序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇保險公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

保險審計是指中國保險企業(yè)內(nèi)部專職人員、上級業(yè)務(wù)管理部門的稽核人員以及政府職能部門中的審計機(jī)關(guān)對保險企業(yè)的保險業(yè)務(wù)活動的會計資料及其所反映的相應(yīng)業(yè)務(wù)、財務(wù)活動等進(jìn)行的監(jiān)督和審查核實(shí)，具體包括保險業(yè)務(wù)賬證審計、保險合同的審計、保險理賠審計、再保業(yè)務(wù)的審計、保險費(fèi)率審計、保險“三費(fèi)”審計等方面的內(nèi)容。通過審計，促進(jìn)保險企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針和政策，加強(qiáng)法制觀念，正確簽訂和執(zhí)行保險合同，維護(hù)保險人和被保險人雙方的正當(dāng)權(quán)益，改善保險企業(yè)的經(jīng)營管理，增強(qiáng)企業(yè)的活力，提高企業(yè)素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)保險計劃的順利完成，充分發(fā)揮保險在國民經(jīng)濟(jì)中的作用。本文通過對保險企業(yè)的保險業(yè)務(wù)招投標(biāo)活動審計中發(fā)現(xiàn)的問題的剖析和總結(jié)，以期為保險招投標(biāo)的參與各方提供一些參考，以便順利和卓有成效地實(shí)現(xiàn)對保險業(yè)務(wù)的招投標(biāo)活動的審計目的，推進(jìn)我國保險事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

二、保險招投標(biāo)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部審計上存在的問題

1.高層管理人員對內(nèi)部審計職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上

長期以來，保險公司高層管理者認(rèn)為內(nèi)部審計就是與會計緊密相關(guān)的，更偏好于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計的查錯糾弊功能，希望通過審計判斷公司的財務(wù)資料是否真實(shí)，員工是否有舞弊行為，因此，更希望內(nèi)部審計部門多進(jìn)行財務(wù)收支審計。

2.內(nèi)部審計人員的能力和認(rèn)識不足

由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是查錯糾弊，審計人員主要關(guān)注被審單位的財務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料，審計人員已經(jīng)能非常熟練地組織這種類型的審計項(xiàng)目，有現(xiàn)成的審計計劃、有效的抽樣方案，每年的項(xiàng)目基本相同。審計方法主要是財務(wù)審計中用到的函證、盤點(diǎn)、對賬等，審計人員只要熟悉財務(wù)會計，就可以勝任工作。而如果運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向等審計法，就需要一套新的審計計劃，審計程序和方法將會發(fā)生很大變化。審計人員既需要懂得公司業(yè)務(wù)的每個流程，知悉流程中的風(fēng)險點(diǎn)，又要懂得利用系統(tǒng)軟件對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理和歸納，還需要實(shí)時對被審單位進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)“異常情況”，因此，風(fēng)險導(dǎo)向等審計需要復(fù)合型人才，既要懂財務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)和信息技術(shù)。面對新的方法，部分審計人員在沒有高管人員推動的情況下，就習(xí)慣于從賬項(xiàng)中分析問題，尋找線索，對新技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性不高，對保險招投標(biāo)的要求和注意事項(xiàng)理解不透徹。

3.內(nèi)審工作在保險公司內(nèi)部所受重視不夠，較難取得相關(guān)部門的配合

內(nèi)審部門在保險公司中一直存在人員配備不足、審計項(xiàng)目多的問題。由于內(nèi)審工作的價值不明顯，保險公司對充實(shí)內(nèi)部審計人員不重視。同時，內(nèi)部審計也往往需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合和理解，但由于內(nèi)審部門在相關(guān)其他業(yè)務(wù)部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門，審計就是來找差錯的，不創(chuàng)造價值，不能提高業(yè)務(wù)水平，因此，有些部門不愿意投入過多的精力配合內(nèi)審工作，使得內(nèi)部審計工作難以開展，效果不理想。加之目前保險行業(yè)的審計要求中，并未強(qiáng)制將招標(biāo)文件和投標(biāo)文件作為檔案進(jìn)行留存，在審計過程中也很難完全掌握招投標(biāo)項(xiàng)目的相關(guān)資料。

（二）保險招投標(biāo)過程中的專業(yè)性體現(xiàn)較差

保險是一種專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)的業(yè)務(wù)，往往是根據(jù)過去的損失數(shù)據(jù)推算未來的損失，然后再確定保險產(chǎn)品和服務(wù)的費(fèi)率，在保險定價的過程中需要復(fù)雜的精算技術(shù)。同時，保險僅僅是保險公司收取保險費(fèi)后對未來提供風(fēng)險管理和補(bǔ)償保險損失的承諾，而這些承諾是否能夠真正兌現(xiàn)則取決于中標(biāo)保險公司的信用和償付能力，而對這些因素的評估需要非常高的專業(yè)水準(zhǔn)。保險招投標(biāo)工作是基于我國的《保險法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》的要求而開展的，但由于保險行業(yè)的特殊情況，很大一部分保險招標(biāo)的組織者對保險專業(yè)知識的了解有限，對數(shù)據(jù)的采集不夠重視，缺乏專業(yè)性。有些招標(biāo)人或招標(biāo)人對保險招投標(biāo)的重視程度不高，為了簡化招標(biāo)過程，節(jié)約費(fèi)用，未通過公開招標(biāo)方式充分選擇承保人，僅以詢價方式選擇2～3家保險公司參與，使招投標(biāo)競爭擇優(yōu)原則大打折扣，難以實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)的真正目的。

（三）保險招標(biāo)、評標(biāo)方式單一

招標(biāo)方式的選擇取決于保險標(biāo)的、保險責(zé)任、保險期限和保險金額等多種因素。當(dāng)前國際上所采用的保險評標(biāo)方式有很多種，然而，在我國的保險招投標(biāo)業(yè)務(wù)中，主要采用的是最普通的密封投標(biāo)，所有參與投標(biāo)的保險公司根據(jù)招標(biāo)方的要求編制投標(biāo)書，再由招標(biāo)人根據(jù)投標(biāo)者的實(shí)力、出價、服務(wù)內(nèi)容等因素按項(xiàng)打分，得分最高者中標(biāo)，這種單一的招投標(biāo)方式的缺點(diǎn)顯而易見：一是分值或權(quán)重設(shè)定未必科學(xué)，主觀性強(qiáng)。比如，有一些單位的招標(biāo)文件中為保險公司的市場占有率設(shè)置了很高的分值，甚至高達(dá)30%。然而，在中國目前的保險市場上，市場占有率有時并不能真正代表保險公司的實(shí)力，特別是那些盈利能力低甚至虧損的險種，過高的市場占有率反而代表著比較高的風(fēng)險和比較低的償付能力。二是保險評標(biāo)傾向于低價中標(biāo)。保險招標(biāo)與其他招標(biāo)不同的是，中標(biāo)公司是否付出賠款以及賠款支付的多少完全取決于約定的保險事故是否發(fā)生，以及發(fā)生的程度。支付賠款的不確定性有可能導(dǎo)致不具備承保實(shí)力的保險公司鋌而走險，以超低價競標(biāo)。不少招標(biāo)人在進(jìn)行保險招標(biāo)時未考慮到與招投標(biāo)過程同樣重要的保險合同的執(zhí)行過程，而僅看中報價。三是保險招投標(biāo)輕實(shí)力和服務(wù)。保險公司從中標(biāo)到與招標(biāo)人簽訂保險合同，再到合同的執(zhí)行，包括風(fēng)險管理服務(wù)和理賠，不確定性依然是比較大的。中標(biāo)公司的服務(wù)水平影響著保險合同給招標(biāo)者帶來的效用，而中標(biāo)公司的實(shí)力則決定著招標(biāo)公司通過保險轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的成敗。招標(biāo)者需要從魚龍混雜的保險公司中甄選到出險后能夠賠付其損失的公司，而不同的服務(wù)項(xiàng)目價值差別很大。所以，忽略保險公司提供的后續(xù)服務(wù)，而僅以價低而得的標(biāo)準(zhǔn)確定中標(biāo)人，公平性和科學(xué)性就很難保證。四是在這種招標(biāo)比選方式下，招標(biāo)人很難根據(jù)保險公司提供的價格和服務(wù)項(xiàng)目取舍保險公司，經(jīng)常是看上了甲公司的價格，中意于乙公司的某項(xiàng)服務(wù)，卻又喜歡丙公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，最終不得不在很多方面忍痛割愛。

