣項(xiàng)目額×增值稅稅率=(不含稅銷(xiāo)售額-可抵扣項(xiàng)目額)×增值稅稅率=增值額×增值稅稅率=(不含稅銷(xiāo)售額×增值率)×增值稅稅率當(dāng)增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅征收率。因此,不含稅銷(xiāo)售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負(fù)平衡公式就可以界定為:

不含稅銷(xiāo)售額×增值率×增值稅稅率=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅征收率

即:不含稅銷(xiāo)售額平衡點(diǎn)增值率(a0)=增值稅征收率/增值稅稅率×100%

當(dāng)實(shí)際增值率a=a0時(shí),平衡式的兩邊金額相等,說(shuō)明此時(shí)一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人一樣;當(dāng)實(shí)際增值率a>a0時(shí),平衡式的左邊金額大于右邊金額,說(shuō)明一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)企業(yè)有利;當(dāng)實(shí)際增值率a

也就是說(shuō),對(duì)于適用17%稅率和6%征收率的增值稅納稅人來(lái)說(shuō),當(dāng)不含稅銷(xiāo)售額增值率>平衡點(diǎn)增值率35.29%(6%/17%×100%=35.29%)時(shí),應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負(fù)擔(dān);當(dāng)不含稅銷(xiāo)售額增值率

案例:方遠(yuǎn)公司是一個(gè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元左右的生產(chǎn)企業(yè),公司每年購(gòu)進(jìn)材料60 萬(wàn)元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為6%。該公司會(huì)計(jì)核算健全,有條件被認(rèn)定為一般納稅人(假定企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料適用17%增值稅稅率并取得增值稅專用發(fā)票)。 現(xiàn)應(yīng)用稅負(fù)平衡點(diǎn)分析法為企業(yè)進(jìn)行納稅人身份的稅務(wù)籌劃并進(jìn)行驗(yàn)證。按照上述稅負(fù)平衡點(diǎn)分析原理,我們需要計(jì)算企業(yè)實(shí)際增值率。企業(yè)預(yù)計(jì)的實(shí)際增值率=(不含稅銷(xiāo)售額-不含稅購(gòu)進(jìn)額)÷不含稅銷(xiāo)售額×100%=(100-60)÷100×100%=40%因?yàn)閷?shí)際增值率40% >35.29%(平衡點(diǎn)增值率), 所以該公司維持小規(guī)模納稅人身份更為有利于稅收負(fù)擔(dān)的降低。結(jié)果驗(yàn)證:公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=100×17%-60×17%=6.8萬(wàn)元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=100×6%=6萬(wàn)元,結(jié)果表明,在這種情況下小規(guī)模納稅人繳納的增值稅比一般納稅人繳納的少0.8萬(wàn)元,進(jìn)一步驗(yàn)證了稅負(fù)平衡點(diǎn)分析結(jié)果的正確性。

二、含稅銷(xiāo)售額的無(wú)差別平衡點(diǎn)分析

增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率-可抵扣項(xiàng)目額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=(含稅銷(xiāo)售額-可抵扣項(xiàng)目額) ÷ (1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅增值額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅銷(xiāo)售額×增值率÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率,當(dāng)增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率,因此,含稅銷(xiāo)售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負(fù)平衡公式就可以界定為:含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)×增值率×增值稅稅率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅征收率)× 增值稅征收率

即:含稅銷(xiāo)售額平衡點(diǎn)增值率(b0)=增值稅征收率÷增值稅稅率×(1+增值稅稅率)÷(1+增值稅征收率)×100%,當(dāng)含稅銷(xiāo)售額實(shí)際增值率b=b0時(shí),平衡式的兩邊金額相等,說(shuō)明此時(shí)一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人一樣;當(dāng)實(shí)際增值率b>b0時(shí),平衡式的左邊金額大于右邊金額,說(shuō)明一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)企業(yè)有利;當(dāng)實(shí)際增值率b

對(duì)于適用17%稅率和4%征收率的增值稅納稅人來(lái)說(shuō),當(dāng)含稅銷(xiāo)售額增值率>平衡點(diǎn)增值率26.47%[4%/17%×(1+17%)/(1 +4%)×100%=26.47%]時(shí),應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負(fù)擔(dān);當(dāng)含稅銷(xiāo)售額增值率