（四）保險招投標(biāo)缺乏強(qiáng)有力的保險業(yè)信息披露支持

招標(biāo)采購單位、招標(biāo)機(jī)構(gòu)以及評標(biāo)專家在確定評分細(xì)則，并對投標(biāo)人進(jìn)行打分的時候，一些最基本的信息卻很難從保險監(jiān)管部門和保險行業(yè)協(xié)會等權(quán)威機(jī)構(gòu)得到。比如，某一類險種的市場占有率、保險公司的償付能力、某一地區(qū)的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋和類似項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等一系列評價投標(biāo)保險公司經(jīng)營實(shí)力的指標(biāo)，就很難從權(quán)威部門得到確切的數(shù)據(jù)，大多需要投標(biāo)人自行計算并在標(biāo)書中注明，但因一些指標(biāo)的統(tǒng)計口徑、計算方法以及采用的會計制度在不同公司之間有很大差異，所以由公司計算并提交的數(shù)據(jù)有時缺乏可比性且難辨真?zhèn)巍㈦y以驗(yàn)證，這直接影響到評分的公正性和科學(xué)性。

(五)保險招投標(biāo)參與各方存在的問題

1.招標(biāo)中存在的主要問題

（1）排斥歧視潛在投標(biāo)人。招標(biāo)分公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)，而在保險招標(biāo)中存在較多數(shù)量的邀請招標(biāo)，造成排斥其他保險公司參與投標(biāo)的不公平現(xiàn)象。（2）招標(biāo)文件不全。這種情況多出現(xiàn)在保戶自己招標(biāo)時。許多保戶由于缺乏對風(fēng)險評估和保險知識的了解，容易造成招標(biāo)文件要素不全和招標(biāo)要求不符合有關(guān)法規(guī)以及保險行業(yè)國際慣例等情況，使得投標(biāo)的保險公司無所適從，無法準(zhǔn)確地根據(jù)招標(biāo)文件的要求設(shè)計規(guī)范的投標(biāo)文件。（3）資源壟斷。委托保險經(jīng)紀(jì)人、人公司招標(biāo)，雖有保險和風(fēng)險方面的專業(yè)技術(shù)以及熟悉保險招標(biāo)國際慣例的優(yōu)勢，但也確實(shí)存在保險經(jīng)紀(jì)人、人公司壟斷保險資源，以自己獲得的費(fèi)和傭金高低作為取舍保險公司的標(biāo)準(zhǔn)的弊端，以及腐敗行為從賄賂投保人向賄賂人、經(jīng)紀(jì)人公司關(guān)鍵人物轉(zhuǎn)移的傾向。（4）報價缺乏科學(xué)性。保險招標(biāo)中部分招標(biāo)人既提出主要以報價高低作為評標(biāo)依據(jù)，又提出超出保險成本承受能力的保險責(zé)任范圍和服務(wù)要求，甚至提出要有自行處理中小事故的定損理賠權(quán)，使得招標(biāo)工作偏離正常的軌道。（5）多數(shù)招標(biāo)文件沒有按照《招標(biāo)投標(biāo)法》等的規(guī)定，明示評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，為隨意評標(biāo)和暗箱操作埋下隱患。

2.投標(biāo)中存在的主要問題

（1）過低的費(fèi)率報價和過寬的保險責(zé)任范圍可能引發(fā)償付危機(jī)在目前的保險投標(biāo)中，保險費(fèi)率成為競爭的主要焦點(diǎn)，在業(yè)內(nèi)早已是公開的秘密和不爭的事實(shí)，是決定保險公司能否競標(biāo)成功的最關(guān)鍵指標(biāo)。目前大多數(shù)保險公司重規(guī)模輕效益，在追求規(guī)模和市場份額的氛圍下，老公司追求規(guī)模以圖保持原有的市場份額，鞏固勢力范圍，顯示自身實(shí)力。新公司追求規(guī)模以期迅速發(fā)展壯大，提高市場形象和影響力，這就迫使保險公司更多地利用費(fèi)率進(jìn)行惡性競爭。當(dāng)費(fèi)率競爭衍化到不顧風(fēng)險，不計成本，違反價值規(guī)律，盲目降費(fèi)的極端境地時，保險公司便無法在國內(nèi)外再保險市場上進(jìn)行分保。保險公司往往會為了競標(biāo)成功非理性地響應(yīng)和承諾，從而導(dǎo)致償付危機(jī)。（2）不符合價值規(guī)律和實(shí)際操作的服務(wù)承諾可能引發(fā)信用危機(jī)在目前的保險投標(biāo)中，部分保險公司為競標(biāo)成功自己提出一些不符合價值規(guī)律和實(shí)際操作的服務(wù)承諾。例如，承諾被保險車輛損壞后，保險公司可以給你一輛替用車等等。極有可能出現(xiàn)投標(biāo)時服務(wù)承諾天花亂墜，胡夸海口，事后服務(wù)和理賠卻大打折扣的情況，最后吃虧受損的是被保險人。要知道任何服務(wù)都會有相應(yīng)的成本支出，因此，任何服務(wù)都要具有可操作性，要符合中國國情。那種不計成本，脫離實(shí)際，難以兌現(xiàn)的服務(wù)承諾只會損壞保險公司的聲譽(yù)，其付出的信譽(yù)損失和造成的信用危機(jī)是難以估量的。（3）違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”可能引發(fā)道德危機(jī)在目前的保險投標(biāo)中，有的保險公司為競標(biāo)成功私下承諾與招標(biāo)人在合同以外簽訂所謂的見不得人的“補(bǔ)充協(xié)議”、“約定”、“備忘錄”等等。其內(nèi)容無非是一些違法違規(guī)的承諾，如理賠時即使保戶不足額保險也按足額保險處理；沒有承保的財產(chǎn)也視同保險財產(chǎn)，出險時給予賠償；不在保險責(zé)任范圍內(nèi)的事故也可通融處理；不出險給予部分保險退費(fèi)，以及給招標(biāo)人或委托的經(jīng)紀(jì)人、人公司的關(guān)鍵人物回扣或者其他利益等等，這顯然違背了招投標(biāo)公開、公平、公正的原則，更會引發(fā)腐敗行為和道德危機(jī)。

3.評標(biāo)中存在的主要問題

一是部分保戶的主監(jiān)管機(jī)關(guān)和地方政府的實(shí)權(quán)人物，以及一些有利害關(guān)系的人，掌控和左右著評標(biāo)過程和結(jié)果，使部分評標(biāo)成為一種應(yīng)付監(jiān)督的過程和形式。二是由于缺乏保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會制定的科學(xué)合理、公開公平的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，從而出現(xiàn)評標(biāo)中隨意性較大和人為因素較重的傾向。三是缺乏經(jīng)保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)證的招標(biāo)機(jī)構(gòu)和經(jīng)認(rèn)證的有高級技術(shù)職稱人員組成的評標(biāo)專家?guī)欤瑥亩鴮?dǎo)致相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)以及評標(biāo)工作的公正性難以保證。四是招標(biāo)人和評標(biāo)人為照顧方方面面的關(guān)系，往往把一個保險標(biāo)的劃分為若干段，讓幾家甚至十多家保險公司同時中標(biāo)，給保險服務(wù)和理賠工作帶來困難，違背選擇一家或少數(shù)幾家良好的保險公司的初衷。五是部分招投標(biāo)過程中缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，評標(biāo)過程容易產(chǎn)生舞弊和腐敗行為，同時對投標(biāo)時保險公司承諾承擔(dān)的保險責(zé)任和服務(wù)也缺乏有效的監(jiān)督和制約，違約后的賠償責(zé)任不明確，處罰不到位。

三、規(guī)范保險招投標(biāo)的對策建議

(一)“四位一體”，規(guī)范運(yùn)作

保險招投標(biāo)是市場經(jīng)濟(jì)條件下公平競爭的產(chǎn)物，是發(fā)展的必然趨勢，回避和抵制是不可取的。只有不斷完善和強(qiáng)化“企業(yè)內(nèi)控、行業(yè)自律、政府監(jiān)管、社會監(jiān)督”的“四位一體”防范風(fēng)險體系，即保險公司自身、保險行業(yè)協(xié)會、保監(jiān)會、政府專業(yè)審計和社會監(jiān)督要形成既各自分工又相互協(xié)作的監(jiān)管審計機(jī)制，才能確保保險招投標(biāo)工作正常有序地開展。

(二)保險招投標(biāo)應(yīng)公開公正，招標(biāo)文件應(yīng)要素齊全

一是保險招標(biāo)應(yīng)公開透明，即使經(jīng)批準(zhǔn)的邀請招標(biāo)也必須向三個以上資信良好，具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力和經(jīng)營許可范圍內(nèi)的保險公司發(fā)出投標(biāo)邀請書，不得以不合理?xiàng)l件限制或排斥其他投標(biāo)人投標(biāo)。二是招標(biāo)文件的內(nèi)容和要素要齊全、規(guī)范，提出的要求應(yīng)符合《保險法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律規(guī)章和保監(jiān)會核準(zhǔn)或備案的保險條款，也要符合保險行業(yè)的國際慣例。建議保監(jiān)會或授權(quán)行業(yè)協(xié)會根據(jù)保險業(yè)務(wù)招標(biāo)的性質(zhì)，確定較為規(guī)范的框架式的招標(biāo)文件必備要素，其主要內(nèi)容應(yīng)包括招標(biāo)項(xiàng)目的概況、風(fēng)險狀況、保險要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)使用的條款和報價要求、服務(wù)承諾、再保安排、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法等所有實(shí)質(zhì)性要素，從而使招標(biāo)文件逐步走向規(guī)范化。

(三)投標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，踐諾重于承諾

1.費(fèi)率報價和承擔(dān)的保險責(zé)任應(yīng)科學(xué)合理

費(fèi)率市場化后，保險公司擁有了費(fèi)率自和決定權(quán)，可以根據(jù)使用條款、責(zé)任范圍、賠付水平、經(jīng)營成本、風(fēng)險程度、再保安排、市場狀況和經(jīng)營策略自主地確定報價費(fèi)率，但最低不得低于公司經(jīng)營的成本加合理的利潤率。雖然保險合同是射幸合同，其成本具有不確定和滯后性，報價費(fèi)率應(yīng)依據(jù)公司歷年類似風(fēng)險賠付數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)計算，要能反映市場規(guī)律和價值規(guī)律，要能在國內(nèi)外再保險市場上進(jìn)行分保，要充分考慮風(fēng)險可能造成的巨大損失和公司所具備的承保及償付能力，科學(xué)合理地報價和承擔(dān)相對應(yīng)的責(zé)任。按理說各家保險公司對利潤與風(fēng)險的計算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營策略各有不同，對報價也有自，別人無需議論和橫加指責(zé)，但《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定投標(biāo)人不得以低于成本的報價競標(biāo)，作為保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)一定要從維護(hù)被保險人的利益和保險市場的穩(wěn)定出發(fā)，加強(qiáng)對保險公司償付能力的監(jiān)管，特別是對整體償付能力達(dá)不到監(jiān)管指標(biāo)，而報價又低于國內(nèi)外再保險市場分保價格的保險公司的監(jiān)管，防止和杜絕因償付危機(jī)給保險市場造成的混亂。

2.保險服務(wù)要體現(xiàn)價值規(guī)律和可操作性

服務(wù)要在體現(xiàn)價值規(guī)律和可操作性的前提下，提供承保前的風(fēng)險評估和承保后的防災(zāi)服務(wù)以及出險后的理賠服務(wù)。要在服務(wù)理念、服務(wù)方式、服務(wù)手段、服務(wù)內(nèi)容等諸多方面創(chuàng)新和下功夫，必須做到踐諾重于承諾，制訂明確的、具有可操作性的服務(wù)承諾，特別是要制訂承諾不能兌現(xiàn)時的處罰和賠償細(xì)則，真正取信于保戶。

3.嚴(yán)禁在合同以外簽訂違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”等

參加競標(biāo)的保險公司，必須按照《保險法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》和保監(jiān)會頒布的有關(guān)管理規(guī)章以及核準(zhǔn)或備案的保險條款制定投標(biāo)文件，嚴(yán)禁在合同以外簽訂任何違法違規(guī)的“補(bǔ)充協(xié)議”、“約定”和“備忘錄”等。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會要對存在此等行為的保險公司根據(jù)情節(jié)輕重予以不同的處罰。

4.投標(biāo)文件的語言文字和表述要規(guī)范準(zhǔn)確

投標(biāo)文件應(yīng)對招標(biāo)文件提出的要求和條件作出實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)，應(yīng)能體現(xiàn)投標(biāo)人的真實(shí)意圖和形象實(shí)力，其報價內(nèi)容必須完整、報價必須合理、表述必須準(zhǔn)確。投標(biāo)公司應(yīng)組織具有風(fēng)險評估能力、保險精算基礎(chǔ)和豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員成立投標(biāo)工作團(tuán)隊(duì)，要在吃透和研究招標(biāo)文件的基礎(chǔ)上，提供全面說明自身優(yōu)勢的文件，特別是要提供優(yōu)于其他投標(biāo)人的獨(dú)特綜合優(yōu)勢，以及過去承保類似或相同項(xiàng)目業(yè)績的證明文件，以滿足招標(biāo)文件中的投標(biāo)要求，突出亮點(diǎn)，引起評委的重視。

(四)評標(biāo)應(yīng)公開標(biāo)準(zhǔn)和公正評標(biāo)

保險評標(biāo)是保險招投標(biāo)的關(guān)鍵，因此必須堅(jiān)持公開、公平、公正原則。一是保戶的主監(jiān)管機(jī)關(guān)和地方政府的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及有利害關(guān)系的當(dāng)事人，不得非法干擾或影響公平、公正的評標(biāo)過程和結(jié)果。二是建議保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)或授權(quán)行業(yè)協(xié)會制定以償付能力為核心指標(biāo)的指導(dǎo)性行業(yè)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評標(biāo)時不得更改并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)評標(biāo)。三是開標(biāo)時，應(yīng)由投標(biāo)人或者推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，也可委托公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，經(jīng)確認(rèn)無誤后，當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)文件的主要內(nèi)容，即投標(biāo)報價、使用條款、承擔(dān)責(zé)任和提供的服務(wù)項(xiàng)目，嚴(yán)禁私拆標(biāo)書，透露標(biāo)底，損害招投標(biāo)當(dāng)事人的合法權(quán)益。四是應(yīng)由保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會、招標(biāo)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門、公證機(jī)構(gòu)全程參與招投標(biāo)過程，防止舞弊和腐敗行為。

（五）提高保險招投標(biāo)的技術(shù)層次

基于保險的復(fù)雜性，保險招投標(biāo)的技術(shù)層次亟須改進(jìn)和提高。特別是需要科學(xué)合理地設(shè)定評標(biāo)權(quán)重和分值，重視保險消費(fèi)者對保險業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性，在保證償付能力達(dá)標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓服務(wù)和技術(shù)較好的保險公司有更多的參與和中標(biāo)的機(jī)會，謹(jǐn)防因?yàn)樵u標(biāo)權(quán)重和指標(biāo)設(shè)計的不合理導(dǎo)致大公司的壟斷。招標(biāo)方應(yīng)重視相關(guān)保險數(shù)據(jù)的采集，特別是本單位的保險損失和賠付數(shù)據(jù)，以節(jié)省成本，從而以最低的財政成本獲得最合適的風(fēng)險保障，節(jié)省財政支出。此外，還需要通過職業(yè)培訓(xùn)和學(xué)歷教育的形式，提高保險招標(biāo)工作人員的專業(yè)性，從根本上解決保險招投標(biāo)的技術(shù)層次偏低的問題。

（六）改進(jìn)招標(biāo)方式

招標(biāo)方式的改進(jìn)是中國保險招投標(biāo)單位必須深入研究的問題，要探索適合中國保險業(yè)發(fā)展情況的多種形式的保險招標(biāo)方式，以提高保險招投標(biāo)工作的效率。

（七）加強(qiáng)保險監(jiān)管部門的信息服務(wù)