案例:新達(dá)公司是一個(gè)年含稅銷(xiāo)售額在200萬(wàn)元左右的商業(yè)企業(yè),公司每年購(gòu)進(jìn)含稅商品160萬(wàn)元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為4%。該公司會(huì)計(jì)核算健全,有條件被認(rèn)定為一般納稅人(假定企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品適用17%增值稅公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=200 ÷(1 +17%)×17%-160÷(1+17%)×17%=5.81萬(wàn)元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=200÷(1+4%)×4%=7.69 萬(wàn)元結(jié)果表明,在這種情況下一般納稅人繳納的增值稅比小規(guī)模納稅人少1.88萬(wàn)元, 進(jìn)一步驗(yàn)證了稅負(fù)平衡點(diǎn)分析結(jié)果的正確性。因此,企業(yè)應(yīng)健全會(huì)計(jì)核算制度并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)一般納稅人身份認(rèn)定。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型后,增值稅納稅人應(yīng)該選擇稅負(fù)最輕,對(duì)自己最為有利的增值稅納稅人身份。當(dāng)然,這種選擇是有條件限制的:一是企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求決定著企業(yè)進(jìn)行納稅人籌劃空間的大小。假如企業(yè)產(chǎn)品多是銷(xiāo)售給一般納稅人,客戶因收到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,一般會(huì)要求企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,在此情況下,企業(yè)必須選擇作一般納稅人,才有利于產(chǎn)品的銷(xiāo)售。二是根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第34條之規(guī)定,銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,所以,納稅人只要具備了一般納稅人條件就必須辦理一般納稅人資格,否則就不能按小規(guī)模納稅征收率計(jì)算稅款,而必須按 17%或 13%的稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額。另外,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是價(jià)值最大化,這就決定企業(yè)必須擴(kuò)大銷(xiāo)售收入來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),在此情況下,即使采用小規(guī)模納稅人合算,也必須辦理一般納稅人資格。當(dāng)然,盡管納稅人在選擇納稅人身份認(rèn)定或納稅方式時(shí)會(huì)受到上述諸因素的制約,但基于稅收籌劃的角度,企業(yè)在合并、 分立、 新建時(shí),納稅人可通過(guò)對(duì)稅負(fù)平衡點(diǎn)的測(cè)算巧妙籌劃,根據(jù)所經(jīng)營(yíng)貨物的總體增值率水平,選擇不同的納稅人身份,獲取最大的節(jié)稅收益。

參考文獻(xiàn):

[1]毛夏鸞.企業(yè)納稅籌劃操作實(shí)務(wù)[M].北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2005.

[2]蓋地,付建設(shè),蘇春蘭.稅務(wù)籌劃[M].北京:高等教育出版社,2003.

篇4

關(guān)鍵字：火力發(fā)電 稅務(wù)籌劃 納稅風(fēng)險(xiǎn)

Abstract: in the present for coal price has soared, lead to the power plant management difficult situation, how to reduce fuel costs into fuel management enterprise's top priority. Combined with the new tax law, from the accounting policies and preferential tax policy choice, tax risk and other aspects, in view of the coal-fired power enterprise puts forward the tax planning and avoid the risk of some tax advice to for reference for the same trade.

Key word: coal-fired power tax planning tax risk

中圖分類(lèi)號(hào)： TM611 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問(wèn)題時(shí)，實(shí)現(xiàn)一定的稅收節(jié)約。近幾年我國(guó)稅收環(huán)境發(fā)生巨大變化，火力發(fā)電企業(yè)在這種情況下，如何在企業(yè)所得稅法改革政策向內(nèi)資企業(yè)傾斜的有利環(huán)境下，充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行相應(yīng)的稅收策略和規(guī)劃，這是當(dāng)前企業(yè)最重要的研究課題。

近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性并接受稅務(wù)籌劃，隨之而來(lái)的，各種形式的稅務(wù)籌劃活動(dòng)也逐漸興起起來(lái)。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，但企業(yè)卻往往忽略稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

一、火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃特征和意義

由于電煤價(jià)格市場(chǎng)化, 火電企業(yè)一直受燃煤價(jià)格增長(zhǎng)導(dǎo)致虧損嚴(yán)重的困擾。目前火電廠燃料成本居高不下, 而電廠的其他成本費(fèi)用已是節(jié)約到?jīng)]有可挖掘的余地。此時(shí), 利用國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃, 達(dá)到節(jié)約稅收支出成本, 已是目前發(fā)電企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。

電力行業(yè)總體稅負(fù)較高，尤其是增值稅的稅負(fù)很重，電力行業(yè)又屬于資本密集型，技術(shù)密集型行業(yè)其中火力發(fā)電企業(yè)的基建投資具有造價(jià)水平高技術(shù)含量高投資回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，對(duì)電力行業(yè)所征的稅種主要有增值稅及所得稅，此外，還有以增值稅為計(jì)稅依據(jù)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地等征收的土地使用稅，土地增值稅，契稅等。盡管電力行業(yè)增值稅稅負(fù)在不斷降低，但按工業(yè)增加值計(jì)算的歷年增值稅的實(shí)際稅負(fù)仍高于名義稅率17％，其中最低值18．72％，也比名義稅負(fù)高1．72％。

從理論上看，目前對(duì)電力行業(yè)的稅負(fù)研究主要以增值稅稅負(fù)分析為主，所得稅稅負(fù)分析則較少涉及。總體來(lái)講，我國(guó)對(duì)電力行業(yè)的稅負(fù)分析還不夠全面、深入。因此，以增值稅轉(zhuǎn)型及“兩稅合并"為大背景對(duì)電力行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行更全面深入的研究，并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃以達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本具有十分重要的意義。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)。

政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過(guò)程中存在的不確定性。總體看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū)，運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃（特別是中長(zhǎng)期籌劃）帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)，否則納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

（4）籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險(xiǎn)一般不高。

（5）籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤(rùn)，減少成本，會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險(xiǎn)極大。