為規(guī)范保險投標(biāo)業(yè)務(wù)，中國保監(jiān)會曾于2007年6月過《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大型商業(yè)保險及各類投標(biāo)業(yè)務(wù)管理的通知》。這一通知雖然對保險公司參與保險投標(biāo)進(jìn)行了必要的規(guī)范，但卻忽視了保險監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會本身在保險招投標(biāo)過程中的職責(zé)，沒有從做好服務(wù)，特別是信息服務(wù)的角度，對自己提出要求，這對促進(jìn)我國保險招投標(biāo)業(yè)務(wù)的發(fā)展非常不利。希望保險監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)信息披露的力度，定期向社會公布能夠體現(xiàn)保險公司實(shí)力和服務(wù)能力的權(quán)威數(shù)據(jù)，供招標(biāo)人、投標(biāo)人和評標(biāo)專家參考。

四、結(jié)束語

篇2

【關(guān)鍵詞】 保險； 管理； 招標(biāo)

隨著國內(nèi)企業(yè)對安全生產(chǎn)與風(fēng)險管理的日益重視以及國內(nèi)外風(fēng)險管理理念和管理技術(shù)的不斷提升，合理的商業(yè)保險不僅能提升企業(yè)抗風(fēng)險能力，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的安全保障。勝利油田商業(yè)保險管理，經(jīng)歷了從分散管理到集中采購、從臺賬記錄到網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的變革，使得商業(yè)保險管理工作日趨成熟，保險管理流程逐步規(guī)范。

一、勝利油田保險發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

長期以來，勝利油田商業(yè)保險一直實(shí)行分散的管理模式。即所屬各單位自行投保，自行選擇保險資產(chǎn)、保險險種、保險公司、確定投保金額、處理保險索賠等。在分散管理模式下，各單位基本處于自發(fā)管理狀態(tài)，由于各單位對風(fēng)險與保險的認(rèn)識差異很大，存在風(fēng)險保障不足、保險安排不完善等問題。

基于上述情況，在2006年勝利油田引入保險中介公司，逐步建立起二級單位根據(jù)自身實(shí)際需要提出保險需求、勝利油田審核并委托保險中介公司提供有針對性的保險方案、勝利油田統(tǒng)一撥付保險費(fèi)及收取理賠款、出險理賠到二級單位的商業(yè)保險管理流程。該流程不僅能夠加強(qiáng)勝利油田對保險資金的管控，提高保險資金的使用效率，還能保證保險資金準(zhǔn)時、準(zhǔn)量、順暢地?fù)芨丁?/p>

2007年勝利油田出臺了《勝利油田企業(yè)財產(chǎn)保險實(shí)施辦法》、《關(guān)于規(guī)范勝利油田財產(chǎn)保險工作程序的通知》等相關(guān)管理制度，開發(fā)了勝利油田《保險管理信息系統(tǒng)》，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)保險投保、索賠、退保業(yè)務(wù)的信息化、程序化，使基層單位、勝利油田、保險公司、保險中介各自對應(yīng)的業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)操作流程清晰、權(quán)責(zé)明晰、管理順暢。目前，該流程主要依靠現(xiàn)有管理制度、結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊風(fēng)險管理狀況，通過設(shè)定財產(chǎn)保險費(fèi)率上限等措施，縮減了不必要的保險費(fèi)支出，在與保險公司的業(yè)務(wù)談判中，積極發(fā)揮大客戶優(yōu)勢，在支出相同保險費(fèi)的前提下對設(shè)定保險金額、保險公司應(yīng)承擔(dān)的保險責(zé)任以及保險服務(wù)等方面獲得了較大的擴(kuò)展，使企業(yè)的風(fēng)險保障得到較好地改善。

2008年在推廣應(yīng)用《保險管理信息系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展系統(tǒng)功能，與《資金結(jié)算系統(tǒng)》相銜接。通過保險系統(tǒng)流程，自動生成內(nèi)行業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了勝利油田保險業(yè)務(wù)通過保險系統(tǒng)掛賬結(jié)算的封閉運(yùn)行，杜絕了個別保險業(yè)務(wù)游離于系統(tǒng)管理之外，達(dá)到了監(jiān)管保險業(yè)務(wù)的目的。同時，在賬務(wù)處理方面實(shí)行了保險代辦費(fèi)預(yù)提掛賬，季度下轉(zhuǎn)的方式，清楚的記錄了保險代辦費(fèi)的提取和收付。

2009年為進(jìn)一步規(guī)范勝利油田商業(yè)保險運(yùn)作模式，降低投保單位保險費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)保險公司在平等條件下公平競爭，優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)保險公司提高服務(wù)水平。在根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要、充分考慮自身保險實(shí)際需求的情況下，實(shí)施了勝利油田商業(yè)保險招標(biāo)采購工作。此次保險招標(biāo)工作達(dá)到了規(guī)范保險采購方式，降低保險費(fèi)用，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)風(fēng)險的目的。

二、勝利油田保險招標(biāo)管理經(jīng)驗(yàn)及主要做法

隨著保險公司經(jīng)營地域限制的取消和大型商業(yè)保險承保條件的不斷放寬，保險招標(biāo)的運(yùn)用日趨普遍，并逐漸成為發(fā)展趨勢。保險招標(biāo)對于保險公司在平等條件下公平競爭，優(yōu)勝劣汰，從而實(shí)現(xiàn)保險資源的優(yōu)化配置，防止保險業(yè)務(wù)經(jīng)營中的不規(guī)范行為，降低招標(biāo)單位的投保費(fèi)用，促進(jìn)保險公司提高服務(wù)水平等方面有著十分重要的積極作用。因此，為維護(hù)勝利油田自身利益，進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)保險運(yùn)作模式，適應(yīng)新形勢下的保險業(yè)務(wù)管理工作，勝利油田對商業(yè)保險實(shí)行招標(biāo)采購方式。

（一）保險招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作

保險招標(biāo)采購工作是一項(xiàng)全新的工作，在充分參考近幾年保險承保經(jīng)驗(yàn)的同時，結(jié)合各單位年初保險計劃。勝利油田委托保險中介公司對所屬各單位進(jìn)行保險風(fēng)險分析調(diào)研，在結(jié)合保險中介公司提供的調(diào)研材料的基礎(chǔ)上，對財產(chǎn)風(fēng)險狀況進(jìn)行了全面分析評估，明確高風(fēng)險標(biāo)的項(xiàng)目。對高風(fēng)險保險項(xiàng)目，將通過商業(yè)保險的方式將其轉(zhuǎn)嫁，但承保公司的選擇方面采用保險招標(biāo)的模式。

（二）保險招標(biāo)評標(biāo)工作

1.評標(biāo)的原則

（1）堅(jiān)持公正、公平、科學(xué)、擇優(yōu)；

（2）維護(hù)招投標(biāo)雙方的合法權(quán)益；

（3）各投標(biāo)人機(jī)會均等、鼓勵相互競爭，但不接受惡性競爭；

2.評標(biāo)組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)保險業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，結(jié)合招標(biāo)工作特點(diǎn)組建勝利油田保險評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律專家、紀(jì)檢和其他有關(guān)方面的代表組成。

評標(biāo)委員會應(yīng)本著客觀、公正的原則負(fù)責(zé)并完成保險項(xiàng)目的評標(biāo)工作，對所有投標(biāo)人的保險投標(biāo)書進(jìn)行綜合評審和比較，提出中標(biāo)、廢標(biāo)或重新招標(biāo)等評標(biāo)意見，編寫評標(biāo)報告。

對在評標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并作書面記錄。

評標(biāo)委員會成員，從勝利油田法律合同處、財務(wù)資產(chǎn)部及相關(guān)保險評標(biāo)人才庫中隨機(jī)抽取產(chǎn)生。紀(jì)檢監(jiān)察人員對評標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督。

3.評標(biāo)工作程序與方法

符合性審查投標(biāo)文件的澄清投標(biāo)報價的算術(shù)性修正評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)編寫評標(biāo)報告。

（1）符合性審查

通過資格審查，選擇實(shí)力、經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)水平與被保障標(biāo)的相匹配的保險公司進(jìn)入招標(biāo)范圍。

通過符合性審查的主要條件：

①投標(biāo)人資質(zhì)審查

②投標(biāo)標(biāo)書審查

（2）投標(biāo)文件的澄清

為了有助于投標(biāo)文件的審查、評價和比較，招標(biāo)人可以要求投標(biāo)人對其投標(biāo)文件中不明確的內(nèi)容或與招標(biāo)文件之間的偏差作必要的澄清和說明，或要求補(bǔ)充相應(yīng)資料，對此投標(biāo)人不得拒絕。

（3）投標(biāo)報價的算術(shù)性修正

招標(biāo)人將只對通過符合性審查的投標(biāo)人的投標(biāo)報價進(jìn)行校核，并對其中的算術(shù)性錯誤給予修正。

（4）評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)

評標(biāo)委員會只對通過初步評審（符合性審查）且完成算術(shù)性修正之后的投標(biāo)人進(jìn)行詳細(xì)評審和綜合評價。

（5）編制評標(biāo)報告

三、勝利油田保險招標(biāo)存在的問題

在目前保險市場尚不完善，保險知識不夠普及的環(huán)境和條件下，保險招投標(biāo)也可能步入誤區(qū)，甚至走向極端，失去了原有的意義。一些不規(guī)范的保險招投標(biāo)行為破壞了保險市場的自然規(guī)律，引發(fā)了無序競爭，降低保險公司的償付能力，影響保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營，損害被保險人的利益。因此，對保險招投標(biāo)過程中產(chǎn)生的問題及時進(jìn)行總結(jié)是很有必要的，也為今后保險招投標(biāo)工作奠定基礎(chǔ)。

（一）保險招標(biāo)目的不明確，風(fēng)險意識有待進(jìn)一步提高

由于某些單位對保險知識相對匱乏，對保險標(biāo)的風(fēng)險評估和認(rèn)識存在一定的局限性，簡單地認(rèn)為保險招標(biāo)就是降低經(jīng)營成本和提供更多的服務(wù)項(xiàng)目，忽視了對保險產(chǎn)品、服務(wù)水準(zhǔn)、保險人綜合實(shí)力等關(guān)鍵因素的考慮。幾乎所有的招標(biāo)行為都是圍繞保費(fèi)價格做文章，向參與競標(biāo)的保險公司盲目壓價，提出一些苛刻的附加條件，忽視了保險在風(fēng)險轉(zhuǎn)移中的意義和作用，忽視了對保險人承擔(dān)風(fēng)險能力的正確評價，忽視了保險消費(fèi)的基本準(zhǔn)則，甚至將一些必然發(fā)生的風(fēng)險強(qiáng)制性的加入到保險責(zé)任中，造成招標(biāo)行為的變異和單調(diào)。同時過低的價格也導(dǎo)致了保險保障和服務(wù)大打折扣，為保險合同生效后的出險、查勘、理賠、訴訟等環(huán)節(jié)埋下了隱患。

（二）保險公司競爭不夠理性，存在盲目投標(biāo)行為

目前的保險市場是一個急劇擴(kuò)張的市場，新成立的公司要搶占市場、擴(kuò)張業(yè)務(wù)，老公司則要保住市場份額和既有業(yè)務(wù)，因此，競爭的激烈程度不言而喻。非理性競爭一方面表現(xiàn)在，一些保險公司不考慮自身承受能力，不對標(biāo)的進(jìn)行必要的風(fēng)險評估和測算，不考慮標(biāo)書中的條件和要求，采取“拿來主義”、“完全響應(yīng)保險方案”等形式；另一方面表現(xiàn)在，盲目降低保費(fèi)、通過增加特別約定私自變更條款、簽署補(bǔ)充協(xié)議、高額支出手續(xù)費(fèi)或變相支付防災(zāi)防損費(fèi)等形式，造成投標(biāo)保費(fèi)偏離較大。這樣的保險公司一旦中標(biāo)，可能造成由于對風(fēng)險事前評估不準(zhǔn)，出險無法賠付，給勝利油田造成較大損失，無形中擾亂了保險市場。

（三）制定的保險招標(biāo)方案存在缺陷

勝利油田在招標(biāo)過程中存在對風(fēng)險評估和保險知識缺乏的缺陷，容易造成招標(biāo)文件要素不全或招標(biāo)要求不符合保險行業(yè)國際慣例等情況發(fā)生，使得投標(biāo)的保險公司無所適從，無法準(zhǔn)確地根據(jù)招標(biāo)書要求設(shè)計規(guī)范的投標(biāo)書。要知道目前國內(nèi)多數(shù)保險項(xiàng)目的費(fèi)率水平只有國際市場價格的1／2甚至1／3，這就迫使保險公司為了投保該保險項(xiàng)目不得不擴(kuò)大自留額，往往會超過《保險法》規(guī)定的與最低償付能力相適應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)模。因此，在某些保險招標(biāo)文件中提出超出保險成本的過寬的不符合國際慣例的保險責(zé)任范圍的要求，使得招標(biāo)工作偏離正常的軌道。

四、勝利油田保險招標(biāo)工作整改措施及建議

（一）加大保險經(jīng)紀(jì)公司的參與程度

保險招標(biāo)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)含量較高的工作。由于受到專業(yè)分工和工作性質(zhì)等方面的限制，勝利油田很難獨(dú)立承擔(dān)保險招標(biāo)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)職責(zé)，也就無法充分維護(hù)自身的保險利益。因此加大保險經(jīng)紀(jì)公司參與程度有助于幫助勝利油田維護(hù)自身利益。

1.保險經(jīng)紀(jì)公司使保險招投標(biāo)工作具有專業(yè)性、公正性。保險招標(biāo)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，保險經(jīng)紀(jì)公司在人員力量和管理經(jīng)驗(yàn)方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，有足夠的人力和精力對招投標(biāo)活動進(jìn)行全過程、全方位的專業(yè)化運(yùn)作，有利于提高保險招標(biāo)工作的管理水平，有利于招投標(biāo)活動在“公開、公正、公平”的競爭機(jī)制下進(jìn)行。

2.保險經(jīng)紀(jì)公司能有效地控制市場的準(zhǔn)入，保證勝利油田保險市場的有序化。

3.保險經(jīng)紀(jì)公司能有效的協(xié)助勝利油田對各投標(biāo)保險公司提交的投標(biāo)書進(jìn)行初評并參與投標(biāo)文件澄清會，針對投標(biāo)書內(nèi)容及各投標(biāo)保險公司澄清問題的答復(fù)，協(xié)助勝利油田在對投標(biāo)行為的嚴(yán)肅性、投標(biāo)文件的完整性、投標(biāo)方案的先進(jìn)性、費(fèi)率報價的合理性等方面進(jìn)行評標(biāo)，分析、匯總報價結(jié)果，形成書面評標(biāo)分析報告。

篇3

1.1財產(chǎn)保險管理制度不健全

沒有建立完整的管理體系由于財產(chǎn)保險費(fèi)用支出在公司總成本支出中相對額度較小，有的公司重視不足，沒有制訂財產(chǎn)保險管理制度，沒有建立完整的保險管理體系，保險管理比較粗放，部門職責(zé)不明確，沒有統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程。沒有相應(yīng)獎懲機(jī)制，經(jīng)辦人員積極性不高。

1.2保險內(nèi)部市場管理不規(guī)范

有的公司在選擇保險公司時比較隨意，沒有建立準(zhǔn)入機(jī)制和淘汰機(jī)制，缺乏服務(wù)質(zhì)量評價機(jī)制。存在一些實(shí)力弱、信譽(yù)差、服務(wù)質(zhì)量差的保險公司也能參與公司保險業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，因此剝?nèi)趿四切﹥?yōu)質(zhì)保險公司的積極性。

1.3保險費(fèi)率較高

由于有的公司沒有形成內(nèi)部保險業(yè)務(wù)競爭機(jī)制，保險費(fèi)率一般簡單沿用往年費(fèi)率，各保險公司沒有降低費(fèi)率的積極性，與通過招投標(biāo)確定的費(fèi)率比，通常比較高，不利于投保人降低保險費(fèi)用支出。

1.4財產(chǎn)投保范圍針對性不足

缺乏風(fēng)險管理公司不周的財產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性存在差異，具有不同的風(fēng)險程度，有的財產(chǎn)容易出保險事故，有的財產(chǎn)基本上不會發(fā)生保險事故。大部分的公司沒有進(jìn)行財產(chǎn)風(fēng)險管理，沒有對公司財產(chǎn)建立風(fēng)險檔案，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析工作，只是籠統(tǒng)地對所有財產(chǎn)進(jìn)行投保。如果保險費(fèi)用預(yù)算不足，投保比例低，出險后，由于保險公司按比例賠付，因此獲取的賠償額也會很低，財產(chǎn)安全系數(shù)不高。