三、對(duì)火力發(fā)電廠的稅收籌劃及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)。只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅務(wù)籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)的對(duì)稅務(wù)籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益。實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

企業(yè)稅務(wù)籌劃行為所要達(dá)到的最終目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)籌劃實(shí)踐才會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實(shí)際利益。但是，由于企業(yè)的很多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作，同時(shí)有些問(wèn)題在概念的界定上就很模糊，常會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的規(guī)定，還要樹(shù)立溝通觀念，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同和指導(dǎo)。總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要樹(shù)立良好的誠(chéng)信形象，誠(chéng)心與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流與溝通。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、 結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家資源戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，煤炭資源的價(jià)格不會(huì)出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，至少很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)只會(huì)上漲，那么火電企業(yè)如何解決電煤?jiǎn)栴}呢？一是鎖定價(jià)格，二是稅務(wù)籌劃，三是優(yōu)化系統(tǒng)控制，降低熱損失，充分發(fā)揮電煤的熱利用效率。

隨著稅務(wù)籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因?yàn)橹灰髽I(yè)有稅務(wù)籌劃活動(dòng)，就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 鄺健斌;淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J];財(cái)經(jīng)界;2010(01).

篇5

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

就目前的情況來(lái)講，企業(yè)在進(jìn)行任何一種有關(guān)的經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)的時(shí)候都有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槠髽I(yè)自身在進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)都是需要一些資金作為啟動(dòng)的成本資金的，企業(yè)的納稅籌劃也是如此，納稅籌劃在一定的的情況下也是有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性的。企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)實(shí)踐的預(yù)期結(jié)果以及其實(shí)際的結(jié)果變動(dòng)程度來(lái)測(cè)定，也就說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)越大，那么收益越大。相反，風(fēng)險(xiǎn)越小，那么企業(yè)的收益則就越小。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表述

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，就是指企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的活動(dòng)中，因?yàn)槭艿揭恍┩庠谝蛩氐挠绊懀率蛊髽I(yè)在實(shí)施納稅籌劃之后，其納稅籌劃的結(jié)果與實(shí)際受益與企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前的預(yù)期收益不相符。這一系列情況導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃之后的收益有著很大的不穩(wěn)定性。企業(yè)納稅籌劃的目的就是納稅人在經(jīng)過(guò)納稅籌劃之后得到收益，然而這也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。所以說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候應(yīng)該充分的考慮自身的經(jīng)濟(jì)狀況。可以說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，所需要的資金并不是一筆小的數(shù)目。因此說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的收益也是非常不穩(wěn)定的，在納稅籌劃的利益與風(fēng)險(xiǎn)面前，只有充分的收集經(jīng)驗(yàn)，才能更好地做好企業(yè)納稅籌劃，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，將收益最大化。

二、預(yù)防企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性的研究

1.提升企業(yè)對(duì)稅收的了解

企業(yè)要想提升其自身在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，那么最主要的方法就是通過(guò)納稅籌劃減少對(duì)國(guó)家的繳稅，其中企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，也是有一定的風(fēng)險(xiǎn)性以及不確定性，因此，只有人員對(duì)稅收政策的了解，才能更好的降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素。所以，只有提升企業(yè)自身對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和了解才是當(dāng)前企業(yè)降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。提升企業(yè)自身稅收政策的方法有很多，其中企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃前應(yīng)該充分收集市場(chǎng)有關(guān)的資料，其二就是對(duì)我國(guó)目前的稅收法律有著明確的認(rèn)知，第三點(diǎn)就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前如果做好這三點(diǎn)，那么企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)性必然會(huì)有著明顯的降低，也就是說(shuō)，收益率也會(huì)有著顯著的上升。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收法律的學(xué)習(xí)

企業(yè)要想成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，首先應(yīng)該考慮企業(yè)的自身的經(jīng)濟(jì)狀況，其次應(yīng)該對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境以及日后的企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家有關(guān)納稅籌劃的法律等的了解。通過(guò)對(duì)這一系列的了解和認(rèn)知，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，還應(yīng)該考慮未來(lái)的利益以及整體的利益，不能只注重眼前的這些微小的利益，導(dǎo)致失去日后的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，目前來(lái)看，我們國(guó)家關(guān)于稅務(wù)制度的法律還不是很健全，這就需要納稅人能夠?qū)彆r(shí)適度，看清目前的發(fā)展?fàn)顩r以及法律的規(guī)定條文，充分的利用法律的時(shí)效性以及區(qū)域性，將企業(yè)自身納稅籌劃獲取收益的同時(shí)，盡可能的降低其風(fēng)險(xiǎn)性。

3.提升納稅籌劃人員的職能

因?yàn)榧{稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的崗位，這項(xiàng)職位綜合了法律、經(jīng)濟(jì)、收益等許多重要方面集于一身的崗位。納稅籌劃與企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)自身的收益都是有著密切的聯(lián)系的，籌劃人員必須要有著過(guò)硬的素質(zhì)以及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻能力，這就是說(shuō)提升納稅籌劃人員的職能在整個(gè)納稅籌劃的過(guò)程中是重中之重。

三、結(jié)束語(yǔ)