1.5保險經(jīng)辦人員保險業(yè)務(wù)知識缺乏、理賠經(jīng)驗(yàn)不足

絕大多數(shù)的公司沒有保險專業(yè)的員工，也很少組織保險經(jīng)辦人員開展工作經(jīng)驗(yàn)交流、業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，因此經(jīng)辦人員普遍業(yè)務(wù)知識缺乏、經(jīng)驗(yàn)不足，不利于有效)開展投保、理賠服務(wù)。比如，有的經(jīng)辦人員誤認(rèn)為投保越多理賠會越多，出現(xiàn)超額投保以致浪費(fèi)保險費(fèi)的現(xiàn)象。也有的經(jīng)辦人員對保險責(zé)任范圍了解不夠，該報案的沒報案，不能理賠的卻報了案。

1.6沒有建立理賠臺帳有的公司報案后

沒有相應(yīng)建立理賠臺帳，何時報案，損失金額是多少，理賠進(jìn)程怎么樣，理賠金額是多少，款項(xiàng)是否到位及到位時間等等，沒有臺帳記錄，不利于及時、足額理賠。

1.7不重視減災(zāi)防損管理工作

有的公司只知道事前投保、出了事故理賠，不重視如何在保險公司的專業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)支持下，做好減災(zāi)防損工作，防患于未然，最大限度地保障公司財產(chǎn)安全，降低財產(chǎn)風(fēng)險。

2加強(qiáng)企業(yè)財產(chǎn)保險管理的途徑

a.加強(qiáng)財產(chǎn)保險管理制度化建設(shè)

組織精兵強(qiáng)將，制訂適合本公司實(shí)際的財產(chǎn)保險管理制度，明確各業(yè)務(wù)單位在財產(chǎn)保險管理工作中的職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，做到有章可循，有制有依。明確獎懲，按理賠收入的一定比例獎勵經(jīng)辦人員，充分調(diào)動經(jīng)辦人員工作積極性。

b.規(guī)范內(nèi)部保險市場

建立準(zhǔn)入機(jī)制，對承接保險業(yè)務(wù)的保險公司實(shí)力、信譽(yù)、服務(wù)質(zhì)量、地域優(yōu)勢、經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績提出要求。建立保險公司服務(wù)評價機(jī)制，由被保單位、管理部門相關(guān)人員定期對保險公司的理賠及時性、誠信狀況、廉潔情況等指標(biāo)進(jìn)行評價，淘汰那些實(shí)力弱、信譽(yù)差、服務(wù)質(zhì)量差的保險公司。

c.引進(jìn)保險競爭機(jī)制，實(shí)行招投標(biāo)，最大幅度地降低保險費(fèi)率

目前，保險公司的數(shù)量多，市場競爭非常激烈，為投保人引進(jìn)保險競爭機(jī)制、實(shí)行招投標(biāo)創(chuàng)造了有利條件。通過與兄弟單位進(jìn)行費(fèi)用對標(biāo)，掌握本公司保險費(fèi)率水平與兄弟企業(yè)的差距，為招標(biāo)費(fèi)率提供參考。通過組織招投標(biāo)，可以大幅度地降低保險費(fèi)率。

d.強(qiáng)化公司財產(chǎn)特性分析，實(shí)施選擇性投保

將公司財產(chǎn)按其在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性、風(fēng)險程度分為三類，對很重要且易出險的A類財產(chǎn)予以足額投保，對重要且偶爾出險的B類財產(chǎn)增大投保比例，對不重要且基本上不出險的C類財產(chǎn)少投或不投。這樣，將有限的保險費(fèi)用用在了刀刃上，能大幅度提高保險費(fèi)使用效率。

e.努力提高保險經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

通過采取邀請保險經(jīng)紀(jì)公司、保險公司專家講課，內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流，保險制度學(xué)習(xí)、去兄弟單位對標(biāo)學(xué)習(xí)等方法，提高保險經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

f.建立保險理賠臺帳

財產(chǎn)所屬單位發(fā)生保險事故后，及時向保險公司和財產(chǎn)管理部門報案，財產(chǎn)管理部門據(jù)此建立保險理賠臺帳。同時，會計人員收集事故信息，建立保險臺帳，并負(fù)責(zé)按時與資產(chǎn)管理部門、保險公司的臺帳進(jìn)行比對，防止瞞報、漏報案件現(xiàn)象的發(fā)生。理賠臺帳的內(nèi)容包括:財產(chǎn)所屬單位、事故內(nèi)容、報案時間、損失金額、理賠進(jìn)程、理賠金額、到帳時間等內(nèi)容，確保每個案件均能及時、足額理賠，也為保險公司服務(wù)評價、公司風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

g.重視減災(zāi)防損工作

篇4

從1998年開始的住房貸款和汽車消費(fèi)貸款，在滿足消費(fèi)者買車、購房需求的同時，也給商業(yè)銀行增加了風(fēng)險。例如，以房屋作為抵押的按揭貸款，在消費(fèi)者不能還款的時候，房屋將歸銀行所有，銀行由此將面臨房屋遭受火災(zāi)等損害的風(fēng)險。

為了進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，銀行普遍要求消費(fèi)者在得到貸款的同時必須投保房屋、汽車財產(chǎn)保險。這種因消費(fèi)者不能履約，而由保險公司提供擔(dān)保的保險就被稱作履約保證保險。

隨著個人貸款業(yè)務(wù)的增多，履約保證保險業(yè)務(wù)不斷增大。一方面，這部分保險賠付率較低；另一方面，中國財產(chǎn)險險種較少，因此，履約保證保險成了各家保險公司競相爭奪的焦點(diǎn)和利潤增長點(diǎn)。

據(jù)太平保險公司北京分公司市場部的有關(guān)人士透露，車險費(fèi)率和傭金的競爭使得財險公司的利潤越來越低。為了拓寬經(jīng)營渠道，他們決定重點(diǎn)發(fā)展銀行保險業(yè)務(wù)。從目前的情況看，集中在房屋、汽車信貸的保證保險上。據(jù)透露，目前各家保險公司都在為農(nóng)業(yè)銀行積極準(zhǔn)備保險建議書。

而銀行重新給保險公司“分餅”也有其戰(zhàn)略性的考慮。據(jù)了解，一家銀行每年在財產(chǎn)險方面的保費(fèi)投入多則幾億元人民幣，而從保險公司取得的手續(xù)費(fèi)雖然明顯提高，但大都為支行所得。為了降低成本、增加收入，銀行急需整合自身業(yè)務(wù)。

“但實(shí)際上，這部分風(fēng)險也在加大。”一位業(yè)內(nèi)資深人士表示，“拓展業(yè)務(wù)只是一個方面，保險公司的最終目標(biāo)是和銀行建立長遠(yuǎn)的合作關(guān)系”。

篇5

關(guān)鍵詞：審計獨(dú)立性　審計委托　第四方

一、引言

獨(dú)立性一直被視為審計的靈魂，是審計職業(yè)產(chǎn)生、生存和發(fā)展的基石。沒有獨(dú)立性，審計就不能獲得社會公眾的信任，審計的存在也就失去了意義。審計獨(dú)立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)和形式上獨(dú)立于委托單位和被審計單位，不受那些削弱或有可能削弱注冊會計師作出公正判斷的因素影響，保持超然獨(dú)立的姿態(tài)發(fā)表審計意見。注冊會計師的獨(dú)立性包括兩個方面：一是形式上的獨(dú)立，即在第三者看來，注冊會計師應(yīng)獨(dú)立于被審計單位。二是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，指注冊會計師在審計業(yè)務(wù)過程中能夠排除任何內(nèi)外因素的干擾，獨(dú)立地進(jìn)行分析、推理，保持專業(yè)判斷和職業(yè)審慎來形成和表達(dá)審計意見。民間審計的獨(dú)立性一直受到社會公眾的關(guān)注，但公眾對審計界能否保持獨(dú)立履行職責(zé)仍然持有懷疑。究其原因在于，民間審計目前的審計委托模式的內(nèi)在缺陷使公眾對其獨(dú)立性產(chǎn)生疑慮。注冊會計師從事上市公司審計需要承擔(dān)社會責(zé)任，但卻受雇于某一委托人，并從委托人那里獲得其賴以生存的審計公費(fèi)。這難免不讓人懷疑，當(dāng)注冊會計師與委托人觀點(diǎn)不一致時，能否抗拒利益誘惑，保持獨(dú)立客觀公正。審計委托模式?jīng)Q定了注冊會計師的經(jīng)濟(jì)利益，而經(jīng)濟(jì)利益的威脅又是影響?yīng)毩⑿缘闹匾蛩兀蚨鴮徲嬑心Ｊ绞欠窨茖W(xué)在一定程度上決定了注冊會計師能否保持獨(dú)立性。

二、審計委托模式

(一)所有者選聘注冊會計師這是審計起源時的最初審計委托模式。隨著委托制的產(chǎn)生，企業(yè)的所有者(委托人)為了對經(jīng)營者(受托人)進(jìn)行有效監(jiān)督，了解企業(yè)經(jīng)營績效，于是委托注冊會計師對企業(yè)賬目進(jìn)行審查，這就產(chǎn)生了傳統(tǒng)的查賬制審計。在這種審計委托模式中，注冊會計師由所有者直接選擇并決定，經(jīng)營者根本無法干預(yù)注冊會計師，也就無法對其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。這時委托人具有高審計質(zhì)量服務(wù)的需求。換言之，企業(yè)所有者會在審計市場上選擇信譽(yù)度好、獨(dú)立客觀公正的注冊會計師，這種審計業(yè)務(wù)委托模式能自然地使注冊會計師獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者。即使是這種委托模式，也不能使注冊會計師完全超然地保持獨(dú)立。如企業(yè)在向債權(quán)人尋求信貸時，這種制度安排則不能在制度上排除企業(yè)所有者與注冊會計師協(xié)同舞弊，欺詐債權(quán)人的可能。當(dāng)債權(quán)人要信賴由企業(yè)所有者聘請的注冊會計師簽署了審計意見的會計報表時，只有假定企業(yè)所有者是誠信的或注冊會計師是獨(dú)立客觀公正的。如債權(quán)人不擬信賴這種假設(shè)，則只有自己聘請注冊會計師對其審計，以鑒證其資產(chǎn)負(fù)債表，獲得其償債能力的信息，這樣便產(chǎn)生了資產(chǎn)負(fù)債表審計。

(二)經(jīng)營者選聘注冊會計師模式由所有者直接委托注冊會計師審計，雖然解決了注冊會計師與被審計單位的獨(dú)立性問題，但有較嚴(yán)格的適用條件：企業(yè)經(jīng)營委托關(guān)系明晰，投資者人數(shù)有限且人員相對穩(wěn)定，投資者在對經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)督和激勵時易達(dá)成一致，所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督在時間上和空間上不受限制且易于做到。然而在以資本市場為紐帶，股權(quán)分散的上市公司中，這種條件已不具備。由所有者直接委托注冊會計師在理論上有可能，在實(shí)踐中卻由于交易成本過高，眾多投資者難以達(dá)成一致意見，而使其不具可操作性。盡管形式上要經(jīng)過股東大會投票表決注冊會計師的聘請和報酬，但注冊會計師由管理層事先推薦，股東是不大可能親自去尋找注冊會計師的，這也就是現(xiàn)代公司制度的固有限制。盡管審計本質(zhì)未發(fā)生改變，但審計關(guān)系委托模式變成了由被審計單位管理當(dāng)局選擇注冊會計師來對自己的業(yè)績進(jìn)行審計。此時的股東和其他利益相關(guān)者本可對注冊會計師施加一定影響，但由于信息不對稱及高昂的交易成本，且公眾的索賠風(fēng)險是未來和不可預(yù)見的，因而其影響力遠(yuǎn)沒有注冊會計師選擇權(quán)和審計費(fèi)用支付權(quán)直接。所以在各方影響中，直接影響到注冊會計師是否有業(yè)務(wù)往來與有利可圖。審計人員對審計獨(dú)立性的保持，在某種程度上取決于審計人員與被審計客戶管理當(dāng)局之間的力量博弈。雙方的均衡點(diǎn)決定著獨(dú)立性的保持度。在現(xiàn)行這種審計委托模式中，當(dāng)管理當(dāng)局擁有了對注冊會計師的生存需求足以產(chǎn)生威脅的權(quán)力時，注冊會計師就有可能放棄更高層次的需求――對審計獨(dú)立性的追求。

(三)會計報表使用者選聘注冊會計師模式對上市公司而言，以上兩種模式都存在共同的缺點(diǎn)，即“實(shí)際委托人”的缺位。上市公司審計服務(wù)6是公共產(chǎn)品。注冊會計師從事的上市公司審計服務(wù)從性質(zhì)上具有公共產(chǎn)品的特性。一是消費(fèi)的非競爭性和受益的非排他性。消費(fèi)者從審計服務(wù)中獲取效用時，并不對其他人同時消費(fèi)這種公共產(chǎn)品構(gòu)成任何影響。審計服務(wù)在增加任意消費(fèi)者時的邊際成本為零。二是審計結(jié)果具有較強(qiáng)的外部效應(yīng)。社會公眾并沒有對上市公司審計直接支付費(fèi)用，但其利益卻受到審計結(jié)果的重要影響。上市公司是公眾公司，其會計報告的信息使用者包括：股東、債權(quán)人、客戶、政府部門和潛在投資者等。因而，上市公司利益相關(guān)者是社會公眾，注冊會計師需要承擔(dān)對社會公眾的責(zé)任。從這個意義上來講，上市公司的實(shí)際委托人應(yīng)該是社會公眾。但會計報表使用者即“實(shí)際委托人”是眾多而且分散的，他們之間協(xié)商一致來選聘注冊會計師的交易成本太高，由實(shí)際委托人委托注冊會計師對上市公司財務(wù)報表進(jìn)行審計缺乏實(shí)際的可操作性。

(四)獨(dú)立第四方選聘注冊會計師模式 由所有者者或者經(jīng)營者選聘注冊會計師都會對獨(dú)立性造成影響，而由所有會計報表使用者來選聘注冊會計師雖然能保證注冊會計師較強(qiáng)的審計獨(dú)立性，但又不具有可操作性。于是，理論界呼吁一種新的審計委托模式：即尋找獨(dú)立的第四方，由其來行使注冊會計師的選聘權(quán)。所謂第四方是既要獨(dú)立于公司所有者、經(jīng)營者，又要獨(dú)立于注冊會計師，能夠站在獨(dú)立、客觀、公正的角度上維護(hù)會計報表使用者各方利益。根據(jù)第四方選擇的不同，目前理論界提出了以下兩種財務(wù)報表審計制度：一種是審計委員會制度。由獨(dú)立董事組成的審計委員會作為獨(dú)立的第四方，由其直接選聘注冊會計師。其目的在于改變在股權(quán)分散且多變，股東(尤其中小股東)對經(jīng)營者所擁有的包括委托注冊會計師審計在內(nèi)的對經(jīng)營者的監(jiān)督權(quán)不能落到實(shí)處的狀況。由審計委員會代位行使審計委托權(quán)實(shí)際上是對董事會不能很好地代表全體股東利益的一項(xiàng)改良措施，使傳統(tǒng)審計制度安排模式中因股東行使監(jiān)督權(quán)缺位而遭到破壞的環(huán)環(huán)相扣的審計關(guān)系得到一定程度的修復(fù)。但由獨(dú)立董事為主的審計委員會委托審計并不能徹底解決CPA獨(dú)立性受損的問題。在公司治理和獨(dú)立董事相對完善的美國尚且出現(xiàn)安然公司造假案件，我國目前大股東內(nèi)部控制嚴(yán)重，獨(dú)立董事制度很不完善的情況下，很難想像隸屬于上市公司董事會的審計委員會能擺脫公司管理當(dāng)局控制，而獨(dú)立行使審計委托權(quán)。所以，這種制度只能有限地彌補(bǔ)現(xiàn)行委托模式的缺陷。另一種是財務(wù)報表保險制度。引入保險公司作為獨(dú)立第四方，上市

公司不再直接選聘會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進(jìn)行審計，而是向保險公司投保財務(wù)報表保險，保險公司聘請會計師事務(wù)所對投保的上市公司進(jìn)行審計，并支付審計報酬。保險公司根據(jù)對上市公司的風(fēng)險評估結(jié)果決定承保金額和保險費(fèi)率，對因?yàn)樨攧?wù)報表的不實(shí)陳述或重大遺漏給投資者造成的損失，由保險公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。財務(wù)報表保險制度改變了現(xiàn)行財務(wù)報表審計中的委托關(guān)系，同時改變了目前注冊會計師利益與投資者和社會公眾利益相矛盾的現(xiàn)狀，消除注冊會計師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，切實(shí)增強(qiáng)了注冊會計師審計的獨(dú)立性。在財務(wù)報表保險制度下，聘用注冊會計師的決策權(quán)從被審計單位的管理層轉(zhuǎn)移到承保人手中，切斷了公司管理層與注冊會計師之間的委托關(guān)系；保險公司出于自身利益的考慮，力求充分發(fā)現(xiàn)和揭示上市公司財務(wù)報表的風(fēng)險，杜絕上市公司會計舞弊事件的發(fā)生。保險公司的利益與上市公司投資者和社會公眾的利益趨于一致。由利益相容的保險公司來代表上市公司股東行使對財務(wù)報表的監(jiān)督職責(zé)，有利于解決我國上市公司公眾流通股權(quán)分散所帶來的監(jiān)督缺位問題。但保險公司屬盈利性組織的企業(yè)，保險市場的激烈競爭會使財務(wù)報表保險的費(fèi)率不可能是壟斷價格，經(jīng)營管理水平較高的保險公司有可能獲得更高的利潤或報出更低的保險費(fèi)率。當(dāng)然，我們并不能保證不會出現(xiàn)一些短視的保險公司采用低價競爭的手法來擴(kuò)大市場份額。如果有這種問題，也不是因?yàn)橥菩辛素攧?wù)報表保險這一制度才出現(xiàn)的，在其他的財產(chǎn)保險、人壽保險市場中，同樣可能發(fā)生無秩序的市場競爭。另外，上市公司無自愿投保的自覺性，因?yàn)楸ｋU費(fèi)用肯定要大于現(xiàn)行的審計費(fèi)用。而強(qiáng)制保險又缺乏法律支持。再者，我國保險市場還不規(guī)范，保險公司在這一活動中，自身能否保持獨(dú)立性仍值得懷疑。同時這種制度加大了交易成本。因而，這種制度并不能從根本上解決審計獨(dú)立性的缺失問題。

三、代位委托人新審計委托模式構(gòu)建

(一)委托方需要高質(zhì)量的審計服務(wù)并能對審計服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督我國目前審計市場處于一個買主市場，而且買方并不需要高質(zhì)量的審計服務(wù)(李樹華，2000)。由此帶來的問題是注冊會計師不是以提高審計服務(wù)質(zhì)量獲取客戶，而只能以價取勝或以出具滿足客戶需要的審計報告取勝。注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的行業(yè)自律性組織，從事了審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制訂和審計質(zhì)量監(jiān)控工作。由其作為委托人，它能夠做到以審計質(zhì)量高低來選擇注冊會計師，并能對其審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時也有利于會計師事務(wù)所輪換制度的實(shí)行。而證監(jiān)會是證券市場的監(jiān)管部門，能夠監(jiān)督上市公司會計信息的恰當(dāng)披露和注冊會計師恰當(dāng)?shù)爻鼍邔徲媹蟾妗?/p>

(二)委托方能真正代表公眾利益民間審計發(fā)展到現(xiàn)在，不再僅為某一個或一部分所有者或利益集團(tuán)服務(wù)，而是為了維護(hù)包括所有現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人在內(nèi)的廣大社會公眾的利益。從注冊會計師承擔(dān)社會責(zé)任來講，委托人也必須獨(dú)立于其他團(tuán)體和組織。而由證監(jiān)會與注冊會計師協(xié)會成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)作為代位委托人可以滿足這一要求這是一個獨(dú)立的民間非盈利性組織，比保險公司更能代表公眾利益，而又可以區(qū)別于政府或政府部門作為委托人的政府審計。

(三)從制度上解決審計獨(dú)立性缺乏癥結(jié)這種制度使得上市公司的審計委托權(quán)從上市公司管理當(dāng)局移交到中國證監(jiān)會與中國注冊會計師協(xié)會成立的聯(lián)合機(jī)構(gòu)代位行使，并使得注冊會計師不再由于管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)威脅而喪失獨(dú)立性。

(四)制度轉(zhuǎn)換符合成本效益原則將現(xiàn)行審計委托模式改為由證監(jiān)會與注冊會計協(xié)會成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)作為代位委托人，這個制度轉(zhuǎn)換成本較小。目前，上市公司的會計報表信息披露監(jiān)督管理權(quán)大部分是由證監(jiān)會與注冊會計師協(xié)會行使。成立聯(lián)合機(jī)構(gòu)的運(yùn)行成本只須少量增加，不會帶來交易費(fèi)用和效率損失。同時能減少目前審計市場惡性競爭帶來的一些交易費(fèi)用(如回扣)。

(五)實(shí)現(xiàn)審計服務(wù)與非審計服務(wù)的有效分離這種委托方式可以將那些同時為被審計單位提供管理咨詢、稅收籌劃等非審計服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所排除在外，以保證會計師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

(六)解決收費(fèi)、審計費(fèi)用拖欠的獨(dú)立性缺失問題如果前期審計費(fèi)用未予結(jié)清，且金額較大，則審計人員易受經(jīng)濟(jì)利益威脅而影響審計獨(dú)立性。而采用審計代位委托由委托機(jī)構(gòu)先向上市公司收取審計費(fèi)用再轉(zhuǎn)付給會計師事務(wù)所，將不會存在上市公司直接拖欠會計師事務(wù)所審計費(fèi)用問題。

(七)制訂合理的審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計收入多少是制約會計師事務(wù)所客觀出具審計報告的重要因素。所以有一個統(tǒng)一規(guī)范的審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就能消除企業(yè)在審計收費(fèi)方面對會計師事務(wù)所施加的壓力。良性價格競爭能促進(jìn)會計師事務(wù)所自身的改善和發(fā)展，而惡性的價格競爭帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。造成審計收入下降，從而影響審計工時投入，使審計質(zhì)量下降，最終導(dǎo)致會計報表可信度的下降。代位審計委托可以有效減少惡性價格競爭，同時減少審計意見購買，從而提高審計獨(dú)立性。

(八)實(shí)現(xiàn)會計師事務(wù)所選聘權(quán)與審計業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一 現(xiàn)行制度中，選聘權(quán)與監(jiān)督權(quán)是分離的，加大了審計業(yè)務(wù)的誤拒風(fēng)險。實(shí)行代位委托后，會計師事務(wù)所的選聘權(quán)和監(jiān)督權(quán)都統(tǒng)一于上市公司審計管理服務(wù)中心。對注冊會計師的選聘權(quán)和監(jiān)督權(quán)由一個部門統(tǒng)一掌握，并建立相應(yīng)的監(jiān)督風(fēng)險機(jī)制，以保證整個監(jiān)督及信息反饋渠道的暢通。

四、上市公司審計管理服務(wù)中心的模式

(一)審計管理服務(wù)中心運(yùn)作方法審計委托方由上市公司審計管理服務(wù)中心承擔(dān)，會計師事務(wù)所不直接與上市公司接洽審計業(yè)務(wù)。所有審計業(yè)務(wù)必須經(jīng)過正規(guī)的招投標(biāo)程序，招投標(biāo)工作的組織與實(shí)施由上市公司審計管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)。上市公司根據(jù)會計報表審計需要，向上市公司審計管理服務(wù)中心提出審計項(xiàng)目立項(xiàng)申請。中心根據(jù)審計項(xiàng)目制作招標(biāo)書，并向社會公告。各會計師事務(wù)所制作投標(biāo)書，參與競標(biāo)，中標(biāo)后上市公司向中心交付審計費(fèi)用。中標(biāo)的會計師事務(wù)所直接與中心簽訂業(yè)務(wù)約定書，中心向會計師事務(wù)所支付部分審計費(fèi)用。另外，在招投標(biāo)制度下還須同步建立會計師事務(wù)所的上市公司審計市場準(zhǔn)入制度。我國目前審計委托人對于會計師事務(wù)所的信息了解不足，在選擇會計師事務(wù)所時，只是根據(jù)不同會計師事務(wù)所的報價，本著成本效益原則，價低者取得審計業(yè)務(wù)。因此，必須根據(jù)會計師事務(wù)所的資質(zhì)情況、歷年中標(biāo)、抽查質(zhì)量等情況，逐步建立起一套會計師事務(wù)所審計資信評級制度，對于違規(guī)的會計師事務(wù)所實(shí)施市場禁入。